閩國稅發(fā)[2005]51號
頒布時間:2005-04-07 00:00:00.000 發(fā)文單位:福建省國家稅務局
各設區(qū)市國家稅務局:
為進一步加強增值稅一般納稅人管理,提高稅收征管的質量和效率,省局研究制定了《增值稅一般納稅人分類管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》),現(xiàn)印發(fā)給你們,請各地結合實際情況,制定具體的實施方案。在執(zhí)行中,各相關職能部門要加強聯(lián)系和信息的溝通,對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,請及時反饋省局,以便對《辦法》進行修改和完善。
附件:增值稅一般納稅人分類管理辦法(試行)
第一條為了加強增值稅一般納稅人管理,提高稅收征管的質量和效率,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關規(guī)定,制定本管理辦法。
第二條本辦法適用于增值稅一般納稅人較多的縣(區(qū)、市),具體縣(區(qū)、市)由各設區(qū)市國家稅務局確定。
第三條主管稅務機關應在納稅人信用等級評定的基礎上,結合增值稅一般納稅人的具體情況進行綜合評價,將增值稅一般納稅人劃分為A、B、C三類。
第四條A類增值稅一般納稅人是指納稅信用等級達到A級,同時具備以下條件的納稅人:
1、已認定增值稅一般納稅人期限在3年(含)以上(指稅務機關確定納稅人類別之日起推算3年,含暫認定期或納稅輔導期);
2、經(jīng)納稅評估未發(fā)現(xiàn)異常;
3、近兩個納稅年度(指稅務機關確定納稅人類別之日起向前推算兩年,下同)未曾發(fā)生虛開或非善意取得專用發(fā)票抵扣以及其他偷稅行為。
第五條C類增值稅一般納稅人是指具有以下情況之一的納稅人:
1、處于暫認定期或納稅輔導期,以及強制認定的增值稅一般納稅人。
2、實際稅負水平等納稅指標出現(xiàn)連續(xù)3個月以上(含)偏離行業(yè)平均指標,經(jīng)納稅評估為異常。
3、近兩個納稅年度發(fā)生虛開或非善意取得專用發(fā)票抵扣以及其他偷稅行為。
4、主管稅務機關根據(jù)實際情況認為需要強化管理的行業(yè)或特定的增值稅一般納稅人。
第六條B類增值稅一般納稅人指除上述兩類外的增值稅一般納稅人。
第七條主管稅務機關可根據(jù)所管轄的增值稅一般納稅人數(shù)量和征管力量的實際情況,研究確定各類增值稅一般納稅人所占的比重。
第八條增值稅一般納稅人分類評定實行年度評定和日常調整相結合的動態(tài)管理。
年度評定是指按年度評定增值稅一般納稅人的類別。年度評定與增值稅一般納稅人年審相結合。
日常調整指:A、B兩類增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形之一的應及時調整為C類:
1、虛開或非善意取得專用發(fā)票抵扣以及其他偷稅行為。
2、違反稅收法律法規(guī)未按稅務機關要求期限改正的。
3、連續(xù)三個月納稅申報異常且無正當理由的。
4、主管稅務機關根據(jù)實際情況認為需要強化管理的行業(yè)或特定的增值稅一般納稅人。
第九條增值稅一般納稅人類別評定程序由各設區(qū)市國家稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定。
第十條主管稅務機關必須依照國家稅收法律、法規(guī)和省局制定的有關管理辦法,對納稅人實施各項管理,并針對不同類別增值稅一般納稅人,相應實行各有側重的征收管理措施,以突出管理的重點,提高管理的針對性,促進納稅人依法誠信納稅,提高納稅遵從度。
第十一條對A類增值稅一般納稅人的管理應側重簡捷管理與優(yōu)質服務。
1、對納稅人所申請領購的各種發(fā)票,按規(guī)定及時予以許可;
2、對貨運發(fā)票等其他抵扣憑證可實行事后定期審核;
3、可按年度開展增值稅納稅評估;
4、除專項、專案、舉報案件等檢查以及增值稅專用發(fā)票、貨運發(fā)票等其他抵扣憑證協(xié)查外,可免予日常檢查;
5、提倡推行包括預約服務制度在內的個性化服務措施。
第十二條對B類增值稅一般納稅人的管理應側重管理與監(jiān)督并重。
1、增值稅專用發(fā)票嚴格實行驗舊換新、按月核定、分次供應,定期核銷管理;
2、申報期結束后,管理人員要認真開展納稅人的各種進項憑證審核。
3、按半年或按季開展增值稅納稅評估。
4、除專項、專案、舉報案件等檢查以及增值稅專用發(fā)票、貨運發(fā)票等其他抵扣憑證協(xié)查外,主管稅務機關應不定期開展日常檢查,全年日常檢查不得少于1次。
第十三條對C類增值稅一般納稅人的管理應重點監(jiān)控,強化管理。
1、增值稅專用發(fā)票嚴格實行驗舊換新、按月核定、分次供應,定期核銷管理,每次專用發(fā)票的供應量最多不得超過25份。對其中的新辦商貿企業(yè)嚴格按《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)和《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》(國稅發(fā)明電[2004]62號)的有關規(guī)定執(zhí)行;
2、申報期結束后,管理人員要認真開展納稅人的各種進項憑證審核,并定期下戶了解企業(yè)經(jīng)營情況,核實納稅申報(進、銷項)和專用發(fā)票開具情況與經(jīng)營規(guī)模是否相符,實地審核納稅人取得的各類進項發(fā)票,審核完畢寫出審核報告;
3、按季或按月開展增值稅納稅評估;
4、除專項、專案、舉報案件等檢查以及增值稅專用發(fā)票、貨運發(fā)票等其他抵扣憑證協(xié)查外,主管稅務機關應定期開展日常檢查,全年日常檢查不得少于2次。
第十四條本辦法自二OO五年五月一日起執(zhí)行。
福建省國家稅務局
二○○五年四月七日