正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“國家稅務(wù)總局令第34號文件”規(guī)定，本文件廢止。

各市國家稅務(wù)局：

　　為做好重大稅務(wù)案件的審理工作，規(guī)范稅收執(zhí)法，根據(jù)國家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)的實(shí)際，省局制定了《山東省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，望遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請及時報告省局。

　　附件：山東省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范對重大稅務(wù)案件的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》及國家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 重大稅務(wù)案件審理是指各級國稅機(jī)關(guān)對本級檢查機(jī)構(gòu)（包括稽查局、評估局、涉外審計、管理局）調(diào)查終結(jié)的、符合一定標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審核和作出處理決定。

　　第三條 重大稅務(wù)案件的審理必須以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

　　第四條 全省各級國稅機(jī)關(guān)組織開展重大稅務(wù)案件審理工作，均適用本辦法。

　　第二章 重大稅務(wù)案件的審理機(jī)構(gòu)及標(biāo)準(zhǔn)

　　第五條 縣級以上各級國稅機(jī)關(guān)設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）。審理委員會主任由局長擔(dān)任，副主任由分管法制工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，委員會成員由法規(guī)、稅政、征管、稽查等有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。

　　審理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在本級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)。

　　各級國稅機(jī)關(guān)至少要配備1—2名專職工作人員負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理工作。

　　第六條  審理委員會履行下列工作職責(zé)：

　　（一）負(fù)責(zé)對本級審理委員會辦公室報送的案件及上級批轉(zhuǎn)或指定的案件進(jìn)行審理；

　　（二）及時作出審理結(jié)論；

　　（三）監(jiān)督、指導(dǎo)下級審理委員會及本級審理委員會辦公室的審理工作；

　?。ㄋ模┡D(zhuǎn)或者指定下級審理委員會審理案件。

　?。ㄎ澹┢渌麘?yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。

　　第七條 審理委員會辦公室履行下列工作職責(zé)：

　　（一）負(fù)責(zé)受理本級檢查機(jī)構(gòu)移送的案件并進(jìn)行初審；

　　（二）負(fù)責(zé)本級審理委員會會議的各項準(zhǔn)備工作；

　　（三）負(fù)責(zé)向?qū)徖砦瘑T會報送應(yīng)由審理委員會審理的案件材料；

　　（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)行政處罰聽證工作；

　　（五）負(fù)責(zé)以審理委員會所在機(jī)關(guān)的名義制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》；

　　（六）負(fù)責(zé)監(jiān)督審理決定的執(zhí)行情況；

　　（七）承辦審理委員會交辦的其他各項工作。

　　第八條 重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，由各級國家稅務(wù)局審理委員會結(jié)合本地實(shí)際情況，根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響面等確定。

　　按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)不到上年案發(fā)數(shù)10％的，須下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第九條 各市、縣級國家稅務(wù)局確定的重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)要報上一級國家稅務(wù)局審理委員會辦公室備案。

　　第三章 重大稅務(wù)案件的提請和受理

　　第十條 各級國稅機(jī)關(guān)檢查機(jī)構(gòu)對達(dá)到重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)在案件調(diào)查終結(jié)之日起5—10日內(nèi)填制《重大稅務(wù)案件審理提請書》，將所有與案件有關(guān)的材料一并移送審理委員會辦公室。

　　應(yīng)予移送的案件材料主要包括：

　?。ㄒ唬┌讣膩碓促Y料；

　?。ǘ┊?dāng)事人的基本情況；

　?。ㄈ┊?dāng)事人的違法事實(shí)及證據(jù)材料；

　?。ㄋ模┒悇?wù)稽查報告；

　?。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)材料。

　　第十一條 審理委員會辦公室接到提請審理的材料時，應(yīng)與檢查機(jī)構(gòu)辦理交接手續(xù)，共同填制《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，交接視為受理。

