各區(qū)縣稅務(wù)局，各財稅分局：

　　根據(jù)《上海市增值稅一般納稅人資格年度檢驗辦法（試行）》，現(xiàn)對本市2007年度的增值稅一般納稅人年檢工作通知如下：

　　一、本市2007年度增值稅一般納稅人年檢工作從2007年3月1日起至5月31日止。從2007年6月1日起，一般納稅人必須憑貼有“2007年上海市增值稅一般納稅人年檢合格”標(biāo)識的《發(fā)票購用印制簿》才能購買增值稅專用發(fā)票。

　　二、凡在2007年3月1日以前已被認定為增值稅一般納稅人和輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的納稅人，均應(yīng)納入年檢范圍。

　　三、《年檢合格通知書》編號統(tǒng)一為—2007-********，前二位為各單位代碼號，后六位為順序號，由各單位按序編寫。

　　《年檢合格通知書》中年檢年度為2007年，有效期自《年檢合格通知書》發(fā)出之日起至2008年5月31日止。

　　四、2007年年檢工作的重點

　?。ㄒ唬┽槍诓环ǚ肿永眉t字發(fā)票偷逃稅收的案件有所抬頭的情況，本次年檢中應(yīng)重點對紅字增值稅專用發(fā)票的抵扣和開具情況進行核查。

　　對于2006年內(nèi)已向稅務(wù)機關(guān)申請開具《進貨退出或索取折讓證明單》的，要進行全面清理，對已取得紅字專用發(fā)票的，要核對金額、品名規(guī)格、開票單位等信息是否正確，以及對進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出部分是否已做轉(zhuǎn)出處理；對尚未取得紅字專用發(fā)票的應(yīng)督促企業(yè)盡快取得紅字專用發(fā)票。

　　對于2006年內(nèi)紅字專用發(fā)票開具次數(shù)較多，滯留的紅字專用發(fā)票銷售額占納稅人全年銷售額1%（含）以上的，或滯留的紅字專用發(fā)票單筆稅額在1萬元（含）以上的，要列為年檢重點進行核查，除了核查其紅字專用發(fā)票的開具是否符合規(guī)定以外，還應(yīng)核對金額、品名規(guī)格、數(shù)量、單價、開票日期、受票單位等信息與倉庫單據(jù)、銷貨和退貨運輸單據(jù)（銷售折讓合同）、收付款憑證等相關(guān)資料是否互相匹配，開具紅字專用發(fā)票業(yè)務(wù)是否真實。對發(fā)現(xiàn)有利用紅字專用發(fā)票隨意調(diào)節(jié)銷項稅額、虛開紅字發(fā)票偷逃稅款的，要及時移交稽查部門查處。

　?。ǘ┍敬文隀z中應(yīng)增加查驗法人身份證（復(fù)印件）和企業(yè)出資方信息。對符合下列條件的，應(yīng)作為查驗工作的重點：

　　1.企業(yè)法人代表超過65歲、2006年該企業(yè)稅負為0、當(dāng)年曾經(jīng)購置增值稅專用發(fā)票和當(dāng)年累計零稅申報2個月（含）以上的納稅人；

　　對上述企業(yè)的法人代表進行分析、約談，發(fā)現(xiàn)法人并非從事經(jīng)營而是由其他人借名經(jīng)營的，必須進行實地檢查，情節(jié)嚴重的移交稽查部門查處。

　　2.以前納稅檢查中已發(fā)現(xiàn)的虛（代）開增值稅發(fā)票、廢舊物資發(fā)票（收購憑證）、貨運發(fā)票、海關(guān)完稅憑證和農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票（收購憑證）等重大案件的納稅人。

　　除按規(guī)定做好審核工作外，主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)將上述二類企業(yè)法人姓名、年齡、住址、身份證號和企業(yè)出資單位名稱等信息（以下簡稱：檔案信息）進行采集（見附表），上報市局流轉(zhuǎn)稅處。市局將建立疑點、違紀企業(yè)負責(zé)人和出資方檔案，在以后年檢和認定環(huán)節(jié)進行警示。

