各區(qū)縣稅務(wù)局、各財(cái)稅分局：

　　為了防范利用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證涉稅犯罪活動，堵塞征管漏洞，強(qiáng)化增值稅管理，現(xiàn)將有關(guān)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理的問題通知如下：

　　一、從2007年1月1日起，增值稅一般納稅人取得所有需要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票，應(yīng)逐票填寫《農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票和收購憑證抵扣清單》（以下簡稱：《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》，詳見附件），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送（包括電子信息）。

　　1.增值稅一般納稅人在開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時(shí)，應(yīng)要求被收購方提供自產(chǎn)自銷證等相關(guān)證明，并編號登記；銷貨方名稱欄相應(yīng)填報(bào)被收購方身份證號。

　　2.增值稅一般納稅人購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品，取得由防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》（以下簡稱：《增值稅納稅申報(bào)表（表二）》）第1、2、3行次填報(bào)，除此以外取得的發(fā)票應(yīng)在第6行次“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”欄填報(bào)。

　　3.《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》應(yīng)按月裝訂成冊隨電子信息一起，按申報(bào)資料的要求保存和備查。

　　二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：

　　1.《增值稅納稅申報(bào)表（表二）》中“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”欄是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》。

　　2.《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整。

　　3.《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》中發(fā)票份數(shù)、發(fā)票金額和計(jì)算稅額是否等于《增值稅納稅申報(bào)表（表二）》“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”欄中的份數(shù)、金額和稅額。

　　4.根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》按月計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣額占全部農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)比率。

　　5.根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表（表二）》按月計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比率。

　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人應(yīng)報(bào)送而未報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》或者審核結(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。未按規(guī)定報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》，或者未按規(guī)定的要求填寫《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣額占全部農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)比率達(dá)到25%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按月實(shí)地進(jìn)行生產(chǎn)能力的匹配性審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)按季對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比率進(jìn)行從大到小排序，對增值稅平均稅負(fù)率小于1%的，也應(yīng)進(jìn)行審核。有關(guān)審核要求，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣異常等若干核查工作的通知》（國稅函〔2006〕710號）的規(guī)定執(zhí)行，對帳簿不齊全、會計(jì)核算不健全，特別是庫存農(nóng)產(chǎn)品的原始資料不完整的企業(yè)，一律不得領(lǐng)購和使用收購憑證，消除發(fā)生虛開抵扣憑證大案的隱患。

　　上述審核工作納入增值稅日常預(yù)警管理，對列入審核名單，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣額在200萬元以上的，作為市局級監(jiān)督管理對象，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查處理后，將結(jié)果通過FTP網(wǎng)絡(luò)（PUBLIC2005/流轉(zhuǎn)稅處/日常核查）返還市局流轉(zhuǎn)稅處。

　　五、納稅人申報(bào)的《農(nóng)產(chǎn)品抵扣清單》及其電子信息，由市局統(tǒng)一下發(fā)。由于接受納稅人的電子信息要通過各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)局域網(wǎng)以及稅務(wù)的廣域網(wǎng)到市局，因此對計(jì)算機(jī)病毒要嚴(yán)格預(yù)防把關(guān)。市局要求對接受納稅人軟盤的PC機(jī)必須要安裝防病毒軟件，在數(shù)據(jù)匯總上傳市局前必須再次殺病毒，確保上傳的數(shù)據(jù)無病毒。

　　六、凡是參加網(wǎng)上電子報(bào)稅的納稅人原則上不報(bào)送軟盤，而是通過網(wǎng)站把采集的發(fā)票信息傳送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　七、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對執(zhí)行中遇到的問題，應(yīng)及時(shí)與市局有關(guān)處室溝通，研究制定解決辦法。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加緊對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人進(jìn)行培訓(xùn)和輔導(dǎo)，加強(qiáng)服務(wù)意識，將本規(guī)定的要求落實(shí)到位。

　　附件：農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及收購憑證抵扣清單

　　上海市國家稅務(wù)局
二OO六年十二月八日