廣州、各地級(jí)市國家稅務(wù)局：

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)，以下簡(jiǎn)稱111號(hào)文）、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作實(shí)施辦法的通知》（國稅發(fā)〔2006〕112號(hào)，以下簡(jiǎn)稱112號(hào)文）省局已與省財(cái)政廳等部門聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)各地。在我省具體實(shí)施辦法下發(fā)之前，現(xiàn)就做好福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、認(rèn)定申請(qǐng)的資料和程序

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)安置殘疾人就業(yè)需要申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)，并提交下列資料：

　　1.《福利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》（附表1）；

　　2.《廣東省社會(huì)福利企業(yè)證書》及每位殘疾職工的殘疾人證；

　　3.企業(yè)與在職職工簽訂的勞動(dòng)合同，與安置的每位殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同；

　　4.企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的有關(guān)證明材料；

　　5.企業(yè)通過銀行、信用社等金融機(jī)構(gòu)向殘疾職工發(fā)放工資的憑證；

　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

　?。ǘp免稅的審批機(jī)關(guān)為縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向符合享受優(yōu)惠政策資格條件，認(rèn)定為享受增值稅優(yōu)惠政策的福利企業(yè)，發(fā)出《稅務(wù)認(rèn)定通知書》，并書面核定企業(yè)增值稅年度減稅限額。

　　二、減稅限額的核定和退稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬└＠髽I(yè)的增值稅實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)從企業(yè)已繳納稅款中按實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)限額辦理退還（即征即退）的辦法。我省對(duì)每位殘疾人員每年可退還的增值稅限額統(tǒng)一為3.5萬元。殘疾人員工作時(shí)間未滿一年的，按其實(shí)際參加工作的當(dāng)月起計(jì)算可退稅額。企業(yè)可退稅額的計(jì)算公式為：

　　年度可退稅額=∑安置的每位殘疾人員的預(yù)定工作月份數(shù)÷12×3.5萬元

　　（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定的企業(yè)年度減稅限額內(nèi)按月減征應(yīng)納稅額，月應(yīng)納稅額不足減征的部分可在以后月份繼續(xù)減征。

　　三、安置殘疾人范圍問題

　　根據(jù)國家對(duì)有勞動(dòng)能力的殘疾人員應(yīng)就地安置的原則，納稅人安置持有本省跨地區(qū)（含深圳市）有關(guān)部門核發(fā)的殘疾人證件的殘疾人，可參與殘疾人比例和減稅限額計(jì)算。

　　四、加強(qiáng)日常管理與監(jiān)督。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)應(yīng)建立專門的《福利企業(yè) （年度）退稅管理臺(tái)帳》（附表2），動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)減稅限額和殘疾人員變化等情況。

　　五、本通知自2006年9月1日起執(zhí)行。2006年9月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)于9月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，重新辦理資格認(rèn)定。不符合111號(hào)文件第三條第（三）款規(guī)定條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫予認(rèn)定為享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。但企業(yè)應(yīng)按有關(guān)部門的規(guī)定，在2006年12月31日前符合111號(hào)文件第三條第（三）款規(guī)定條件，在上述規(guī)定期限內(nèi)仍未符合條件的，取消其享受稅收優(yōu)惠政策資格。

　　附件： 略

　　廣東省國家稅務(wù)局
二○○六年九月七日