各區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位：

    現(xiàn)將《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市的實(shí)際情況，對(duì)有關(guān)具體操作問題作如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。

    一、按照《管理辦法》規(guī)定，重慶電力公司所屬跨區(qū)縣電力分公司應(yīng)屬地進(jìn)行納稅申報(bào)

    （一）重慶電力公司所屬的非獨(dú)立核算供電企業(yè)：城區(qū)供電局、沙坪壩供電局、楊家坪供電局、南岸供電局、江北供電局、北碚供電局、綦南供電局、長(zhǎng)壽供電局、永川供電局、萬州供電局、璧山供電局、江津供電局，由市局測(cè)算確定預(yù)征率在非獨(dú)立核算供電企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按預(yù)征率申報(bào)納稅。

    （二）重慶電力公司所屬非獨(dú)立核算的重慶發(fā)電廠，不能單獨(dú)核算上網(wǎng)電量的售價(jià)款，由重慶市電力公司統(tǒng)一核算電力產(chǎn)品銷售收入，重慶發(fā)電廠仍應(yīng)按核定的定額稅率在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)征增值稅。

    （三）上述單位預(yù)繳的增值稅由其隸屬關(guān)系的獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)重慶電力公司，按《管理辦法》規(guī)定在重慶市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局辦理增值稅結(jié)算繳納。

    （四）按上述辦法征稅后涉及稅收收入的轉(zhuǎn)移，由市局對(duì)稅收計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整。

    二、《管理辦法》中第四條第一款第一項(xiàng)所稱“具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅”，該條所指非獨(dú)立核算發(fā)電企業(yè)，是總機(jī)構(gòu)在重慶市外的，要求必須單獨(dú)核算出企業(yè)發(fā)電環(huán)節(jié)銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定征收增值稅。

    三、《管理辦法》中第四條第二款第一項(xiàng)所稱“區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)”是指獨(dú)立核算供電企業(yè)所屬的跨區(qū)縣非獨(dú)立核算（二級(jí)核算）單位，能夠核算銷售額的，不包括非獨(dú)立核算（二級(jí)核算）以下跨區(qū)縣的變電所（站）或供電所（站）。

    四、為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨區(qū)縣所屬按預(yù)征率或預(yù)征定額征稅的發(fā)、供電企業(yè)管理和納稅申報(bào)操作，實(shí)行按預(yù)征率或預(yù)征定額征稅的發(fā)、供電企業(yè)，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定在所在地辦理稅務(wù)登記和一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)以及在所在地納入防偽稅控系統(tǒng)管理，領(lǐng)購(gòu)并使用增值稅專用發(fā)票，在所在地進(jìn)行抄報(bào)稅處理。普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用仍按原辦法由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制或領(lǐng)購(gòu)。

    獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所屬的跨區(qū)縣非獨(dú)立核算（二級(jí)核算）單位，在其屬地按預(yù)征率或預(yù)征定額方式申報(bào)繳納增值稅稅款。增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)，按《重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法>的補(bǔ)充通知》（渝國(guó)稅函〔2003〕544號(hào)）規(guī)定填報(bào)。

    五、對(duì)于供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，各地必須要求納稅人建立《電費(fèi)保證金登記備查簿》（見附件），收取電費(fèi)保證金單據(jù)上須注明保證金收取約定期限，未填收取約定期限的一律并入價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

    六、價(jià)外費(fèi)用中除向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)），根據(jù)《關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47號(hào)）規(guī)定屬免征增值稅之外，納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購(gòu)買方收取的各種性質(zhì)的基金或費(fèi)用，依照電力產(chǎn)品適用增值稅稅率征收增值稅。

    七、預(yù)征率或預(yù)征定額由重慶市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)的稅負(fù)情況統(tǒng)一測(cè)算確定，原則上每年測(cè)算一次，沒有特殊變化不作調(diào)整，不再另行發(fā)文通知。從2006年1月1日起預(yù)征率或預(yù)征定額暫按以下辦法執(zhí)行：

    （一）重慶發(fā)電廠的發(fā)電環(huán)節(jié)在發(fā)電廠所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按當(dāng)期上網(wǎng)電量依預(yù)征定額每7元/千千瓦時(shí)申報(bào)納稅。

    （二）重慶市電力公司的供電環(huán)節(jié)所屬沙坪壩供電局、楊家坪供電局、南岸供電局、江北供電局、北碚供電局、綦南供電局、長(zhǎng)壽供電局、永川供電局、萬州供電局、璧山供電局、江津供電局的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)當(dāng)期取得的電價(jià)收入，按3%的預(yù)征率申報(bào)納稅。

    （三）城區(qū)供電局的征稅電價(jià)基數(shù)，根據(jù)重慶市電力公司的供電環(huán)節(jié)在所屬供電局取得的當(dāng)期全部電價(jià)收入，在渝中區(qū)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的預(yù)征率申報(bào)納稅。

    （四）城區(qū)供電局、沙坪壩供電局、楊家坪供電局、南岸供電局、江北供電局、北碚供電局向購(gòu)買方收取的，在銷售電力產(chǎn)品目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外的各種性質(zhì)的基金或費(fèi)用，由市電力公司統(tǒng)一結(jié)算，由市國(guó)稅局直屬稅務(wù)分局統(tǒng)一征收稅款。

    （五）重慶電力公司以外的發(fā)、供電企業(yè)適合按《管理辦法》采取預(yù)征率征稅的，預(yù)征率另文下發(fā)。

    八、實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)實(shí)行單獨(dú)核算，在所在地依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

    九、《管理辦法》中第七條第二款所稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指稅款征收機(jī)關(guān)，《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》由稅款征收機(jī)關(guān)作為納稅申報(bào)資料保存?！峨娏ζ髽I(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》必須簽章完備有效。

    十、《管理辦法》中第七條第三款所稱“結(jié)算繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計(jì)算本企業(yè)的全部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于本月稅款所屬期后第二個(gè)月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”，是指所屬期的結(jié)算稅款，仍應(yīng)于稅款所屬期的第二個(gè)征收期內(nèi)，向匯總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

    十一、原征稅辦法與新《管理辦法》以及本通知規(guī)定不相符的，以新《管理辦法》以及本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

    本通知規(guī)定的預(yù)征率從2006年1月1日（稅款征收時(shí)間）起執(zhí)行。

    二○○五年十一月十一日