重慶、成都、德陽、綿陽、自貢、南充、內(nèi)江市國家稅務(wù)局：

　　按照1994年頒布的《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《資源稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合西南石油地質(zhì)局生產(chǎn)、經(jīng)營、核算的實際情況，我局下發(fā)了《四川省稅務(wù)局關(guān)于對西南石油地質(zhì)局征稅問題的批復(fù)》（川稅發(fā)[1994]6l號）。該文下發(fā)執(zhí)行后，對在西南石油地質(zhì)局系統(tǒng)推行新稅制，規(guī)范稅收管理方面起到了積極的作用。目前，由于我局對四川石油管理局的征稅辦法作了調(diào)整，為統(tǒng)一我省對石油、天然氣產(chǎn)品的征稅辦法，根據(jù)全省石油、天然氣增值稅管理工作會議討論意見，結(jié)合增值稅一般納稅人申報辦法，經(jīng)研究，對西南石油地質(zhì)局有關(guān)征稅問題規(guī)定如下：

　　一、對西南石油地質(zhì)局天然氣、原油（含凝析油：下同）和成品油貨物銷售的應(yīng)納增值稅，實行產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)預(yù)征，西南石油地質(zhì)局統(tǒng)一清繳的辦法。具體辦法如下：

　　（一）天然氣的開采環(huán)節(jié)：按井口當(dāng)期的產(chǎn)量，依核定的預(yù)征稅額征收增值稅，不得抵扣進項稅額。其計算公式如下：

　　天然氣開采的預(yù)征稅額=井口工業(yè)產(chǎn)氣量×預(yù)征稅額

　?。ǘ┰烷_采環(huán)節(jié)：按井口當(dāng)期的原油產(chǎn)量，依核定的預(yù)征稅額征收增值稅，不得抵扣進項稅額。其計算公式如下：

　　原油開采的預(yù)征稅額=井口工業(yè)產(chǎn)油量×預(yù)征稅額

　?。ㄈ┨烊粴怃N售（管輸）環(huán)節(jié)：按所取得的銷售額，依核定的預(yù)征率計算增值稅，不得抵扣進項稅額，其計算公式如下：

　　天然氣銷售預(yù)征稅額=天然氣的銷售額×預(yù)征率

　?。ㄋ模┏善酚弯N售環(huán)節(jié)：按當(dāng)期成品油的銷售額，依核定的預(yù)征稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。其計算公式如下：

　　成品油銷售的預(yù)征稅額一成品油的銷售額×預(yù)征稅率。

　?。ㄎ澹┪髂鲜偷刭|(zhì)局依據(jù)該局天然氣、原油和成品油的全部銷項稅額和進項稅額，計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計算應(yīng)補（退）稅額，其計算公式如下：

　　1、應(yīng)納稅額：∑銷項稅額一∑進項稅額

　　2、應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額一∑產(chǎn)銷環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額

　　如西南石油地質(zhì)局當(dāng)期銷項稅額小于進項稅額和應(yīng)納稅額小于產(chǎn)銷環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　（六）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅預(yù)征額（率）暫核定為：

　　1、天然氣開采環(huán)節(jié)預(yù)征稅額為每千立方米7元；

　　2、原油開采環(huán)節(jié)預(yù)征稅額每噸為30元，

　　3、天然氣銷售（管輸）環(huán)節(jié)的預(yù)征率為6‰；

　　4、成品油銷售環(huán)節(jié)的預(yù)征率為6％。

　?。ㄆ撸┨烊粴狻⒃秃统善酚驮鲋刀惖纳陥蠛徒饫U。

　　1、預(yù)征稅額的申報和解繳：西南石油地葳局生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位，應(yīng)按其當(dāng)期生產(chǎn)、銥售的油、氣量和實現(xiàn)的銷售額分別計算填寫《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報表》。于次月10日前向所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報表》（表式附后）一式四份，兩份報送所在地主管國稅機關(guān)，一份報西南石油地質(zhì)局計財處，一份由填報單位留存。

