各地、州、市、縣地方稅務(wù)局：

　　第一條為了促進房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，發(fā)揮土地增值稅的宏觀調(diào)控作用，防止國家土地增值收益流失。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）以及省人民政府湘政辦發(fā)[1995]48號通知的有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

　　第二條凡在我省境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，包括國家機關(guān)、人民團體、部隊、企事業(yè)單位、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人和國內(nèi)公民以及其他組織，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)程辦理土地增值稅事宜，依法繳納土地增值稅。

　　第三條納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓合同簽訂后七日內(nèi)，填報土地增值稅納稅申報表，并持納稅申報表、轉(zhuǎn)讓房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書、土地使用證證書、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，并在辦理納稅申報手續(xù)后3日內(nèi)繳納稅款。

　　納稅人因經(jīng)常發(fā)生簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同而難以在每次辦理納稅申報的，由納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，于每季終了后十日內(nèi)辦理申報繳納稅款手續(xù)。

　　第四條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），以取得轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時間。納稅人以賒銷或分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以本期收到價款的當(dāng)天或合同約定本期應(yīng)收價款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)時間。

　　納稅人采用預(yù)收價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以收到預(yù)收價款的當(dāng)天為納稅義務(wù)時間。

　　第五條納稅人有下列情況之一的，縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)，可依照《實施細則》第十四條的規(guī)定，指定經(jīng)政府批準的評估機構(gòu)確定納稅人的轉(zhuǎn)讓收入及扣除項目金額，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后據(jù)以計算征收土地增值稅。

　　（一）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的；

　　（二）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

　?。ㄈ┨峁┛鄢椖拷痤~不實的；

　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

　　房地產(chǎn)評估機構(gòu)的資格確認和有關(guān)評估辦法，另行通知。

　　第六條納稅人在房地產(chǎn)項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無法據(jù)以計算土地增值稅的，應(yīng)按照本規(guī)程的規(guī)定，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，稅務(wù)機關(guān)可采取按轉(zhuǎn)讓收入2％—5％的比例預(yù)征土地增值稅，預(yù)征的具體比例由地、州、市地方稅務(wù)局調(diào)查測算后確定。待單個核算項目或核算對象全部竣工之后三十日內(nèi)辦理稅款的清算手續(xù)，多退少補。清算期限超過三年的，以三年為限。

　　第七條納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以及核算項目未全部竣工，尚未交付使用已取得收入的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)程第六條的規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。在年度結(jié)算和稅款清算時，其扣除項目金額按以下辦法計算：凡單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照轉(zhuǎn)讓土地使用面積占開發(fā)土地總面積的比例計算分攤其扣除項目金額。

　　凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物的，按照建筑物的建筑面積計算分攤其扣除項目金額。

　　凡核算項目未全部竣工，尚未交付使用的，按照核算項目的投資概算及工程進度計算分攤已取得收入的那一部分扣除項目金額。

　　上述方法無法計算分攤扣除項目金額，需采用其他方式計算分攤的，由縣（市）地方稅務(wù)局確定。

　　第八條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照財務(wù)會計制度規(guī)定的，最基本的核算項目或核算對象為單位計算申報繳納土地增值稅。

　　成本核算的單位一經(jīng)確定，在土地增值稅未清算之前不得變動。

　　第九條開發(fā)土地和新建項目及配套設(shè)施費用中的財務(wù)費用中的利息支出；凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供銀行金融機構(gòu)的證明，經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)局審定，可據(jù)實扣除，但最高不得超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按照《實施細則》第七條第（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之五計算扣除。

　　凡不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤的，或不能提供銀行金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用，按照《實施細則》第七條第（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之十扣除。

　　第十條個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用的住房，應(yīng)提供房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書及有關(guān)證明其住居時間的材料，由縣（市）地方稅務(wù)局核實后按規(guī)定征免稅。

　　第十一條符合《暫行條例》和《實施細則》以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征土地增值稅的納稅人，凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入未超過100萬元的，報經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)局審批；凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入超過100萬元的，未超過400萬元的，報經(jīng)地、州、市地方稅務(wù)局審批；凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入超過400萬元的，報經(jīng)省地方稅務(wù)局審批。

　　單位和個人以繼承、贈予等無償方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)持有效的繼承、贈予等證明文件及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，經(jīng)縣、市地方稅務(wù)局審核后，免征土地增值稅。

　　第十二條納稅人建造普通標(biāo)準住宅，在開工之前應(yīng)持項目計劃文件，投資概算和設(shè)計施工圖紙等資料報經(jīng)與下達該項目計劃部門同級的地方稅務(wù)局審核。未經(jīng)審核出售的普通標(biāo)準住宅，不享受《實施細則》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　第十三條納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上不同縣、市（區(qū)）的，應(yīng)向房地產(chǎn)座落地的主管稅務(wù)機關(guān)分別申報納稅。

　　對于納稅地點有爭議的，由其上一級地方稅務(wù)局裁定。

　　第十四條轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算應(yīng)納土地增值稅稅額。

　　第十五條凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個人，應(yīng)持房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書，土地增值稅納稅憑證或稅務(wù)機關(guān)免稅文件以及縣（市）以上（含縣市）地方稅務(wù)部門開具的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬變更稅收證明單，到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

　　對未持有上述資料的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理房地產(chǎn)權(quán)屬變更手續(xù)。

　　第十六條個人應(yīng)繳納的土地增值稅，稅務(wù)部門可以委托有關(guān)部門代征代扣。

　　第十七條納稅人未按本規(guī)程辦理納稅申報和繳納稅款，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十八條本規(guī)程與湘政辦發(fā)[1995]48號文同時執(zhí)行。