諸國(guó)稅政[2005]83號(hào)
頒布時(shí)間:2005-04-28 00:00:00.000 發(fā)文單位:諸暨市國(guó)家稅務(wù)局
管理科、市場(chǎng)管理科、涉外管理科、計(jì)統(tǒng)征收科、納稅評(píng)估科、稽查局:
針對(duì)前一階段管理科及稽查局對(duì)我市各商場(chǎng)(超市)增值稅稅收情況進(jìn)行的調(diào)查檢查中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,市局特對(duì)商場(chǎng)(超市)增值稅稅收政策的貫徹執(zhí)行及稅收征管工作提出如下要求,各科室單位應(yīng)嚴(yán)格加以落實(shí)。
一、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用開(kāi)具問(wèn)題:
根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票管理的通知》(浙國(guó)稅征[1995]19號(hào))文件的規(guī)定:"收購(gòu)單位收購(gòu)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人投售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可開(kāi)具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,對(duì)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的個(gè)人以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位投售給收購(gòu)單位的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,收購(gòu)單位不得開(kāi)具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,應(yīng)由經(jīng)營(yíng)人、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開(kāi)具普通發(fā)票".管理科及其他管理單位應(yīng)從本文下發(fā)后,對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有商場(chǎng)(超市)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用和開(kāi)具情況進(jìn)行一次全面的自查和稽核,對(duì)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的個(gè)人以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位投售給商場(chǎng)(超市)的農(nóng)產(chǎn)品,商場(chǎng)(超市)如果已經(jīng)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票并已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,管理科及其他管理單位必須責(zé)成并督促商場(chǎng)(超市)將這部份農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的相應(yīng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出或在2005年5月20日前補(bǔ)繳入庫(kù)。對(duì)違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定的處以10000元以下的罰款。同時(shí),管理科及其他管理單位還應(yīng)并比照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理要求,即按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào))第二條一至四款規(guī)定,收繳商場(chǎng)(超市)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,并書(shū)面通知計(jì)統(tǒng)征收科,對(duì)有關(guān)商場(chǎng)(超市)停止供應(yīng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,待商場(chǎng)(超市)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或?qū)⒍惪罴傲P款補(bǔ)繳入庫(kù)等整改后再按規(guī)定予以購(gòu)買(mǎi)。
二、關(guān)于商場(chǎng)(超市)出租柜臺(tái)的稅收征管問(wèn)題:
?。ㄒ唬┥虉?chǎng)(超市)將柜臺(tái)出租或承包給個(gè)人或其他單位經(jīng)營(yíng),只向其承租承包者收取租金或承包費(fèi),銷(xiāo)貨款由承租者或承包者自行收取的,按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十九條規(guī)定,由承包人或承租人自行申報(bào)繳納增值稅。因此,管理科及其他管理單位應(yīng)從本文下發(fā)后,對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有商場(chǎng)(超市)的出租出包情況作一次全面的自查和稽核,對(duì)未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅的承租者或承包者,必須督促承租者或承包者在2005年5月20日前按規(guī)定計(jì)算并補(bǔ)繳全部的應(yīng)繳未繳增值稅款和相應(yīng)的滯納金。同時(shí),對(duì)未辦理稅務(wù)登記的承租者或承包者,管理科及其他管理單位還應(yīng)督促承租者或承包者及時(shí)辦理稅務(wù)登記證或臨時(shí)稅務(wù)登記證。
?。ǘ┥虉?chǎng)(超市)將柜臺(tái)出租或承包給個(gè)人或其他單位經(jīng)營(yíng),銷(xiāo)貨款由商場(chǎng)(超市)統(tǒng)一收取的,或者銷(xiāo)貨款由商場(chǎng)(超市)統(tǒng)一收取扣除一定租費(fèi)或承包費(fèi)后返還給承包人或承租人的,按規(guī)定應(yīng)由商場(chǎng)(超市)統(tǒng)一核算財(cái)務(wù),并由商場(chǎng)(超市)申報(bào)納稅,所有進(jìn)項(xiàng)抵扣稅憑證必須符合規(guī)定的要求,做到賬實(shí)、賬物及賬賬相符,各項(xiàng)成本及費(fèi)用列支必須真實(shí)、合法、有效,應(yīng)按規(guī)定取得稅務(wù)發(fā)票的必須按規(guī)定取得。因此,管理科及其他管理單位應(yīng)從本文下發(fā)后,對(duì)轄區(qū)內(nèi)商場(chǎng)(超市)中的出租出包情況作一次全面的自查和稽核,對(duì)由商場(chǎng)(超市)統(tǒng)一收取銷(xiāo)貨款或者由商場(chǎng)(超市)統(tǒng)一收取銷(xiāo)貨款扣除一定租費(fèi)或承包費(fèi)后返還給承包人或承租人但商場(chǎng)(超市)未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的,必須督促商場(chǎng)(超市)在2005年5月20日前按規(guī)定計(jì)算并補(bǔ)繳全部的應(yīng)繳未繳增值稅款和相應(yīng)的滯納金。
