稅務(wù)登記分局、各區(qū)局、各稽查局：

　　為規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《〈中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例〉實(shí)施細(xì)則》及《關(guān)于我市開征土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（深府辦函[2005]93號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我們制定了《深圳市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理暫行辦法》?，F(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　深圳市地方稅務(wù)局
二○○五年十一月九日

　　深圳市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理暫行辦法

　　第一條  為規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《〈中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例〉實(shí)施細(xì)則》及《關(guān)于我市開征土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（深府辦函[2005]93號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  對(duì)在我市從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售并取得收入的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱納稅人）征收土地增值稅，適用本辦法。

　　第三條  土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局及所在轄區(qū)稅務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)征收管理。

　　納稅人應(yīng)在稅款所屬期次月的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　經(jīng)稅務(wù)約談的納稅人自查后自行補(bǔ)報(bào)的，按預(yù)繳申報(bào)程序辦理。被出具稅務(wù)處理決定書的，由所在地稽查局按照稅務(wù)處理決定書的決定進(jìn)行處理。

　　第四條  納稅人應(yīng)當(dāng)自取得《房地產(chǎn)預(yù)售許可證》后30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記。辦理項(xiàng)目登記時(shí)應(yīng)提供以下資料：

　?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)工程施工合同；

　　（二）土地受讓合同；

　?。ㄈ╉?xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件；

　　（四）《房地產(chǎn)預(yù)售許可證》；

　　（五）《土地增值稅項(xiàng)目登記表》。

　　（六）其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料。

　　屬于安居房開發(fā)的納稅人除提供上述資料外，還需提交市、區(qū)政府負(fù)責(zé)安居房開發(fā)銷售的主管部門有關(guān)立項(xiàng)批準(zhǔn)文件。

　　第五條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的材料進(jìn)行審核，并按照納稅人提交的《房地產(chǎn)預(yù)售許可證》號(hào)碼為其編制“項(xiàng)目編碼”。對(duì)材料齊備、填寫項(xiàng)目齊全無(wú)誤的，驗(yàn)原件留存復(fù)印件，原件退回納稅人。并應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將《土地增值稅項(xiàng)目登記表》內(nèi)容錄入土地增值稅管理系統(tǒng)。

　　第六條  土地增值稅征收采取“先預(yù)征、后清算、多退少補(bǔ)”的方式。即在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前開發(fā)銷售和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入先按預(yù)征率征收稅款，待工程全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

　　第七條  土地增值稅的預(yù)征率分為以下兩檔：

　　（一）對(duì)別墅、度假村、酒店式公寓按所取得的收入的1%預(yù)征；

　?。ǘ?duì)除別墅、度假村、酒店式公寓外的房地產(chǎn)按所取得的收入的0.5%預(yù)征。

　　納稅人應(yīng)對(duì)適用不同預(yù)征率的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分別核算，對(duì)不能分別核算的，從高適用預(yù)征率征收土地增值稅。

　　預(yù)征稅款的計(jì)算公式：

　　預(yù)征土地增值稅稅額=開發(fā)銷售房地產(chǎn)所取得的收入×預(yù)征率

　　第八條  房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目竣工結(jié)算后進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件，扣除項(xiàng)目才能按實(shí)際發(fā)生的金額扣除：

　　（一）按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿并以查帳方式征收企業(yè)所得稅；

　?。ǘ┌撮_發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)確核算扣除項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)并能提供扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用支出的合法有效憑據(jù)。

　　第九條  納稅人在房地產(chǎn)項(xiàng)目全部竣工后，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)算，并于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)算后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地增值稅清算申報(bào)表》申請(qǐng)清算。

　　納稅人申請(qǐng)清算時(shí)，需報(bào)送下列材料：

　　（一）《土地增值稅清算申報(bào)表》；

　?。ǘ?huì)計(jì)師（或稅務(wù)師）事務(wù)所出具的房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算審核報(bào)告；

　?。ㄈ斗康禺a(chǎn)預(yù)售許可證》；

　?。ㄋ模╉?xiàng)目竣工驗(yàn)收證書；

　?。ㄎ澹o(wú)償提供公共配套設(shè)施的資料；

　?。┓慨a(chǎn)出售情況表；

　?。ㄆ撸╅_發(fā)項(xiàng)目成本扣除情況表及其說(shuō)明；

　?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　第十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的材料應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核，并將《土地增值稅清算結(jié)論書》按規(guī)定的程序送達(dá)納稅人。

　　納稅人需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《土地增值稅清算結(jié)論書》后，在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款；需要退稅給納稅人的，按稅務(wù)檢查退稅程序辦理。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人清算申請(qǐng)之日起3個(gè)月內(nèi)完成審核以及補(bǔ)、退稅工作。

　　第十一條  納稅人減免土地增值稅應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，辦理減免稅手續(xù)。

　　第十二條  納稅人建造安居房出售的免稅申請(qǐng)，應(yīng)在辦理項(xiàng)目登記時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交書面減免稅申請(qǐng)，同時(shí)提供相關(guān)材料（與辦理項(xiàng)目登記使用的材料相同）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)審核并出具免稅批件。

　　第十三條  納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，在房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)算并清算土地增值稅后，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《納稅人減免稅（費(fèi)）申請(qǐng)表》與《土地增值稅清算結(jié)論書》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)審核并出具免稅批件，然后按稅務(wù)檢查退稅程序辦理納稅人已預(yù)繳的土地增值稅稅款退稅手續(xù)。

　　第十四條  納稅人有違反《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十五條  本辦法從2005年11月1日起執(zhí)行。

　　對(duì)2005年11月1日前已取得預(yù)售許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)于11月30日前到房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記手續(xù)。

　　附件：1.土地增值稅項(xiàng)目登記表（略）

　　2.土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表（略）

　　3.土地增值稅清算申報(bào)表（略）

　　4.《納稅人減免稅（費(fèi)）申請(qǐng)表》（ZSO26）（略）

　　5.《土地增值稅清算結(jié)論書》（略）