蘇國稅函[2005]第128號
頒布時間:2005-04-14 00:00:00.000 發(fā)文單位:江蘇省國家稅務局
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局,常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務局,省局直屬分局:
中國石油化工股份有限公司江蘇石油分公司(以下簡稱“中石化江蘇石油分公司”)今年以來按照扁平化管理、專業(yè)化經(jīng)營的統(tǒng)一要求,改變了原有的省、市、縣三級管理經(jīng)營體制,實行全省統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、一級核算。為了適應該公司經(jīng)營體制的變化并規(guī)范中石化江蘇石油分公司增值稅核算及申報管理,同時考慮其分支機構(gòu)所在地政府的財政收入,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條及國家稅務總局《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的精神,現(xiàn)對中石化江蘇石油分公司及其分支機構(gòu)的稅務登記、一般納稅人認定及增值稅的申報、繳納等問題通知如下:
一、稅務登記
中石化江蘇石油分公司為獨立核算的增值稅納稅人,應向主管國稅機關辦理稅務登記,并申請認定增值稅一般納稅人。其所屬非獨立分支機構(gòu)應按現(xiàn)行規(guī)定向所在地主管國稅機關辦理稅務登記。
二、增值稅計算、申報和繳納
中石化江蘇石油分公司的增值稅實行“統(tǒng)一計算應納稅額,按銷售額進行分配,由省轄市級分支機構(gòu)按收入級次分別預繳申報入庫,由中石化江蘇石油分公司匯總辦理納稅申報”的辦法。
?。ㄒ唬┲惺K石油分公司及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)實現(xiàn)的增值稅應稅收入由中石化江蘇石油分公司核算銷項稅額,取得的進項稅額也一律匯總到中石化江蘇石油分公司集中申報抵扣(包括各分支機構(gòu)直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法抵扣憑證;各分支機構(gòu)取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)當?shù)刂鞴車悪C關認證后,方可匯總申報抵扣),并計算當月應納增值稅額。
?。ǘ┲惺K石油分公司應按各分支機構(gòu)的銷售額對當月實現(xiàn)增值稅進行分攤,如統(tǒng)一核算的增值稅當月應納稅額為負數(shù)(即有留抵稅額)的,不再計算分配,留待下期抵扣。
各分支機構(gòu)應分攤的增值稅按以下公式計算:
各分支機構(gòu)應分攤的增值稅=中石化江蘇石油分公司統(tǒng)一核算的當月應交增值稅總額×(分支機構(gòu)實現(xiàn)銷售額÷中石化江蘇石油分公司當月實現(xiàn)銷售額總額)。
(三)中石化江蘇石油分公司應在每月7日前匯總編制《增值稅納稅申報表》和《中石化江蘇石油分公司及其所屬分支機構(gòu)應交增值稅分配表》(附件一,以下簡稱《分配表》),并傳遞給相關分支機構(gòu)。
?。ㄋ模┲惺K石油分公司在各省轄市市區(qū)所在地分支機構(gòu)應根據(jù)《分配表》所列本地區(qū)及所屬各縣(市)的增值稅匯總數(shù)向主管國稅機關辦理預繳申報。申報時,應按本地區(qū)及所屬各縣(市)的增值稅分配數(shù)分別以相應收入級次開具稅收繳款書并及時入庫。有關入庫信息必須及時反饋給中石化江蘇石油分公司。各省轄市分支機構(gòu)按收入級次預繳的增值稅是否由一個稅款預儲賬戶集中繳納,視各地稅銀庫的聯(lián)網(wǎng)情況而定。
(五)中石化江蘇石油分公司在收到各地分支機構(gòu)增值稅入庫信息后,應及時填報《增值稅納稅申報表》中“稅款繳納”相關項目,連同《分配表》一并在每月10日前向主管稅務機關辦理納稅申報。對于中石化江蘇石油分公司在注冊地以外繳納的增值稅,該公司應提供相應入庫證明,主管國稅機關在接收申報時應加強對其審核。
三、發(fā)票及其他稅務管理
?。ㄒ唬┲惺K石油分公司及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)需要使用發(fā)票的,應向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請領購并使用。
(二)中石化江蘇石油分公司及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)增值稅防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行、已開具增值稅專用發(fā)票的報稅以及取得增值稅專用發(fā)票的認證均在當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理。
?。ㄈ┲惺K石油分公司及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)接收的貨物運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關完稅憑證等抵扣憑證的采集由各自所在地主管稅務機關負責。
(四)中石化江蘇石油分公司及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)之間調(diào)運成品油等貨物,僅作為移庫處理,不開具增值稅發(fā)票。
四、本通知自2005年7月1日起執(zhí)行,江蘇省國家稅務局蘇國稅函[2002]342號文件同時停止執(zhí)行。2005年7月1日以后中石化江蘇石油分公司新增的統(tǒng)一核算分支機構(gòu)的增值稅征收管理也按本通知執(zhí)行。
附件:中石化江蘇石油分公司及其所屬分支機構(gòu)應交增值稅分配表(略)
江蘇省國家稅務局
二○○五年四月十四日