　　提請審理的案件材料不全，缺少重要內(nèi)容或文書的，審理委員會辦公室不予簽收，當(dāng)場退卷。

　　對檢查機(jī)構(gòu)提請審理的案件，審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)填寫《重大稅務(wù)案件審理登記表》，登記備案。

　　第四章 重大稅務(wù)案件的審理和決定

　　第十二條 審理委員會辦公室應(yīng)認(rèn)真審閱檢查機(jī)構(gòu)提供的所有案件材料，對下列事項進(jìn)行審查：

　?。ㄒ唬z查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿；

　　（二）調(diào)查取證是否符合法定程序；

　?。ㄈ┒悇?wù)處理、處罰建議適用的法律依據(jù)是否正確；

　　（四）擬定的處理意見是否得當(dāng)。

　　第十三條 審理委員會辦公室對案件進(jìn)行初審后，根據(jù)情況分別作出如下處理：

　?。ㄒ唬┌讣J(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、符合法定程序、適用法律正確、擬處理意見適當(dāng)?shù)模凇吨卮蠖悇?wù)案件審理意見書）上寫明同意擬處理意見，直接報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，以審理委員會所在機(jī)關(guān)的名義制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》或者《稅務(wù)處理決定書》。具體參照本辦法第十六條 的規(guī)定執(zhí)行。

　　（二）案件認(rèn)定事實(shí)不清、證據(jù)不足的，在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，填制《限期補(bǔ)充調(diào)查通知書》，退回檢查機(jī)構(gòu)補(bǔ)充調(diào)查；

　?。ㄈ┌讣J(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但不符合法定程序的，在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，填制《限期重新處理通知書》，退回檢查機(jī)構(gòu)重新處理；（四）案件認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但適用法律錯誤或不當(dāng)，或者擬處理意見不當(dāng)?shù)模凇吨卮蠖悇?wù)案件審理意見書》上寫明審理意見報審理委員會審理。

　　第十四條 審理委員會辦公室在審理過程中可會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審理，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合審理委員會辦公室的工作。

　　第十五條 審理委員會工作程序：

　　（一）審理委員會采取集體審理的形式審理重大稅務(wù)案件。案件審理會議由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任主持。審理委員會辦公室負(fù)責(zé)形成紀(jì)要；

　　（二）審理委員會辦公室負(fù)責(zé)通知審理委員會成員召開案件審理會議的時間，并在審理委員會審理前三天，將有關(guān)案件材料送發(fā)審理委員會成員；

　　（三）案件審理會議須有審理委員會三分之二以上成員到會；

　　（四）召開案件審理會議時，審理委員會成員若有特殊情況不能參加，經(jīng)請示會議主持人同意，可委托其他負(fù)責(zé)人參加；審理委員會辦公室有關(guān)經(jīng)辦人員、稅務(wù)案件調(diào)查人員，可列席會議。

　?。ㄎ澹┱匍_案件審理會議時，首先由檢查機(jī)構(gòu)匯報案情及擬處理意見，后由審理委員會辦公室匯報初審意見，審理委員會在充分討論的基礎(chǔ)上，經(jīng)到會的審理委員會三分之二以上成員同意，分別作出以下審理結(jié)論：

　　1、案件認(rèn)定事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室填制《限期補(bǔ)充調(diào)查通知書》，退回檢查機(jī)構(gòu)補(bǔ)充調(diào)查；

　　2、案件認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但不符合法定程序的，填制《限期重新處理通知書》退回檢查機(jī)構(gòu)重新處理；

　　3、案件認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、符合法定程序的，作出審理結(jié)論；

　　4、認(rèn)為構(gòu)成犯罪需要移送的，交由檢查機(jī)構(gòu)辦理移送手續(xù)。

　　對移送公安機(jī)關(guān)的案件，應(yīng)當(dāng)及時追繳稅款、滯納金，給予行政處罰，并辦理移送手續(xù)。

　　（六）審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》，并報審理會議主持人審批；

　　（七）《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審理的時間、地點(diǎn)、主持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等。

