各市、地區(qū)國家稅務(wù)局，省直屬征收分局，省涉外稅收管理分局：

　　現(xiàn)將《增值稅一般納稅人年審實施辦法》印發(fā)給你們，并提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行：

　　一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真實施一般納稅人年審工作。

　　對增值稅一般納稅人按年度進(jìn)行資格審驗（以下簡稱“年審”），是強(qiáng)化增值稅一般納稅人管理，堵塞稅收漏洞，確保完成收入任務(wù)的一項有效措施，也是解決一般納稅人異常申報的重要手段之一。各市地要高度重視，精心組織，保證年審質(zhì)量，在去年商業(yè)企業(yè)劃轉(zhuǎn)工作的基礎(chǔ)上，對所有一般納稅人進(jìn)行一次審查清理，尤其是對工業(yè)企業(yè)、上年認(rèn)定的臨時一般納稅人，凡不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律取消一般納稅人資格按小規(guī)模納稅人管理。同時，通過年審，要全面掌握一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、稅款繳納等情況，為增值稅一般納稅人的各項管理工作奠定基礎(chǔ)。

　　二、年審實施時間各地可按以下要求，根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況具體掌握工作進(jìn)度：

　?。ㄒ唬?月底前為國稅機(jī)關(guān)發(fā)布公告、年審準(zhǔn)備及納稅人自審價段；

　?。ǘ?-4月份為國稅機(jī)關(guān)年審實施階段；

　?。ㄈ?月份為年審總結(jié)上報階段。

　　年審工作結(jié)束后，各市地國稅局應(yīng)于6月30日前將年審總結(jié)報告以正式文件上報省局，隨附《增值稅一般納稅人年審統(tǒng)計表》。

　　三、年審要統(tǒng)一使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]156號）中規(guī)定的有關(guān)表證（由各市地自行印制）?！对鲋刀愐话慵{稅人年審表》格式附后，供各地參考使用。

　　四、各市地務(wù)于2月底前到省局領(lǐng)取“增值稅一般納稅人年審合格標(biāo)識”。年審中發(fā)現(xiàn)的問題請及時向省局反映，以便研究解決。

　　附件：增值稅一般納人年審實施辦法

　　增值稅一般納人年審實施辦法

　　第一條為切實加強(qiáng)增值稅一般納稅人的征收管理，嚴(yán)格依法治稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人年審辦法》及有關(guān)政策規(guī)定，制定本實施辦法。

　　第二條一般納稅人資格年度審驗（以下簡稱年審），是國稅征收機(jī)關(guān)（以下簡稱國稅機(jī)關(guān)）按年度實施的對增值稅一般納稅人資格審驗、確認(rèn)的制度。

　　第三條年審的范圍：由各級國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的所有增值稅一般納稅人，包括臨時一般納稅人。

　　第四條年審的內(nèi)容：

　　一、一般納稅人的基本情況：

　　（一）是否具有合法的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、有無固定的經(jīng)營場所和銀行結(jié)算帳戶；

　?。ǘ嫼怂闶欠窠∪?、會計人員配備、帳簿設(shè)置、核算方法、帳務(wù)處理是否符合要求；

　?。ㄈ┠赇N售額是否達(dá)到一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，包括總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)、非企業(yè)性單位、租賃承包單位等，申報銷售額是否真實。

　　二、一般納稅人增值稅計算繳納情況：

　?。ㄒ唬┦欠癜匆?guī)定稅率和銷售額計提銷項稅額，有無錯用稅率和少報收入行為；

　?。ǘ┦欠癜匆?guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間計提銷項稅額，有無遲報、瞞報收入行為；

　?。ㄈ┦欠癜匆?guī)定抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額和期初存貨已征稅款，有無擅自擴(kuò)大抵扣范圍行為：

