各地區(qū)、市、縣、自治縣國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認(rèn)定管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中遇到什么問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)我局。

　　附件：廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認(rèn)定管理暫行辦法

　　為加強(qiáng)增值稅的征收管理，規(guī)范增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》及有關(guān)一般納稅人認(rèn)定的其他規(guī)定，制定本辦法。

　　一、一般納稅人的條件

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的；2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：1、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；2、個(gè)人；3、非企業(yè)性單位；4、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的（商業(yè)經(jīng)營單位年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下者除外），可申請(qǐng)為一般納稅人。

　　納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）、但實(shí)行統(tǒng)一核算的，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為一般納稅人；總分支機(jī)構(gòu)在同一縣（市）內(nèi)、并實(shí)行統(tǒng)一核算的，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但無論分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其分支機(jī)構(gòu)不能申請(qǐng)為一般納稅人。

　　（三）商業(yè)公司因經(jīng)營方式發(fā)生變化，各門市部實(shí)行承包或抽本經(jīng)營，且財(cái)務(wù)也不并入總公司統(tǒng)一核算，只上交定額承包費(fèi)、管理費(fèi)或租金，商業(yè)總公司不能申請(qǐng)為一般納稅人；但其某一門市部（批發(fā)部、收購部）需要保留一般納稅人資格的，必須是實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，而且符合一般納稅人條件的，方能申請(qǐng)為一般納稅人。

　　二、一般納稅人的申請(qǐng)、認(rèn)定程序

　?。ㄒ唬┓采暾?qǐng)為一般納稅人的企業(yè)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)報(bào)告和如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（格式附后），并提供下列有關(guān)證件、資料：1、政府或主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件；2、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件副本及復(fù)印件；3、法人代表身份證、護(hù)照或其他合法證件及復(fù)印件；4、合法的驗(yàn)資證明；5、財(cái)務(wù)人員身份證、《會(huì)計(jì)證》及復(fù)印件；6、上年度（或本年度）財(cái)務(wù)決算報(bào)表（新辦企業(yè)為年度銷售計(jì)劃）；7、銀行帳號(hào)證明及復(fù)印件；8、生產(chǎn)經(jīng)營地、場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證書或房屋租賃協(xié)議書及復(fù)印件；9、企業(yè)章程（或合同、協(xié)議書）及復(fù)印件；10、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　有關(guān)復(fù)印件的份數(shù)，由市、縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)一般納稅人的申請(qǐng)后，要對(duì)上述資料進(jìn)行認(rèn)真審核并指定兩名以上稅務(wù)人員到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)投資規(guī)模，產(chǎn)權(quán)所屬，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及方式，財(cái)務(wù)核算及管理等情況寫出調(diào)查報(bào)告（一式三份），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽章后，連同《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》一并上報(bào)市、縣國家稅務(wù)局審批。

　　（三）市、縣國家稅務(wù)局在接到上述申請(qǐng)材料后，要認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，對(duì)有疑問或不實(shí)的內(nèi)容，派人進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)，并在三十日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，方能認(rèn)定為一般納稅人，并在其申請(qǐng)認(rèn)定表的右上角和《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章。

　　（四）對(duì)新開業(yè)的符合一船納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人臨時(shí)認(rèn)定一年的手續(xù)。審核、審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在簽署意見時(shí)注明“暫認(rèn)定一般納稅人一年”字樣，并注明有效期。

　　納稅人開業(yè)滿一年后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際年應(yīng)稅銷售額按本辦法的規(guī)定，申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。

　　（五）已開業(yè)的小規(guī)模納稅人，其當(dāng)年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，必須在次年一月底以前按本辦法的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)辦理認(rèn)定為一般納稅人。

　　三、一般納稅人的管理

　?。ㄒ唬┤粘９芾韺?duì)已認(rèn)定的一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行管理。

　　1、已認(rèn)定的一般納稅人，持《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》和《稅務(wù)登記證》副本向發(fā)票管理部門申請(qǐng)辦理增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）的領(lǐng)購手續(xù)。

　　2、對(duì)違反專用發(fā)票使用規(guī)定的一般納稅人，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)的規(guī)定處罰。經(jīng)縣級(jí)以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，在六個(gè)月內(nèi)停止其使用專用發(fā)票，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，并責(zé)令納稅人限期完善健全專用發(fā)票的使用制度。對(duì)逾期仍然達(dá)不到要求的，經(jīng)地、市級(jí)以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延長停止使用專用發(fā)票的期限。

