各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]33號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，省局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要及時(shí)做好辦法培訓(xùn)工作，確保辦法貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局（流轉(zhuǎn)稅管理處）。

　　附件：1.審核檢查工作底稿

　　2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函

　　3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函

　　4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

　　5.專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)國(guó)稅機(jī)關(guān)變動(dòng)維護(hù)表

　　6.專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)操作人員變動(dòng)維護(hù)表

　　7.審核檢查人員與納稅人對(duì)應(yīng)關(guān)系表

　　二OO八年四月二十一日
河南省國(guó)家稅務(wù)局

增值稅專用發(fā)票審核檢查實(shí)施辦法 （試行）

　　第一章　總則

　　第一條  為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票核查審核檢查工作，加強(qiáng)“增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱核查子系統(tǒng)）的應(yīng)用管理，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條  本辦法所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查，是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運(yùn)用核查子系統(tǒng)，對(duì)增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行核對(duì)、檢查和處理的日常管理工作。

　　第三條  審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國(guó)增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對(duì)結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票。

　　第四條  增值稅專用發(fā)票審核檢查工作，由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)組織，稽查局和信息中心配合，基層管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）具體實(shí)施；上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)控管理和考核。

　　第五條  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)核查審核檢查工作需要，確定崗位人員，明確崗位職責(zé)，保證核查子系統(tǒng)的日常運(yùn)行和管理。

　　第六條  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的相關(guān)崗位人員應(yīng)當(dāng)遵照本辦法和有關(guān)規(guī)定，遵循迅速、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的原則開展審核檢查工作。

　　第二章　流轉(zhuǎn)稅管理部門崗位設(shè)置及職責(zé)

　　第七條  省、市國(guó)稅機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門均應(yīng)設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并分析本省、市審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況。省國(guó)稅機(jī)關(guān)每月5日前（含當(dāng)日，遇法定節(jié)假日比照征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定順延，下同）上報(bào)下列報(bào)表：

　?。ㄒ唬侗炯?jí)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；

　?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；

　　（三）《本級(jí)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；

　?。ㄋ模斗值貐^(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；

　?。ㄎ澹斗值貐^(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。

　　第八條  區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負(fù)責(zé)以下工作：

　?。ㄒ唬⒑瞬樽酉到y(tǒng)無法自動(dòng)分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的基層管理部門；

　?。ǘ┌丛虏樵兿铝薪y(tǒng)計(jì)報(bào)表，對(duì)基層管理部門的審核檢查工作進(jìn)行監(jiān)控和督促：

　　1、《本級(jí)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；

　　2、《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；

　　3、《本級(jí)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；

　　4、《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；

　　5、《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。

　　第九條   基層管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗，審核檢查綜合崗設(shè)在本部門負(fù)責(zé)人或由負(fù)責(zé)人指定的副職崗位。

　?。ㄒ唬徍藱z查崗負(fù)責(zé)以下工作：

　　1、收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（附件1）；

　　2、對(duì)異常增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；

　　3、將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長(zhǎng)審批；

　　4、經(jīng)區(qū)縣主管局長(zhǎng)審批后，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng)，對(duì)需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；

　　5、將審核檢查結(jié)果、回復(fù)異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；

　　6、審核檢查資料整理歸檔。

　?。ǘ徍藱z查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：

　　1、將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；

　　2、對(duì)審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；

　　3、發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》（附件3）；

　　4、對(duì)本部門的審核檢查工作完成情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

　　第三章　信息中心崗位設(shè)置及職責(zé)

　　第十條   省國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：

　?。ㄒ唬┖瞬樽酉到y(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)和技術(shù)支持；

　?。ǘ┍Ｕ虾瞬樽酉到y(tǒng)正常運(yùn)行的技術(shù)環(huán)境，及時(shí)解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；

　?。ㄈ?duì)審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；

　?。ㄋ模┫到y(tǒng)代碼維護(hù)。

　　第十一條  地市國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：

　?。ㄒ唬﹪?guó)稅機(jī)關(guān)維護(hù)

