各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)對(duì)中國(guó)石油化工股份有限公司江西石油分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省公司）及其所屬機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市、縣公司）的增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《成品油加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）等規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、納稅方式

　　省公司及市、縣公司的增值稅實(shí)行“省公司匯總核算，市、縣公司按銷(xiāo)售額比例分配稅款，就地繳納，年終后統(tǒng)一結(jié)算”的納稅方式。

　　省公司和市、縣公司的稅務(wù)登記和增值稅一般納稅人資格保留不變，仍由所在地主管理稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

　　二、增值稅稅款的計(jì)算

　　（一） 省公司和市、縣公司經(jīng)營(yíng)的所有商品（包括成品油、潤(rùn)滑油、燃料油和化工產(chǎn)品）由省公司統(tǒng)一采購(gòu)和統(tǒng)一配送，進(jìn)項(xiàng)稅額由省公司統(tǒng)一申報(bào)抵扣。其中：市、縣公司與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額可以市、縣公司名義取得抵扣憑證，以市、縣公司為單位進(jìn)行歸集，由省公司統(tǒng)一申報(bào)抵扣，市、縣分公司不得直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ǘ┦」景丛聟R總省公司本部和市、縣公司的當(dāng)期銷(xiāo)售額并計(jì)算出當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（上期留抵稅額）后得出當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額。省公司每月按匯總應(yīng)納稅額的一定比例扣除（2007年10%、2008年5%，2009年不再扣除）向主管?chē)?guó)稅局申報(bào)繳納，其余部分按當(dāng)期匯總銷(xiāo)售額計(jì)算出一個(gè)比例，市、縣公司（含省公司本部）按當(dāng)期銷(xiāo)售額和該比例計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額，分別在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納入庫(kù)。

　　計(jì)算公式：

　　全省當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例=全省當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額×（1—省公司當(dāng)年的扣除比例）÷全省當(dāng)期匯總銷(xiāo)售額；

　　省公司本部當(dāng)期應(yīng)納稅額=全省當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額×當(dāng)年的扣除比例+省公司本部當(dāng)期按銷(xiāo)售額分配的應(yīng)納稅額；

　　市、縣公司當(dāng)期應(yīng)納稅額=市、縣公司當(dāng)期銷(xiāo)售額×當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例。

　　三、納稅申報(bào)

　?。ㄒ唬┦?、縣公司每月應(yīng)將上月及累計(jì)應(yīng)納增值稅等有關(guān)情況編制《中石化江西分公司市、縣公司（經(jīng)營(yíng)部）增值稅計(jì)算情況報(bào)告表》（附件1），報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核，4日前上報(bào)省公司。

　?。ǘ┦」靖鶕?jù)市、縣公司上報(bào)的《中石化江西分公司市、縣公司（經(jīng)營(yíng)部）增值稅計(jì)算情況報(bào)告表》計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額，并在省公司本部及市公司按銷(xiāo)售額進(jìn)行分配，并編制《中石化江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅統(tǒng)一清算表》（附件2）一式兩份報(bào)送省公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。當(dāng)月6日前，省公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)《中石化江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅統(tǒng)一清算表》審核蓋章留存一份外，另一份由省公司傳真至市公司；8日前市公司根據(jù)省公司分配的當(dāng)期應(yīng)納稅額經(jīng)市公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后通知縣公司向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)入庫(kù)。

　?。ㄈ┦」炯笆?、縣公司根據(jù)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)蓋章審核后的《中石化江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅統(tǒng)一清算表》，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表，于申報(bào)期內(nèi)向各所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　?。ㄋ模?duì)納稅申報(bào)實(shí)行票、表、卡二級(jí)審核比對(duì)，比對(duì)數(shù)據(jù)由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)行網(wǎng)上傳輸。一是由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)省公司及市、縣公司有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行“一窗式”比對(duì)，比對(duì)不符的，退回納稅人重新申報(bào)。比對(duì)相符的，填制《中石化江西分公司所屬機(jī)構(gòu)信息比對(duì)情況表》（附件3），并加蓋主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的審核章。二是比對(duì)相符的有關(guān)信息，由市公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)從FTP網(wǎng)上傳至省公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。三是省公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)除對(duì)省公司本部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行比對(duì)外，還應(yīng)對(duì)匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行二次比對(duì)。

　　四、其他事項(xiàng)

　?。ㄒ唬┠甓冉K了后，由江西省國(guó)家稅務(wù)局組織稅款清算。

　?。ǘ┍就ㄖ?007年1月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。贛國(guó)稅發(fā)〔2005〕24號(hào)文同時(shí)廢止。

　　附件：1.中石化江西分公司市、縣公司（經(jīng)營(yíng)部）增值稅計(jì)算情況報(bào)告表（略）

　　2.中石化江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅統(tǒng)一清算表（略）

　　3.中石化江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)信息比對(duì)情況表（略）

　　二○○七年三月二十八日