　　3、對(duì)年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。待納稅人完善會(huì)計(jì)核算，能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料后，方可準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，重新批準(zhǔn)其專用發(fā)票的使用權(quán)。

　　4、對(duì)年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　5、對(duì)年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人在三個(gè)月內(nèi)健全、完善核算。對(duì)在規(guī)定的期限內(nèi)健全會(huì)計(jì)核算，保證能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的，經(jīng)縣級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可繼續(xù)保留一般納稅人資格；對(duì)在三個(gè)月后仍然不能健全會(huì)計(jì)核算，或不能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)市、縣國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，取消其一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅。

　　6、納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。

　　7、已認(rèn)定的一般納稅人有下列情況之一者，報(bào)經(jīng)市、縣國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，取消其一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅。（1）從事商業(yè)經(jīng)營（包括兼營）且年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的；（2）連續(xù)六個(gè)月以上零稅負(fù)申報(bào)或負(fù)稅負(fù)申報(bào)并且無正當(dāng)理由的；（3）在會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法這三個(gè)方面中，任何一方面不符合國家稅務(wù)局要求的；（4）有偷稅行為或有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；（5）不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；（6）無固定經(jīng)營場(chǎng)所的；（7）多次不按規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)或交納稅款的。

　?。ǘ┳兓c終止的管理

　　1、一般納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，在向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記后，按本辦法第二條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　2、一般納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，在向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記后，按本辦法的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷一般納稅人資格手續(xù)。

　　一般納稅入因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，按本辦法的有關(guān)規(guī)定，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷一般納稅人資格手續(xù)，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記后，向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　一般納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，在向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記后，按本辦法的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷一般納稅人資格手續(xù)。

　　3、取消（注銷）一般納稅人資格，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（納稅人）填報(bào)《取消（注銷）增值稅一般納稅人資格審批表》一式三份（表式附后），簽署意見后上報(bào)市、縣國家稅局審批。

　　4、對(duì)被取消（注銷）一般納稅人資格的納稅人，應(yīng)收回其《稅務(wù)登記證副本》、《增值稅一般納稅人發(fā)票領(lǐng)購薄》和《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，重新核發(fā)《稅務(wù)登記證副本》和《發(fā)票領(lǐng)購簿》（注銷的除外），清理收繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，結(jié)清應(yīng)繳稅款，對(duì)其庫存貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括期初存貨已征稅款）已抵扣的，應(yīng)補(bǔ)征入庫，尚未抵扣的停止抵扣。

　　5、對(duì)被取消一般納稅人資格重新定為小規(guī)模納稅人的，在兩年內(nèi)無論年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，均不得再認(rèn)定為一般納稅人。兩年后如果年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按本辦法的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)申請(qǐng)可重新認(rèn)定為一般納稅人。

　　四、一般納稅人的年審

　　1、一般納稅人的年審，在每年一月至月底前與稅務(wù)登記證年審驗(yàn)證工作同時(shí)進(jìn)行。各市、縣國家稅務(wù)局在上一年十二月底前，應(yīng)根據(jù)年審要求，發(fā)出年審?fù)ǜ妗?/p>

　　2、年審內(nèi)容為：稅務(wù)登記證正、副本，發(fā)票管理證件；《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；上年度財(cái)務(wù)年度報(bào)表；納稅申報(bào)和稅款繳納入庫情況；專用發(fā)票使用管理等情況。

　　3、一般納稅人年審，應(yīng)首先填報(bào)《一般納稅人年審申請(qǐng)表》一式三份（表式附后），交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述年審內(nèi)容要認(rèn)真進(jìn)行審核報(bào)告，并寫出審核報(bào)告連同《增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)表》簽署意見后上報(bào)市、縣國家稅務(wù)局審批，辦理年審合格手續(xù)。

　　4、對(duì)年審不合格的一般納稅人，應(yīng)按本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理取消其一般納稅人資格手續(xù)。

　　5、一般納稅人凡逾期未申請(qǐng)辦理年審的，按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　五、本辦法從一九九七年九月一日起試行，如涉及有關(guān)具體征管規(guī)定的，按有關(guān)具體規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行。