　?。ㄋ模┦欠癜磿r申報繳納稅款，有無逾期不申報納稅行為等。

　　三、一般納稅人專用發(fā)票使用管理情況：

　　（一）是否按規(guī)定配備票管人員，持證上崗；

　?。ǘＳ冒l(fā)票保管是否符合“六防”要求；

　?。ㄈ┦欠癜匆?guī)定數(shù)量領(lǐng)購和繳銷專用發(fā)票，有無超數(shù)量領(lǐng)購和逾期不繳銷行為；

　?。ㄋ模┦欠癜匆?guī)定使用開具專用發(fā)票，有無違規(guī)開具、攜帶外出、丟失被盜、虛開偽造等行為。

　　第五條有以下情形之一的納稅人，列為年審重點(diǎn)：

　　一、連續(xù)月份零負(fù)未申報業(yè)戶；

　　二、上年度應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的工業(yè)企業(yè)和180萬元以下的商業(yè)企業(yè)；

　　三、年應(yīng)稅銷售額變化較大的；

　　四、稅負(fù)明顯偏低于當(dāng)?shù)囟愗?fù)正常峰值，或呈明顯下降趨勢而無正當(dāng)理由的；

　　五、C類一般納稅人及上年度年審中降低管理類別的；

　　六、年度中有偷騙稅、專用發(fā)票違規(guī)等不法行為的；

　　第六條年審的組織實施：

　?。ㄒ唬┕婺陮彛?/p>

　　各級國稅機(jī)關(guān)向所轄一般納稅人發(fā)布公告，通知納稅人年審有關(guān)事宜，對年審內(nèi)容、操作程序、材料報送方法及其他具體要求進(jìn)行明確；

　?。ǘ┘{稅人自審：

　　國稅機(jī)關(guān)要求納稅人在規(guī)定時間內(nèi)自審，自審中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)立即糾正。自審情況由納稅人據(jù)實填制《增值稅一般納稅人年審表》，并根據(jù)國稅機(jī)關(guān)要求提供下列資料，一并報送國稅機(jī)關(guān)。

　　1、稅務(wù)登記證（副本）；

　　2、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》；

　　3、《增值稅一般納稅人資格證書》；

　　4、《增值稅專用發(fā)票管理人員資格證書》；

　　5、有關(guān)會計帳簿；

　　6、稅務(wù)檢查處理決定；

　　7、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　（三）國稅機(jī)關(guān)審查：

    國稅機(jī)關(guān)接到一般納稅人申報的《增值稅一般納稅人年審表》后，組織人員逐戶進(jìn)行審查確認(rèn)，由縣（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)作出年審結(jié)論。個體經(jīng)營者一般納稅人的年審由市地級國稅機(jī)關(guān)作出年審結(jié)論。

　　第七條年審問題的處理：經(jīng)國稅機(jī)關(guān)年審確認(rèn)后，年審對象有下列情形的，取消一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人管理：

　　一、銷售額方面：

　?。ㄒ唬赫J(rèn)定的商業(yè)臨時一般納稅人，暫定期滿1年，年應(yīng)稅銷售額不足180萬元的；

　?。ǘ┮颜J(rèn)定的商業(yè)一般納稅人，上年度年應(yīng)稅銷售額不足180萬元的；具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)和持鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人，不適用以上兩項銷售額標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ㄈ氖鹿I(yè)生產(chǎn)和加工、修理修配勞務(wù)的一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額不足3 0萬元的。

　　二、納稅行為方面：工業(yè)企業(yè)上一年度應(yīng)稅銷售額在30萬元（含）以上，100萬元（不含）以下的一般納稅人，發(fā)生以下行為之一的，亦應(yīng)取消一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人管理：

　?。ㄒ唬┰跁嬋藛T配備、會計帳簿設(shè)置和會計核算方法等三方面中，任何一方面不符合國家稅務(wù)局要求的；

　?。ǘ┙?jīng)國稅機(jī)關(guān)日常稽查，連續(xù)3個月未申報納稅或連續(xù)6個月異常申報的；

　?。ㄈo固定經(jīng)營場所的；

　?。ㄋ模┯型刀愋袨榛蛱撻_增值稅專用發(fā)票行為的；

　?。ㄎ澹┎话匆?guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

　　第八條對上年度認(rèn)定的臨時一般納稅人，視以下情況實施年審：

　　一、對年審期間臨時期滿一年，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且納稅行為良好、稅負(fù)水平正常的納稅人，國稅機(jī)關(guān)可認(rèn)定為正式一般納稅人，并在《增值稅一般納稅人資格證書》和發(fā)票領(lǐng)購簿上加貼年審合格標(biāo)識；