　　國(guó)稅機(jī)關(guān)管理由地市國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗統(tǒng)一負(fù)責(zé)。技術(shù)維護(hù)崗根據(jù)同級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門提供的《專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)國(guó)稅機(jī)關(guān)變動(dòng)維護(hù)表》（附件5），對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)相關(guān)信息進(jìn)行維護(hù)；涉及添加和刪除國(guó)稅機(jī)關(guān)操作的，上報(bào)省國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗進(jìn)行處理，地市國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗不得進(jìn)行添加和刪除國(guó)稅機(jī)關(guān)操作。

　　稽查局與征收機(jī)關(guān)關(guān)系管理由地市國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗統(tǒng)一維護(hù)，涉及添加、刪除和修改的，報(bào)省國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗備案。

　　地市國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審核檢查人員與納稅人關(guān)系進(jìn)行管理維護(hù)，對(duì)本市納稅人與審核檢查人員無對(duì)應(yīng)關(guān)系的納稅人，通知相應(yīng)區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗轉(zhuǎn)同級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門落實(shí)后，由區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗進(jìn)行維護(hù)；

　?。ǘ┑厥袊?guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗負(fù)責(zé)本級(jí)用戶的維護(hù)、區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)系統(tǒng)管理員的維護(hù)、跨區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)用戶的維護(hù)。

　　區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)用戶的維護(hù)根據(jù)同級(jí)市局流轉(zhuǎn)稅管理部門提供《專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)操作人員變動(dòng)維護(hù)表》（附件6）進(jìn)行維護(hù)；

　?。ㄈ?duì)審核檢查結(jié)果中屬于國(guó)稅機(jī)關(guān)技術(shù)問題的審核檢查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

　　第十二條  區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)信息中心技術(shù)維護(hù)崗職責(zé)：

　?。ㄒ唬┴?fù)責(zé)審核檢查人員與納稅人關(guān)系的維護(hù)，根據(jù)同級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門提供的《審核檢查人員與納稅人對(duì)應(yīng)關(guān)系表》（附件7）進(jìn)行手工維護(hù)；

　?。ǘ┴?fù)責(zé)區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)用戶維護(hù)。涉及本單位稅務(wù)分局（所）管理部門審核檢查人員跨稅務(wù)分局（所）部門調(diào)整的，根據(jù)同級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門提供的《專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)操作人員變動(dòng)維護(hù)表》進(jìn)行維護(hù)；

　?。ㄈ?duì)審核檢查結(jié)果中屬于國(guó)稅機(jī)關(guān)技術(shù)問題的審核檢查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

　　第四章　抵扣方國(guó)稅機(jī)關(guān)核查管理

　　第十三條　 區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門審核檢查管理崗每日登錄核查子系統(tǒng)查看需人工分撿的核查任務(wù)，通過人工處理模塊將無法自動(dòng)分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定審核檢查管理部門的審核檢查綜合崗。

　　第十四條　審核檢查綜合崗于當(dāng)日對(duì)系統(tǒng)分撿的任務(wù)進(jìn)行分派，通過人工處理模塊將發(fā)票分派給審核檢查崗（稅收管理員）進(jìn)行審核檢查。

　　第十五條  審核檢查崗每日登錄核查子系統(tǒng)本地核查管理模塊，查看收到核查的任務(wù)，并即時(shí)打印《審核檢查工作底稿》。

　　第十六條   審核檢查崗收到核查任務(wù)后，應(yīng)在18日內(nèi)完成以下工作：

　?。ㄒ唬?duì)所核查專用發(fā)票記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查。審核檢查崗位對(duì)核查結(jié)果負(fù)責(zé)，取證資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、有效；

　?。ǘ┖瞬槿藛T對(duì)有關(guān)企業(yè)進(jìn)行核查時(shí)，重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容，需要實(shí)地核查的必須兩人以上（含兩人）進(jìn)行：

　　1、核查抵扣憑證原件；

　　2、核實(shí)是否抵扣稅款；

　　3、查看有關(guān)購(gòu)銷合同、賬務(wù)處理、資金往來、貨物情況等；

　?。ㄈ└鶕?jù)審核檢查情況提出核查處理意見，填寫《審核檢查工作底稿》，報(bào)本部門負(fù)責(zé)人和區(qū)縣主管局長(zhǎng)審批。審批工作應(yīng)在2日內(nèi)完成；

　?。ㄋ模?duì)不需要發(fā)起異地核查的，經(jīng)審批同意后，審核檢查崗當(dāng)日依照《審核檢查工作底稿》將審核檢查結(jié)果錄入核查子系統(tǒng)并提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；