三、關(guān)于商場(chǎng)(超市)增值稅進(jìn)項(xiàng)憑證的取得和抵扣問(wèn)題:
管理科及其他管理單位應(yīng)從本文下發(fā)后,對(duì)轄區(qū)內(nèi)商場(chǎng)(超市)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證進(jìn)行一次全面的自查和稽核,對(duì)不符合國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào)文件第五條一至十一款及防偽稅控認(rèn)證比對(duì)規(guī)定的以下增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證,一律不得抵扣,管理科及其他管理單位應(yīng)督促各商場(chǎng)(超市)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出或在 2005年5月20日前補(bǔ)繳入庫(kù):
1.票面金額與實(shí)際支付的貨款金額及實(shí)際貨物金額必須相符;開(kāi)票單位與銷(xiāo)貨單位及收款單位必須一致。
2.各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。
3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
4.按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
5.項(xiàng)目填寫(xiě)齊全。
6.全部聯(lián)次一次填開(kāi),上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
7.不得涂改。如填寫(xiě)有誤,應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明"誤填作廢"四字。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。
8.字跡清楚。
9.不得開(kāi)具偽造的專(zhuān)用發(fā)票。
10.不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。
11.不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專(zhuān)用發(fā)票。
除上述一至十一款外,對(duì)所有增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣憑證應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證相符,四小票抵扣憑證必須比對(duì)相符。
四、關(guān)于商場(chǎng)(超市)向供貨方收取的部分收入的征稅問(wèn)題:
(一)對(duì)商場(chǎng)(超市)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系,且商場(chǎng)(超市)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))文件規(guī)定,不屬于平銷(xiāo)返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
(二)對(duì)商場(chǎng)(超市)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,按國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定,均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減商場(chǎng)(超市)當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。[沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為:當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率]
?。ㄈ┥虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
管理科及其他管理單位應(yīng)從本文下發(fā)后,對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有商場(chǎng)(超市)向供貨方收取的上述收入的稅收計(jì)核情況進(jìn)行一次自查和稽核,對(duì)商場(chǎng)(超市)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入,如果末按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金的,管理科及其他管理單位應(yīng)督促各商場(chǎng)(超市)在 2005年5月20日前沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,或者補(bǔ)繳增值稅和相應(yīng)的滯納金。
五、其他要求:
?。?)對(duì)商場(chǎng)(超市)不按上述要求進(jìn)行自查或不按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額或不按規(guī)定補(bǔ)繳稅款的,管理科及其他管理單位應(yīng)建議市局選案辦進(jìn)行進(jìn)一步稽查。
(二)管理科及其他有關(guān)科室單位應(yīng)嚴(yán)格及時(shí)按上述各項(xiàng)政策規(guī)定和工作要求抓好實(shí)際落實(shí)。稅政法規(guī)科要對(duì)管理科及其他有關(guān)科室單位上述各項(xiàng)政策規(guī)定和工作要求的實(shí)際落實(shí)情況在2005年5月25日前進(jìn)行督查考核,督查考核結(jié)果及時(shí)報(bào)送市局分管局長(zhǎng)。對(duì)未嚴(yán)格執(zhí)行上述各項(xiàng)規(guī)定的單位及個(gè)人,將按市局工作目標(biāo)考核辦法及稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法進(jìn)行考核和處理。
附件:商場(chǎng)(超市)稅收自查稽核表(略)
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
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