　　二、對年審期間臨時期未滿一年的臨時一般納稅人，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審查其納稅行為、稅負(fù)水平是否正常，有無異常申報行為，分別以下情況處理：

　?。ㄒ唬┓矡o第七條所列行為的，繼續(xù)按臨時一般納稅人管理，暫不加貼一般納稅人年審合格標(biāo)識，暫定期滿后15日內(nèi)，到國稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；

　?。ǘ┓材陮徎蛉粘Ｕ鞴苤邪l(fā)現(xiàn)納稅人有第七條所列行為之一的，國稅機(jī)關(guān)可視情節(jié)，取消其臨時一般納稅人資格，或限期整改，適當(dāng)延長臨時期。臨時期滿后，國稅機(jī)關(guān)要對其年應(yīng)稅銷售額嚴(yán)格核實，達(dá)不到年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，一律按小規(guī)模納稅人管理，達(dá)到年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可重新認(rèn)定為臨時一般納稅人。

　　第九條對年應(yīng)稅銷售額在一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)以上，有第七條所列行為的納稅人，應(yīng)要求其限期整改，整改期可視情況確定為1-6個月。整改期內(nèi)，降為C類一般納稅人，由國稅機(jī)關(guān)代管專用發(fā)票，列入日?；楹捅O(jiān)控重點(diǎn)管理范圍，除對其納稅申報進(jìn)行一二級稽核外，及時到戶實施重點(diǎn)稽查。整改期滿經(jīng)國稅機(jī)關(guān)驗收合格的，可繼續(xù)保留一般納稅人資格，否則，繼續(xù)列為重點(diǎn)監(jiān)控對象。

　　第十條經(jīng)年審被國稅機(jī)關(guān)取消資格的納稅人，以后年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　第十一條對經(jīng)年審符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，國稅機(jī)關(guān)在《增值稅一般納稅人資格證書》及發(fā)票領(lǐng)購簿上加貼一般納稅人年審合格標(biāo)識（國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)）；對年審不合格取消一般納稅人資格的單位，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁右上方加蓋“已取消一般納稅人資格”專用章，收繳增值稅專用發(fā)票、《增值稅一般納稅人資格證書》、《增值稅專用發(fā)票管理人員資格證書》、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》等有關(guān)證件資料。

　　第十二條年審的方法：國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所轄一般納稅人的分布情況、交通條件等，以方便納稅人為原則，靈活采取分片巡回、逐戶落實等形式，通過調(diào)帳或?qū)嵉貦z查等方法，全面檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合。對列入年審重點(diǎn)的業(yè)戶，國稅機(jī)關(guān)要指定專人負(fù)責(zé)，對其生產(chǎn)經(jīng)營、帳務(wù)核算、專用發(fā)票使用等情況進(jìn)行質(zhì)詢和重點(diǎn)審查，做好質(zhì)詢記錄，發(fā)現(xiàn)問題按現(xiàn)行規(guī)定處理，必要時進(jìn)行實地檢查或移交專業(yè)稽查。

　　第十三條對未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的一般納稅人，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》（國發(fā)[1996]13號）有關(guān)規(guī)定，處以1000元以下罰款，在10日內(nèi)補(bǔ)辦年審手續(xù)；超過國稅機(jī)關(guān)規(guī)定時間仍不辦理年審手續(xù)的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并可根據(jù)日常申報和征管資料，對年應(yīng)稅銷售額在標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人，自動取消其一般納人資格。

　　第十四條年審工作結(jié)束后，國稅機(jī)關(guān)要將《增值稅一般納稅人年審表》、質(zhì)詢記錄、檢查結(jié)論等年審資料統(tǒng)一整理歸檔，作為納稅人的一項重要征管資料妥善保管，為一般納稅人日常監(jiān)控、異常申報管理工作提供依據(jù)。

　　第十五條各市、地國稅機(jī)關(guān)可依據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H制定具體操作意見。

　　第十六條本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條本辦法自1999年1月1日起執(zhí)行。