　?。ㄎ澹?duì)需要發(fā)起異地核查的，經(jīng)審批同意后，抵扣方國(guó)稅機(jī)關(guān)審核檢查崗當(dāng)日依照《審核檢查工作底稿》進(jìn)行委托異地核查處理，經(jīng)審核檢查綜合崗復(fù)核同意后，《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》自動(dòng)發(fā)給開票方國(guó)稅機(jī)關(guān)；

　?。?duì)審核檢查結(jié)果為移交稽查處理的，經(jīng)審批同意后，抵扣方國(guó)稅機(jī)關(guān)審核檢查崗當(dāng)日依照《審核檢查工作底稿》將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門。

　　第十七條　審核檢查崗每日查看異地核查回復(fù)信息，對(duì)已收到回復(fù)信息的發(fā)票，即時(shí)打印《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》，于收到異地核查回復(fù)信息后15日內(nèi)錄入審核檢查結(jié)果，并提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核。

　　第十八條  審核檢查綜合崗在1日內(nèi)做出“同意”或“不同意”的復(fù)核結(jié)果。對(duì)作出做出“不同意”復(fù)核結(jié)果的，當(dāng)日通知審核檢查崗，由審核檢查崗糾正后再次提交復(fù)核，直至審核檢查綜合崗作出做出“同意”的復(fù)核結(jié)果，且自首次提交復(fù)核最長(zhǎng)不得超過2日。

　　第十九條　經(jīng)審核檢查，對(duì)不同類型異常增值稅專用發(fā)票分別進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬安环卑l(fā)票

　　1、抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，通過核查子系統(tǒng)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核檢查。

　　2、抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本辦法第二十七條和第二十八條規(guī)定進(jìn)行處理。

　　3、抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，通過核查子系統(tǒng)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核檢查。

　?。ǘ叭甭?lián)”發(fā)票

　　1、抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，通過核查子系統(tǒng)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核檢查。

　　2、抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，通過核查子系統(tǒng)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核檢查。

　　（三）“屬于作廢”發(fā)票

　　1、納稅人未申報(bào)抵扣的，按本辦法第二十七條和第二十八條規(guī)定進(jìn)行處理。

　　2、納稅人已申報(bào)抵扣的，通過核查子系統(tǒng)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核檢查。

　　第五章　開票方國(guó)稅機(jī)關(guān)核查管理

　　第二十條  區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門審核檢查管理崗每日登錄核查子系統(tǒng)查看需人工分撿的《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（以下簡(jiǎn)稱“委托檢查函”），通過人工處理模塊將無法自動(dòng)分發(fā)的委托檢查函分撿到指定審核檢查管理部門的審核檢查綜合崗。

　　第二十一條  審核檢查綜合崗于當(dāng)日對(duì)人工分撿的委托檢查函進(jìn)行分派，通過人工處理模塊將委托檢查函分派給審核檢查崗位（稅收管理員）進(jìn)行審核檢查。

　　第二十二條  審核檢查崗每日查看“異地核查管理”模塊是否有異地核查信息，收到委托檢查函后，即時(shí)打印《審核檢查工作底稿》及相關(guān)資料。

　　第二十三條  審核檢查崗應(yīng)當(dāng)在18日內(nèi)完成存根聯(lián)信息的核查，認(rèn)真填寫《審核檢查工作底稿》并收集相關(guān)附件信息。核查工作依照本辦法第十六條第（一）、（二）、（三）項(xiàng)進(jìn)行。

　　第二十四條  經(jīng)審批同意后，審核檢查崗當(dāng)日依照《審核檢查工作底稿》使用異地核查管理模塊錄入回復(fù)信息，并提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核。

　　第二十五條  審核檢查綜合崗在1日內(nèi)做出復(fù)核處理意見，經(jīng)審核檢查綜合崗復(fù)核同意的，《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》自動(dòng)回復(fù)抵扣方國(guó)稅機(jī)關(guān)。

　　第二十六條  經(jīng)審核檢查，對(duì)接收的委托檢查函中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復(fù)抵扣方國(guó)稅機(jī)關(guān)：