　　第十六條 審理委員會辦公室根據(jù)審理會議主持人對《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的審批意見，分別作出如下處理：

　　（一）對需要給予行政處罰的案件，交由檢查機(jī)構(gòu)以審理委員會所在機(jī)關(guān)的名義制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》并送達(dá)納稅人；檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并制作《陳述、申辯筆錄》，送交審理委員會辦公室。

　　符合稅務(wù)行政處罰聽證條件，并且當(dāng)事人在規(guī)定時間內(nèi)提出聽證要求的，審理委員會辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施聽證。

　　（二）不需要給予行政處罰的，由審理委員會辦公室以所在機(jī)關(guān)的名義制作《稅務(wù)處理決定書》，交檢查機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

　　第十七條 審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查當(dāng)事人的陳述、申辯意見及在聽證過程中提出的事實(shí)、理由和證據(jù)。當(dāng)事人的陳述、申辯意見及在聽證過程中提出的事實(shí)、理由、證據(jù)確實(shí)充分，可能對已作出的審理結(jié)論產(chǎn)生影響的，由審理委員會辦公室寫明意見，提交審理委員會重新審理。

　　第十八條 檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)在《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)、執(zhí)行后將送達(dá)回證和執(zhí)行報告抄送審理委員會辦公室備案。

　　第十九條  經(jīng)檢查機(jī)構(gòu)補(bǔ)充調(diào)查的案件，達(dá)不到重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，由檢查機(jī)構(gòu)自行組織審理。

　　第二十條 審理委員會辦公室對審理完結(jié)的案件材料，應(yīng)及時退還檢查機(jī)構(gòu)歸檔。

　　第二十一條對應(yīng)提交審理委員會審理的案件，檢查機(jī)構(gòu)擅自作出處理決定的，由稅務(wù)執(zhí)法過錯責(zé)任追究委員會追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第二十二條對重大復(fù)雜、疑難的稅務(wù)案件，本級審理委員會定案有困難的，可以報請上一級審理委員會審理定案。

　　第二十三條審理委員會辦公室對案件的初審工作應(yīng)在十個工作日內(nèi)完成，經(jīng)審理委員會審理的案件應(yīng)在一個月內(nèi)完成，案情特別復(fù)雜的案件，經(jīng)審理委員會主任批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長審理時間，但延長期限不得超過十天。

　　下列時間不計算在內(nèi)：

　?。ㄒ唬z查人員增補(bǔ)證據(jù)、重新處理時間；

　　（二）就有關(guān)稅收政策問題書面請示上級時間；

　　（三）舉行聽證的時間；

　　（四）重大復(fù)雜、疑難案件報請上級審理委員會審理定案時間。

　　第五章 附則

　　第二十四條重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)使用山東省國家稅務(wù)局設(shè)定的統(tǒng)一文書格式。

　　第二十五條 各市、縣級國家稅務(wù)局應(yīng)在每年一月十五日之前，將上年度的重大稅務(wù)案件審理工作總結(jié)及《重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表》報上一級國家稅務(wù)局審理委員會辦公室。

　　第二十六條  各級檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)于季度終了后十日內(nèi)將上季度已處理完畢案件的數(shù)量和加收滯納金、補(bǔ)繳稅款、罰款的金額報送本級審理委員會辦公室。

　　第二十七條本辦法所稱“以上”、“之前”均含本數(shù)。

　　第二十八條 本辦法所規(guī)定的期間的最后一日是法定節(jié)假日，節(jié)假日后的第一日為期間結(jié)束之日。

　　第二十九條本辦法由山東省國家稅務(wù)局審理委員會負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本辦法自公布之日起施行。本辦法施行前的規(guī)定與本辦法的內(nèi)容不一致的，適用本辦法的規(guī)定。