各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2001］78號(hào)）規(guī)定：“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”本市在具體操作上也作了進(jìn)一步明確，只有生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人在購(gòu)入廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資時(shí)，才能抵扣廢舊物資進(jìn)項(xiàng)。由廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位向生產(chǎn)企業(yè)開具《廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在其下方正中央加蓋財(cái)務(wù)印章和開票人專章，其他發(fā)票一律不得加蓋（滬國(guó)稅流〔2004〕17號(hào)文）。前階段，我們發(fā)現(xiàn)本市仍有個(gè)別商貿(mào)企業(yè)在抵扣廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額。為了摸清出現(xiàn)問(wèn)題的原因，規(guī)范增值稅政策的執(zhí)行，打擊相關(guān)稅收違法行為，提高增值稅管理水平，市局決定結(jié)合2007年稅收專項(xiàng)檢查工作（滬國(guó)稅稽〔2007〕4號(hào)文），利用現(xiàn)有的征管信息，對(duì)上述問(wèn)題開展專項(xiàng)檢查，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、檢查范圍本次專項(xiàng)檢查工作的重點(diǎn)是2006年增值稅納稅申報(bào)表（表二）第7行次“廢舊物資普通發(fā)票”數(shù)據(jù)大于0，是商貿(mào)企業(yè)的增值稅一般納稅人。為了便于檢查工作的開展，市局在征收系統(tǒng)中，按三種不同口徑抽取了購(gòu)入廢舊物資抵扣的商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人名單，通過(guò)FTP網(wǎng)絡(luò)下發(fā)。

　　二、檢查期限根據(jù)《關(guān)于開展2007年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（滬國(guó)稅稽〔2007〕4號(hào)）的規(guī)定，一般檢查2005年至2006年兩個(gè)年度的廢舊物資抵扣情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。

　　三、檢查步驟、內(nèi)容和處理本次專項(xiàng)檢查采取自查與檢查相結(jié)合的辦法，依據(jù)財(cái)稅〔2001〕78號(hào)等文件的規(guī)定，具體分為四步：第一步　納稅人自查自糾，有抵扣廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的商貿(mào)企業(yè)對(duì)照財(cái)稅［2001］78號(hào)和滬國(guó)稅流〔2004〕17號(hào)文件的規(guī)定進(jìn)行自查，存在問(wèn)題的，應(yīng)在納稅申報(bào)當(dāng)期進(jìn)行糾正，并向各征收分局報(bào)告。第二步  各征收分局對(duì)照下發(fā)名單，審核增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅一般納稅人年檢、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)、“一窗式”比對(duì)四個(gè)環(huán)節(jié)的日常管理情況。重點(diǎn)是：1.增值稅一般納稅人認(rèn)定（1）是否及時(shí)認(rèn)定，對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人是否按規(guī)定進(jìn)行核實(shí)；（2）征收系統(tǒng)是否及時(shí)輸入“商業(yè)企業(yè)”狀態(tài)標(biāo)志。2.增值稅一般納稅人年檢（1）是否按規(guī)定進(jìn)行增值稅一般納稅人年檢，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的劃分是否正確；（2）征收系統(tǒng)是否及時(shí)變更狀態(tài)標(biāo)志。3.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（1）列入名單的企業(yè)增值稅納稅申報(bào)時(shí)是否填報(bào)廢舊物資抵扣清單，清單上實(shí)際抵扣的稅額與下發(fā)數(shù)是否一致；（2）日常增值稅一般納稅人申報(bào)工作是否規(guī)范，是否存在綜合申報(bào)代替正常申報(bào)行為。4.“一窗式”比對(duì) 增值稅納稅申報(bào)“一窗式”比對(duì)異常的處理方式是否規(guī)范。第三步 開展檢查工作。根據(jù)納稅人自查情況，對(duì)列入檢查范圍，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自查結(jié)果的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，并填報(bào)《抵扣廢舊物資商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人審核表》（附件1）。重點(diǎn)是：1.是否有利廢的生產(chǎn)場(chǎng)地、設(shè)備和生產(chǎn)人員，與利廢生產(chǎn)是否匹配？2.相關(guān)合同內(nèi)部是否相符、發(fā)票是否齊全，資金流向是否正確？第四步 對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理。1.商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，不得按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷騙稅、虛開抵扣憑證或者其他需要立案查處的重大稅收違法行為的，要按規(guī)定立案上報(bào)或立即移交稽查部門進(jìn)一步查處。2.對(duì)實(shí)際從事利廢生產(chǎn)，由于該部分收入比例較低，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人商業(yè)企業(yè)的，就本企業(yè)直接利廢生產(chǎn)部分，可按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廢舊物資貿(mào)易部分和生產(chǎn)部分，對(duì)劃分不清的，廢舊物資進(jìn)項(xiàng)一律不予抵扣。3.對(duì)采用委托加工等非本企業(yè)直接利廢生產(chǎn)的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，認(rèn)定為商業(yè)企業(yè)的，不得計(jì)算抵扣廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、時(shí)間安排和要求1.本次檢查工作由市局統(tǒng)一部署，各征收分局具體負(fù)責(zé)落實(shí)工作，2007年4月中旬，市局召開專題會(huì)議統(tǒng)一布置，并下發(fā)名單。4月20至30日，納稅人自查自糾。5月8日起，各征收分局開始檢查，5月底以前完成整個(gè)檢查工作，并將總結(jié)和整改意見(jiàn)上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處和稽查處。2.各征收分局要高度重視此次檢查工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保工作質(zhì)量與效率。應(yīng)及時(shí)總結(jié)，針對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)，積極制定措施，加以改進(jìn)。3.專項(xiàng)檢查工作完成后，市局將利用新征管系統(tǒng)平臺(tái)，在增值稅一般納稅人認(rèn)定、年檢、納稅申報(bào)和“一窗式”比對(duì)四個(gè)管理環(huán)節(jié)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)廢舊物資抵扣日常管理的監(jiān)督。各征收分局應(yīng)做好以下工作：（1）增值稅一般納稅人認(rèn)定和年檢環(huán)節(jié)。各征收分局應(yīng)對(duì)以廢舊物資為原材料生產(chǎn)、加工貨物的企業(yè)，在增值稅一般納稅人認(rèn)定或每年年檢前先進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，然后根據(jù)核實(shí)情況，在增值稅一般納稅人狀態(tài)中進(jìn)行“商業(yè)企業(yè)（不可抵扣廢舊物資）”標(biāo)識(shí)。核實(shí)內(nèi)容包括：生產(chǎn)場(chǎng)地、主要生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)品種、廢舊物資名稱、進(jìn)貨渠道和貨款支付方式、單耗、資金流量等等。（2）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。按新增標(biāo)識(shí)封閉申報(bào)表相應(yīng)廢舊物資的抵扣行次。（3）有“商業(yè)企業(yè)（不可抵扣廢舊物資）”標(biāo)識(shí)企業(yè)必須規(guī)范申報(bào)，“一窗式”比對(duì)異常的，異常處理后還必須按增值稅一般納稅人申報(bào)辦法進(jìn)行納稅申報(bào)，不予以綜合申報(bào)。

　　上海市國(guó)家稅務(wù)局
二OO七年四月十二日