　?。ㄒ唬┹爡^(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；

　?。ǘ┹爡^(qū)內(nèi)有此納稅人的，區(qū)分無相應(yīng)存根聯(lián)和有相應(yīng)存根聯(lián)兩種情況。對(duì)無相應(yīng)存根聯(lián)的情況，按照“無相應(yīng)存根聯(lián)”錄入核查子系統(tǒng)。對(duì)于有相應(yīng)存根聯(lián)的情況，核實(shí)是否屬于虛開發(fā)票、存根聯(lián)和抵扣聯(lián)是否相符；如果存根聯(lián)和抵扣聯(lián)相符，再繼續(xù)核實(shí)是否按正常發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)；如果是已按正常發(fā)票進(jìn)行了納稅申報(bào)，則需要核實(shí)是否屬于企業(yè)漏采集、企業(yè)誤作廢、國(guó)稅機(jī)關(guān)漏傳遞、國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售錯(cuò)誤或其他具體問題，確定后錄入核查子系統(tǒng)。

　　第六章  審核檢查結(jié)果處理

　　第二十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)問題

　　1.操作問題

　　操作問題包括：銷售方已申報(bào)但漏采集；購(gòu)買方已認(rèn)證但未申報(bào)抵扣；購(gòu)買方票面信息采集錯(cuò)誤；其他操作問題。

　　2.一般性違規(guī)問題

　　一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購(gòu)買方未按規(guī)定取得；購(gòu)買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。

　　3.涉嫌偷騙稅問題

　　涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

　?。ǘ﹪?guó)稅機(jī)關(guān)操作問題或技術(shù)問題。

　　第二十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，基層管理部門對(duì)審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬儆凇捌髽I(yè)操作問題”和“國(guó)稅機(jī)關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。ǘ儆谄髽I(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；

　?。ㄈ儆谄髽I(yè)問題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對(duì)企業(yè)作出做出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》及相關(guān)資料移交稽查部門查處。

　　對(duì)于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。

　　第二十九條  審核檢查崗應(yīng)當(dāng)在錄入“一般性違規(guī)”核查結(jié)果 20日內(nèi)做出稅務(wù)處理結(jié)果，并于當(dāng)日將稅務(wù)處理結(jié)果錄入核查子系統(tǒng)。

　　第三十條 稽查部門應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個(gè)月內(nèi)立案檢查。

　　第七章　考核統(tǒng)計(jì)管理

　　第三十一條　各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門定期對(duì)審核檢查工作的完成情況以及異常發(fā)票情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)、分析， 發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告。

　　第三十二條　各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對(duì)以下指標(biāo)進(jìn)行考核：

　?。ㄒ唬徍藱z查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

　　其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)

　　本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)

　?。ǘ徍藱z查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%

　?。ㄈ┊惖睾瞬榛貜?fù)率＝本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)×100%

　　其中：本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)

　　本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)

　?。ㄋ模┊惖睾瞬榘雌诨貜?fù)率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查憑證數(shù)×100%

　　第八章　文書管理

　　第三十三條　審核檢查崗位在審核檢查工作完成后應(yīng)當(dāng)依照檔案管理規(guī)定及時(shí)對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行歸檔。

　　第三十四條  歸檔應(yīng)當(dāng)收集以下資料：

　　1、《審核檢查工作底稿》及相關(guān)取證或稅務(wù)處理資料；

　　2、《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》、《待審核檢查增值稅抵扣憑證清單》；

　　3、《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》、《增值稅抵扣憑證審核檢查結(jié)果清單》；

　　4、《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》及相關(guān)資料

　　5、其他資料。

　　第三十五條  歸檔資料應(yīng)當(dāng)按順序進(jìn)行編號(hào)裝訂立卷，做到資料齊全，目錄清晰，規(guī)范管理。

　　第九章  附則

　　第三十六條   本辦法由河南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十七條   本辦法自2008 年 4月 1日起執(zhí)行。

