各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：

　　近年，我市部分區(qū)、縣局在增值稅管理中發(fā)現(xiàn)有納稅人存在擴大范圍使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證并抵扣稅款等情況，為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［2005］545號）規(guī)定，堵塞征管漏洞，現(xiàn)將我市進一步加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問題通知如下：

　　一、我市發(fā)生免稅農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人（包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，以下簡稱納稅人），可向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購和使用《北京市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證》（以下簡稱《收購憑證》），其中增值稅小規(guī)模納稅人不得憑《收購憑證》計算抵扣稅額。

　　二、使用《收購憑證》的納稅人，特別是以《收購憑證》申報抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人，應(yīng)建立、健全會計核算制度，按有關(guān)規(guī)定設(shè)置核算科目，對收購的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按大類分別核算，設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品明細(xì)賬和實物臺賬，應(yīng)設(shè)置實物臺賬的種類和項目包括：

　?。ㄒ唬┦召徟_賬，項目包括：收購日期、收購地點、品名、數(shù)量、金額、送貨人姓名、送貨人住址、送貨人身份證號、送貨人簽字、收購人員簽字等。

　　（二）庫存臺賬，項目包括：入庫日期、品名、數(shù)量、金額、送庫人員簽字、倉庫保管員簽字等。

　　（三）領(lǐng)用臺賬（工業(yè)企業(yè)設(shè)置），項目包括：出庫日期、品名、數(shù)量、金額、領(lǐng)用人員簽字、倉庫保管員簽字等。

　?。ㄋ模╀N售臺賬（商業(yè)企業(yè)設(shè)置），項目包括：出庫日期、品名、數(shù)量、金額、購貨單位名稱、提貨（銷售）人員簽字、倉庫保管員簽字等。

　　納稅人應(yīng)如實、準(zhǔn)確、逐筆記錄農(nóng)產(chǎn)品購、銷（用）、存情況，在購、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證和運費憑證等。對未按照上述規(guī)定核算的納稅人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)取消其使用《收購憑證》的資格。

　　三、納稅人應(yīng)按照財務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格掌握現(xiàn)金的使用范圍。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)和鼓勵納稅人通過銀行或農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)支付收購農(nóng)產(chǎn)品的貨款。

　　四、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人使用《收購憑證》的增值稅管理，對未按規(guī)定開具的《收購憑證》，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律不得準(zhǔn)予計算抵扣稅額。

　　五、為加強《收購憑證》的使用和管理，經(jīng)市局研究，將我市《收購憑證》的最高開票限額分別調(diào)整為1萬元、10萬元和100萬元三個版次（具體樣式和執(zhí)行時間市局另行通知）。各區(qū)、縣局應(yīng)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模審核確定其使用《收購憑證》的數(shù)量和最高開票限額，其中對納稅人申請使用10萬元以上（含10萬元）最高開票限額的，應(yīng)上報市局審核批準(zhǔn)。對商貿(mào)企業(yè)（進出口企業(yè)除外）原則上不得使用10萬元以上（含10萬元）最高開票限額的《收購憑證》。

　　六、各區(qū)、縣局應(yīng)按照總局和市局關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理的有關(guān)規(guī)定和本通知規(guī)定，對所轄以《收購憑證》和農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票計算抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人進一步加強管理，并按以下要求每年度對企業(yè)進行一次全面核查：

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　　1、所轄工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人中，上一年度平均稅負(fù)率小于1%、抵扣農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額最大的前10戶。

　　2、所轄商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人人中，上一年度平均稅負(fù)率小于1%、抵扣農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額最大的前10戶。

　?。ǘ┲攸c核查內(nèi)容：

　　1、《收購憑證》的領(lǐng)購、使用、保管情況；

　　2、收購價格與同行業(yè)其他納稅人相比是否合理，是否存在虛增收購價格的問題；

　　3、當(dāng)期開票數(shù)量、金額與當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款的變動是否相符，是否存在虛增收購數(shù)量或價格的問題；

　　4、調(diào)查收購渠道，根據(jù)收購憑證的記載，核對出售人的身份、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量、銷售價格等情況；

　　5、納稅人的資金規(guī)模、倉儲能力等與其收購數(shù)量是否匹配；

　　6、機器設(shè)備的生產(chǎn)（加工）能力與收購數(shù)量是否匹配；

　　7、投入產(chǎn)出比與產(chǎn)量、收購數(shù)量是否匹配；

　　8、單位能耗與產(chǎn)量、收購數(shù)量是否匹配；

　　9、輔助材料（如包裝物等）的耗用量與產(chǎn)量是否匹配；

　　10、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的購、銷（領(lǐng)用）、存的數(shù)量是否匹配；

　　11、生產(chǎn)（加工）過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品、下腳料等的銷售收入是否已經(jīng)全部申報；

　　12、調(diào)查銷售渠道，對納稅人開出專用發(fā)票的接受方進行調(diào)查，核實雙方交易的真實性，是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為；

　　13、納稅人發(fā)生的運輸費用與購銷業(yè)務(wù)是否相符。

　　七、以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時報告市局。

　　2006年8月11日