　?。ㄈ└鶕?jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號）和《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕62號）的規(guī)定，切實做好對輔導(dǎo)期的一般納稅人經(jīng)營狀況、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用存、納稅申報、預(yù)繳稅款等情況的審核。

　?。ㄋ模└鶕?jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2004〕60號）及滬國稅流〔2005〕49號文補充規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）等規(guī)定，按戶認真核實有關(guān)廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運費發(fā)票稅收管理措施的落實情況。

　　（五）對民政福利企業(yè)等享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和使用“四小票”增值稅抵扣額占15%以上的企業(yè)，應(yīng)對相關(guān)政策的執(zhí)行情況、收入與成本是否匹配、進銷比例是否異常進行嚴格審核，應(yīng)確保各項管理措施落實到位。

　　五、處理意見

　?。ㄒ唬└鶕?jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）的規(guī)定，納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　（二）對已認定為正式一般納稅人，有虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為，連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由，不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果等情形的企業(yè)應(yīng)及時停止其領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)送稽查部門檢查，并按規(guī)定處罰。

　?。ㄈ└鶕?jù)滬國稅征〔2005〕2號文的規(guī)定，對被列入非正常戶，被稅務(wù)機關(guān)宣布其稅務(wù)登記失效的增值稅一般納稅人，應(yīng)取消其增值稅一般納稅人（包括輔導(dǎo)期一般納稅人）資格。

　　六、各單位要結(jié)合日常征收管理的情況，認真做好年檢申報資料的審核，尤其要抓住專用發(fā)票發(fā)售管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實和運用好失控發(fā)票快速反應(yīng)機制，及時上報在年檢中出現(xiàn)的失蹤戶情況。

　　七、各單位在年檢工作中應(yīng)按規(guī)定將《增值稅一般納稅人年檢申請審核表》（以下簡稱《審核表》）輸入計算機系統(tǒng)，并做好統(tǒng)計分析工作。按年檢開始和結(jié)束兩個時點（即3月1日和5月31日）的一般納稅人資料分別在3月15日和6月15日前以盤片形式上報市局流轉(zhuǎn)稅處。

　　八、2007年年檢結(jié)束后，各單位應(yīng)及時總結(jié)，并于6月底前以書面形式隨同有關(guān)檔案信息和《審核表》資料（電子格式），一并上報市局流轉(zhuǎn)稅處。

　　九、納稅信用等級為A類的增值稅一般納稅人，可免于參加本次年檢，但應(yīng)及時至主管稅務(wù)機關(guān)加貼“2007年上海市增值稅一般納稅人年檢合格”標(biāo)識，其《審核表》中應(yīng)采集的數(shù)據(jù)資料可以按征收系統(tǒng)（CTAIS）中2006年度的數(shù)據(jù)資料為準。

　　十、《年度檢驗情況匯總表》、《年檢標(biāo)識清算表》及年檢資料的報送，以及其他有關(guān)年檢的事項，按市局滬國稅流〔1996〕40號、滬國稅流〔1997〕14號、滬國稅流〔1998〕40號和滬國稅流〔1999〕36號文的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　附件：1.上海市國家稅務(wù)局通告；

　　2.增值稅一般納稅人檔案信息

　　上海市國家稅務(wù)局
二OO七年二月十七日

　　附件1：

通   告

　　為加強增值稅的征收管理，決定開展2007年度增值稅一般納稅人資格年檢工作，現(xiàn)將本年度年檢內(nèi)容通告如下：

　　一、年檢期限：2007年3月1日至2007年5月31日。

　　二、年檢對象：本市2007年3月1日之前已被認定為“增值稅一般納稅人”和“輔導(dǎo)期一般納稅人”的納稅人。

　　三、增值稅一般納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理年檢有關(guān)手續(xù)。逾期不辦理年檢手續(xù)的納稅人將停止使用增值稅專用發(fā)票，停止抵扣進項稅額。

　　特此通告。

　　附件2：

增值稅一般納稅人檔案信息

所屬年度

　　填報單位：

填報人：                      填報日期：

　　上海市國家稅務(wù)局
二○○七年二月十七日