各市、縣稅務(wù)局，省直屬分局，張家港保稅區(qū)稅務(wù)局：

　　為加強稅務(wù)機關(guān)對小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的管理工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅明電（1994）23號《關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》的精神，結(jié)合我省實際情況，制定了《關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票管理暫行規(guī)定》，并經(jīng)全省稅務(wù)工作會議討論研究，現(xiàn)頒發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：《關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票管理暫行規(guī)定》

　　關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票管理暫行規(guī)定

　　一、為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）的，必須是納稅人的戶管稅務(wù)機關(guān)，其它任何單位和個人都不得代開“專用發(fā)票”。

　　二、下列小規(guī)模納稅人可申請由戶管稅務(wù)機關(guān)代開“專用發(fā)票”：

　　1、從事工業(yè)、手工業(yè)生產(chǎn)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；

　　2、從事商業(yè)批發(fā)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；

　　3、為一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)的，具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人。

　　戶管稅務(wù)機關(guān)不得為下列小規(guī)模納稅人代開“專用發(fā)票”；

　　1、非本稅務(wù)機關(guān)管轄的小規(guī)模納稅人；

　　2、無證經(jīng)營者；

　　3、非企業(yè)性單位；

　　4、主要向非一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　5、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他小規(guī)模納稅人。

　　三、凡需要戶管稅務(wù)機關(guān)代開“專用發(fā)票”的小規(guī)模納稅人，必須向戶管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，報縣（市）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，領(lǐng)取《江蘇省稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)許證》，戶管稅務(wù)機關(guān)憑準(zhǔn)許證和稅務(wù)登記證，并查驗貨物和供貨合同無誤后，開具“專用發(fā)票”。《江蘇省稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)許證》式樣附后，由各市、縣稅務(wù)局印制使用。

　　四、經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許代開“專用發(fā)票”的小規(guī)模納稅人對銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費者及非一般納稅人的，稅務(wù)機關(guān)不得為其代開“專用發(fā)票”。

　　五、稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票的最低限額。徐州、淮陰、連云港、鹽城四市，稅務(wù)機關(guān)代開每份“專用發(fā)票”的銷售額為400元，其余各均為500元，低于限額的不得開具“專用發(fā)票”。代開每份“專用發(fā)票”的最高限額由各省轄市稅務(wù)局規(guī)定。

　　六、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按戶建立《代開專用發(fā)票登記冊》，對填開日期、購貨單位、稅務(wù)登記證號碼、貨物名稱、銷售金額、稅額（銷售金額和稅額按稅票金額填寫）、發(fā)票號碼、經(jīng)辦人等內(nèi)容逐項登記。并將代開“專用發(fā)票”的號碼記錄在稅票上，以便查核。

　　七、小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)開具“專用發(fā)票”，要在發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；稅務(wù)機關(guān)在開具的同時，應(yīng)在“專用發(fā)票”上加蓋代開票稅務(wù)機關(guān)的印鑒。

　　八、對原實行定期定額方式征收增值稅的小規(guī)模納稅人，對批準(zhǔn)準(zhǔn)許代開“專用發(fā)票”的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將為其代開專用發(fā)票的銷售部分（包括普通發(fā)票的銷售額）單獨計算銷售額，按照規(guī)定征收增值稅；對不開發(fā)票的銷售部分，仍可實行定期定額方式征稅。

　　九、經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許由稅務(wù)機關(guān)代開“專用發(fā)票”的小規(guī)模納稅人，有下列行為之一的，取消其開具“專用發(fā)票”的資格，并收回《江蘇省稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)許證》。對違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的，依法進行處理：

　　1、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人的；

　　2、為其他納稅人代開增值稅專用發(fā)票的；

　　3、虛開增值稅專用發(fā)票；

　　4、違反主管稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定的。

　　十、各級稅務(wù)機關(guān)對代開的“專用發(fā)票”，要按季填報《為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票情況季報表》（附件二），由省轄市稅務(wù)局匯總于季后15日內(nèi)上報省稅務(wù)局。

　　　江蘇省國家稅務(wù)局
一九九四年三月四日