深圳市國家稅務局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于超標準小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報有關(guān)問題的通告》的通知

深國稅函[2006]33號

頒布時間：2006-01-27 00:00:00.000　發(fā)文單位：深圳市國家稅務局

各區(qū)、分局：

　　現(xiàn)將《關(guān)于超標準小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報有關(guān)問題的通告》（以下簡稱《通告》）印發(fā)給你們。

　　《通告》由各單位征收科（組）負責印制，張貼在辦稅服務廳，并在納稅人前來納稅申報時予以發(fā)放，同時要對納稅人做好責令認定一般納稅人稅收政策的輔導、宣傳、解釋工作。

　　深圳市國家稅務局關(guān)于超標準小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報有關(guān)問題的通告

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]150號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將超標準小規(guī)模納稅人通告如下：

　　一、《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]150號）規(guī)定：凡年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，稅務機關(guān)應當按規(guī)定認定其一般納稅人資格。對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票。

　　二、對于銷售額已達認定標準應申請未申請的小規(guī)模納稅人（以下簡稱“納稅人”）采取以下方式進行納稅申報：

　?。ㄒ唬┘{稅人繼續(xù)適用《增值稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》進行申報。

　?。ǘ罢魇章省睓诎凑魇掌纺窟m用稅率改為13％或17％。

　　（三）納稅人在計算所屬期的銷售額，應按以下公式進行換算后填列：

　　當期應納稅額＝當期銷售額×17％（或13％）

　　當期銷售額＝當期含稅銷售收入÷1.17（或1.13）

　　<當期含稅銷售收入＝不含稅銷售額×1.04（或1.06）>

　?。ㄋ模τ诩{稅人在所屬期代開發(fā)票時繳納的稅款，可作為預繳稅款在申報表內(nèi)填列。

　　（五）納稅人對稅收征管系統(tǒng)核定的稅率有異議，或因特殊的征收品目不應按上述方式納稅申報的，可到主管稅務機關(guān)管理科重新核定后再進行申報。