　　附件1

審核檢查工作底稿

納稅人識(shí)別號(hào)				納稅人名稱
抵扣憑證種類		增值稅專用發(fā)票 抵扣聯(lián) / 存根聯(lián)
發(fā)票代碼			發(fā)票號(hào)碼
開票日期			稅 額						金 額
異常發(fā)票類型		□不符 □缺聯(lián) □屬于作廢
是否已抵扣		□是 □否		是否已納稅申報(bào)				□是 □否
抵扣聯(lián)的票面信息與電子信息是否一致		□是 □否（說明： ）
存根聯(lián)的票面信息與電子信息是否一致		□是 □否（說明： ）
是否有購(gòu)銷合同		□是 □否（說明： ）
是否有帳務(wù)處理		□是 □否（說明： ）
是否有資金往來		□是 □否（說明： ）
貨物情況	有無出庫(kù)記錄	□有　 □無（說明： ）
	有無入庫(kù)記錄	□有　 □無（說明： ）
其他核查資料
其他情況說明
核查意見： 是否發(fā)起異地核查： □是 □否 審核檢查結(jié)果： 回復(fù)異地核查結(jié)果： 　 核查人員： 年 月 日
部門審批意見： 簽 字： 年 月 日					主管局長(zhǎng)審批意見： 簽 字： 年 月 日

　　說明：1、核查結(jié)果及回復(fù)異地核查結(jié)果按照本規(guī)程有關(guān)分類規(guī)定填寫；

　　2、相關(guān)資料可附后。

　　附件2

增值稅抵扣憑證委托審核檢查函

核查編號(hào)：xxxxxxxxxxxxxxx

xxxxx稅務(wù)局：

　　根據(jù)增值稅抵扣憑證審核檢查有關(guān)規(guī)定，特委托你局對(duì)本函所涉及的  份有疑問憑證進(jìn)行審核檢查，并將核查結(jié)果及時(shí)反饋我局。

　　附件：1、《待審核檢查增值稅抵扣憑證清單》

　　2、其他資料（文檔、聲音、圖像等）

　　聯(lián)系人：

　　聯(lián)系電話：

　　通訊地址：

　　郵政編碼：

　　XXX國(guó)家稅務(wù)局
年  月  日

　　附件3

增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函

核查編號(hào)：xxxxxxxxxxxxxxx

XXX國(guó)家稅務(wù)局：

　　你局xxxxxxxxxxxxxxx號(hào)《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》的要求審核檢查的憑證，我局已經(jīng)進(jìn)行核查，現(xiàn)將  份憑證的核查結(jié)果反饋你局。

　　附件：1、《增值稅抵扣憑證審核檢查結(jié)果清單》

　　2、證據(jù)資料（文檔、聲音、圖像等）

　　聯(lián)系人：

　　聯(lián)系電話：

　　通訊地址：

　　郵政編碼：

　　xxxxx稅務(wù)局
年  月  日

　　附件4

增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單

　　移交部門：                            移交日期：

企業(yè)名稱	憑證代碼	憑證號(hào)碼	問題類型	移交理由	稽查局簽收

　　移交人：    移交部門領(lǐng)導(dǎo)簽字：    移交部門主管局長(zhǎng)簽字：

　　說明：一式二份由稽查部門簽收，核查人員和稽查部門各留存一份

　　附件5

專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)國(guó)稅機(jī)關(guān)維護(hù)表

　　填報(bào)單位（蓋章）                          填表日期

變更的國(guó)稅機(jī)關(guān)名稱	變更項(xiàng)目	變更前	變更后
	郵編
	地址
	電話
	聯(lián)系人
縣局級(jí)區(qū)縣國(guó)稅級(jí)局意見	部門審批意見； 簽 字：蓋章 年 月 日
市局流轉(zhuǎn)稅部門意見	部門審批意見； 簽 字：蓋章 年 月 日

　　主管局長(zhǎng)：         填表人：        審核人：

　　附件6

專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)操作人員變動(dòng)維護(hù)表

　　填報(bào)單位（蓋章）：                          填表日期：

操作人員名稱	所在單位		操作人員ID		專管員稅收管理員代碼		業(yè)務(wù)是否處理完畢	V2.0系統(tǒng)用戶是否調(diào)整
	變動(dòng)前	變動(dòng)后	變動(dòng)前	變動(dòng)后	變動(dòng)前	變動(dòng)后
區(qū)縣國(guó)稅局意見縣局級(jí)國(guó)稅級(jí)意見			部門審批意見； 簽 字：蓋 章 年 月 日
市局級(jí)流轉(zhuǎn)稅部門意見			部門審批意見； 簽 字：蓋 章 年 月 日

　　附件7

審核檢查人員與納稅人對(duì)應(yīng)關(guān)系表

　　填報(bào)單位（蓋章）                             填表日期

所在單位	審核檢查人員	納稅人代碼

　　審核人：                     填表人：