　　2、進項、銷項稅額的審核：各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位應(yīng)按月填寫《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（表式附后），經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)初步審核簽章后，報送西南石油地質(zhì)局作為其計算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位在向主管國稅機關(guān)報送《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》時，應(yīng)同時報送以下附表和附報資料：

　?。?）附表：

　　附表1：西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細表；

　　附表2：西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運輸發(fā)票／收購憑證）抵扣明細表。

　?。?）附報資料：

　　a、已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)；

　　b、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

　　c、海關(guān)進口貨物完稅憑證的復(fù)印件；

　　d、近輸發(fā)票復(fù)印件（票面金額在l000元以上的）；

　　e、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

　　f、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　附報資料的報送要求比照增值稅一般納稅人納稅申報辦法第四條附報資料報送要求的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　4、天然氣、原油和成品油增值稅的匯總申報和解繳：西南石油地質(zhì)局按規(guī)定的納稅期匯總本局天然氣、原油的全部銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額（預(yù)征稅額）、計算應(yīng)補（退）稅額，填寫《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報表》（表式附后），并附上各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油單位報送的《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報表》、《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅微蘞計表》，于次月終了后10日內(nèi)向所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　西南石油地質(zhì)局在向主管國稅機關(guān)申報納稅時，是否匯總報送本條所述附報資料，由主管國稅機關(guān)確定。

　?。ò耍榱撕喕髂鲜偷刭|(zhì)局內(nèi)部增值稅專用發(fā)票的管理，對西南石油地質(zhì)局內(nèi)部各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位之間相互提供的委托加工、修理修配勞務(wù)以及互供用于天然氣、原油和成品油生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物（自產(chǎn)原油成品油除外），在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定前，暫不征收增值稅；但對自產(chǎn)的原油、成品油，應(yīng)按預(yù)征稅額（率）在當(dāng)?shù)卣魇赵鲋刀悺?/p>

　　以上互供行為均不開具增值稅專用發(fā)票，統(tǒng)一開具由四川省國家稅務(wù)局監(jiān)制的《西南石油地質(zhì)局內(nèi)部產(chǎn)品（勞務(wù)）結(jié)算證》。

　　二、為便于稅收征管，有利于納稅人進行納稅申報，對天然氣、原油和成品油增值稅的征管，在同一縣（市）應(yīng)采取集中征收管理的方式。

　　三、西南石油地質(zhì)局以一個月為一個納稅期。

　　四、各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位應(yīng)按規(guī)定的時間如實填報《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》，如經(jīng)當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)審核發(fā)現(xiàn)有虛增進項或少計銷項的行為，一律按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理。

　　五、西南石油地質(zhì)局所在地主管國稅機關(guān)以及所屬生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油單位所在地的主管國稅機關(guān)，在審核《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報表》、《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》及其附表時，有責(zé)任向各生產(chǎn)天然氣、原油和成品油的有關(guān)單位和產(chǎn)銷地國稅機關(guān)詢問索取相關(guān)資料，各產(chǎn)銷地及國稅機關(guān)應(yīng)予以積極配合。

　　六、西南石油地質(zhì)局應(yīng)按本規(guī)定第一條第（六）款規(guī)定的納稅期按時向有關(guān)國稅機關(guān)申報納稅，逾期應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的有關(guān)規(guī)定繳納滯納金。

　　七、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報表》、《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細表》和《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運輸發(fā)票／收購憑證）抵扣明細表》由四川省國家稅務(wù)局監(jiān)制。西南石油地質(zhì)局印制，四川省國家稅務(wù)局和西南石汕地質(zhì)局共同管理。

　　八、本規(guī)定自1996年1月1口起實行。

　　九、本規(guī)定由四川省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。原四川省稅務(wù)局川稅發(fā)（L994）61號文件與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準。

　　附件1：填表說明附件

　　2：《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報表》

　　附件3：《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報表》

　　附件4：《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》

　　附件5：《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細表》

　　附件6：《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運輸發(fā)票／收購憑證）抵扣明細表》

　　附件1：填  表　說  明

　　一、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報表》的填表說明

　　1、本表僅限于西南石油地質(zhì)局所屬生產(chǎn)銷售天然氣、原油（凝析油）和成品油的單位向所在地主管國稅機關(guān)申報天然氣、原油（凝析油）和成品油增值稅預(yù)征稅額時填報。

