各區(qū)縣國(guó)家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，市局各直屬分局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）的有關(guān)規(guī)定（市局以津國(guó)稅一[1995）30號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)），結(jié)合我市具體情況，并經(jīng)市稅政工作會(huì)議討論，特作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、關(guān)于《增值稅問題解答（之一）》的執(zhí)行時(shí)間問題經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，為避免政策頻繁變動(dòng)，我市定于1995年1月1日起執(zhí)行。1994年在執(zhí)行中與問題解答規(guī)定不一致的，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　二、關(guān)于運(yùn)費(fèi)扣除問題

　?。ㄒ唬?duì)客、貨同行運(yùn)輸取得的運(yùn)輸票據(jù)、客運(yùn)票據(jù)，一律不予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ǘㄒ褟U止）經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，在運(yùn)費(fèi)中分段收取的電氣化鐵路運(yùn)費(fèi)也屬運(yùn)費(fèi)性質(zhì)，可以計(jì)算扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的電力附加費(fèi)屬雜費(fèi)范圍，不得計(jì)算扣除。

　　三、關(guān)于對(duì)代理進(jìn)口貨物如何征稅問題代理進(jìn)口貨物，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)總局問題解答的規(guī)定執(zhí)行，以海關(guān)開具的免稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人，完稅憑證開具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，委托方不得憑海關(guān)開具給代理方的完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、對(duì)倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)的納稅人如何征稅？

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)，可依法終止納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前一個(gè)月，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　（二）納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后，再銷售貨物，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未清稅，尚未收回稅務(wù)登記證、增值稅專用發(fā)票和一般人認(rèn)定等有關(guān)證明的，仍可按原規(guī)定征收增值稅，即按銷售額17％（13％）后，如有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可予以抵扣。

　?。ㄈ?duì)倒閉、破產(chǎn)、解散的納稅人進(jìn)行清稅

　　1、對(duì)企業(yè)1994年期初存貨已征稅款的處理如果企業(yè)因倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)等原因不再購(gòu)進(jìn)貨物而只銷售存貨的，或者為了維持銷售存貨的業(yè)務(wù)而只購(gòu)進(jìn)水、電，其1994年期初存貨已征稅款，可根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局[94）財(cái)稅字第019號(hào)文件規(guī)定，按實(shí)際動(dòng)用數(shù)逐月計(jì)算抵扣。但企業(yè)必須提供有關(guān)部門批準(zhǔn)其倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)的文件等資料，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可予以抵扣。

　　對(duì)企業(yè)既不購(gòu)進(jìn)貨物，也不銷售存貨，其1994年期初存貨已征稅款尚未抵扣的部分，一律不再抵扣，也不能退稅。

　　2、對(duì)企業(yè)1994年以后購(gòu)進(jìn)貨物的處理企業(yè)1994年以后購(gòu)進(jìn)的貨物，倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)前銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，并且有存貨余額的，其進(jìn)項(xiàng)稅額已作了抵扣，減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金，因此，其期初存貨余額部分應(yīng)一律補(bǔ)繳已抵扣稅款；如果銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣部分不再退稅。

　　3、由于抵扣期初存貨已征稅款或當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額較大等原因，清稅后企業(yè)賬面余額仍然進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，其差額稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得辦理退稅。

　　五、關(guān)于包裝物押金收回期限問題對(duì)隨同產(chǎn)品銷售，另外收取包裝物的押金，企業(yè)明確包裝物押金退還期限的，可依企業(yè)規(guī)定的期限，對(duì)超過(guò)期限不予退還的包裝物押金，應(yīng)并入產(chǎn)品銷售額征稅；對(duì)企業(yè)沒有明確規(guī)定期限的，應(yīng)以一年為限。在征稅時(shí)，為簡(jiǎn)化手續(xù)，可隔年進(jìn)行一次清理，由稅企雙方協(xié)商，針對(duì)生產(chǎn)增長(zhǎng)與包裝物價(jià)格上升等因素，核定一個(gè)適當(dāng)?shù)谋壤?，相?yīng)調(diào)整包裝物押金的期初余額數(shù)，對(duì)期末余額超過(guò)期初余額部分并入產(chǎn)品銷售額征稅。

　　六、關(guān)于對(duì)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額問題納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，由于月度之間購(gòu)銷不均衡，出現(xiàn)每月按銷售額計(jì)算的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)的現(xiàn)象。為解決這一問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取按年度清算的辦法，對(duì)既生產(chǎn)免稅貨物、非應(yīng)稅項(xiàng)目，又生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的納稅人，每月按銷售額劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，年末按全年實(shí)際銷售額進(jìn)行清算，對(duì)納稅人按月計(jì)算少繳的稅款一律補(bǔ)征入庫(kù)；多繳的稅款，于下期抵扣，但不得辦理退庫(kù)。

　　天津市國(guó)家稅務(wù)局
一九九五年九月一日