　　2、本表“納稅人登記號”欄，按國稅機關(guān)規(guī)定的登記號填寫。

　　3、本表“應(yīng)稅項目”欄，按天然氣井口、天然氣銷售（管輸）、原油（凝析油）和成品油等項目分別填列。

　　4、“銷售額”欄填寫不含稅的銷售額，包括各種價外費用。

　　二、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報表》的填表說明

　　1、本表只限西南石油地質(zhì)局向主管國稅機關(guān)匯總申報天然氣、原油和成品油增值稅時填報。

　　2、“本期產(chǎn)銷環(huán)節(jié)預(yù)征稅額”欄填寫局屬各天然氣、原油和成品油產(chǎn)、銷警位向所在地主管國稅機關(guān)申報的天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額的申報數(shù)。

　　3、“截止上期累計欠稅額”欄不包括各預(yù)征環(huán)節(jié)的欠稅金額。

　　4、本表其他各欄的填寫比照增值稅一般納稅人納稅申報辦法中的《增值稅納稅申報表》的有關(guān)填表要求和說明辦理。

　　三、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細表》的填表說明

　　1、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細表》分為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅普通發(fā)票使用明細表》二類。西南石油地質(zhì)局各單位使用該表登記專用發(fā)票時，應(yīng)在“普通發(fā)票”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票使用明細表》；登記普通發(fā)票時，應(yīng)在“專用發(fā)票”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和  、成品油增值稅普通發(fā)票使用明細表》。

　　2、“填報單位”欄填寫西南石油地質(zhì)局所屬各單位名稱。

　　3、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅普通發(fā)票使用明細表》各欄的填報比照增值稅一般納稅人納稅申報辦法《增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《增值稅普通發(fā)票使用明細表》的填報要求和填表說明辦理。

　　4、考慮到西南石油地質(zhì)局的具體情況，對《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅普通發(fā)票使用明細表》的填列，均可實行按整本匯總數(shù)（不足整本的按已填開的有效份數(shù)匯總）填列。

　　四、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運輸發(fā)票／收購憑證）抵扣明細表》的填表說明

　　1、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運輸發(fā)票／收購憑證）抵扣明細表》分為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅收購憑證抵扣明細表》三類。西南石油地質(zhì)局各單位使用該表登記進項專用發(fā)票時，應(yīng)在“運輸發(fā)票”、“收購憑證”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》；登記運輸發(fā)票時，應(yīng)在“專用發(fā)票”、“收購憑證”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》；登記收購憑證時，應(yīng)在“專用發(fā)票”、“運輸發(fā)票”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅收購憑證抵扣明細表》。

　　2、“填報單位”欄填寫西南石油地質(zhì)局所屬各單位名稱。

　　3、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅收購憑證抵扣明細表》各欄的填報比照增值稅一般納稅人納稅申報辦法《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》、《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》和《增值稅收購憑證抵扣明細表》的填報要求和填表說明辦理。

　　4、考慮到西南石油地質(zhì)局的具體情況，對《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅收購憑證抵扣明細表》的填列，均可實行按整本匯總數(shù)（按規(guī)定要求每25份裝訂一冊，不足25份按實際裝訂）填列。

　　五、《石油企業(yè)增值稅進硬稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》與附表1、附表2之間的邏輯關(guān)系

　　（1）《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》中的“本期銷項稅額”合計數(shù)應(yīng)等于附表1即《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細表》中專用發(fā)票的銷項稅額合計數(shù)、普通發(fā)票銷項稅額合計數(shù)和不開發(fā)票銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額三者之和。

　?。?）《石油企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》中的“本期進項稅額”合計數(shù)應(yīng)等于附表2即《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運輸發(fā)票／收購憑證）抵扣明細表》中專用發(fā)票的進項稅額合計數(shù)、運輸發(fā)票進項稅額合計數(shù)和收購憑證進項稅額合計數(shù)三者之和。