各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《青島市國家稅務(wù)局增值稅減免稅管理規(guī)定》（修訂試行稿）的實施情況，為進(jìn)一步完善和加強增值稅減免稅管理工作，提高減免稅管理水平和納稅人稅收遵從度，市局決定采取減免稅年度審核檢查、減免稅重大事項集體審議和規(guī)范減免稅備案申請在綜合征管軟件錄入等管理措施?，F(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下，請遵照執(zhí)行：

　　一、實行減免稅年度審核檢查，提高減免稅管理質(zhì)量對減免稅進(jìn)行年度審核檢查可以有效的保證實行備案制度后的減免稅管理質(zhì)量。

　　各局應(yīng)對已備案的增值稅減免稅企業(yè)，自2004年度起實行年度審核檢查，年度審核檢查時間為次年的5月底前，范圍為上一年度已備案的企業(yè)。審核檢查的內(nèi)容包括：

　　（一）執(zhí)行減免稅政策情況，有無擅自或騙取減免稅的情況；

　　（二）備案企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件是否發(fā)生變化，是否符合減免稅條件；

　　（三）減免稅政策發(fā)生變化時，企業(yè)是否及時貫徹執(zhí)行；

　?。ㄋ模徍藱z查上一年度各月減免稅稅款計算是否準(zhǔn)確；

　?。ㄎ澹┢渌枰獙徍藱z查的內(nèi)容。

　　審核檢查工作由各局政策法規(guī)部門牽頭，各稅源管理部門負(fù)責(zé)實施，具體的實施方案由各局自行制定。各局減免稅審核檢查工作應(yīng)結(jié)合一般納稅人資格審查、所得稅匯算清繳等工作一并進(jìn)行。

　　審核檢查過程中，審核人員應(yīng)采取實地核查的方式，對應(yīng)審核檢查的內(nèi)容逐項進(jìn)行核實，并按規(guī)定如實填寫《納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（附件一至附件十），并于審核工作結(jié)束后錄入綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。經(jīng)核查納稅人減免稅情況與企業(yè)實際不符，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的，進(jìn)入納稅評估程序，管理員按照以下原則處理：

　?。ㄒ唬┘s談后納稅人無異議的，由納稅人自行進(jìn)行納稅調(diào)整，對需補繳稅款的，除補繳稅款外，還應(yīng)加收相應(yīng)的滯納金；

　?。ǘ┘s談后納稅人有異議的，填寫《轉(zhuǎn)交單》（附件十一）轉(zhuǎn)入稽查程序，由管理一科進(jìn)行進(jìn)一步檢查；

　?。ㄈΠl(fā)現(xiàn)納稅人有騙取減免稅行為的，填寫《轉(zhuǎn)交單》轉(zhuǎn)入稽查程序，由稽查部門查處；審核檢查工作全部結(jié)束后，各局應(yīng)在次年5月10日前以正式文件的形式將年度審核檢查情況、備案企業(yè)名單及《納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查情況匯總表》（附件十二）報送市局，其中備案企業(yè)名單分為新備案企業(yè)、已備案企業(yè)和撤消備案企業(yè)三部分。

　　二、成立"減免稅重大事項集體審議委員會"，體現(xiàn)公開、公正、統(tǒng)一的原則體現(xiàn)減免稅的透明度、公正性和統(tǒng)一性，集體審議是行之有效的方式之一。各局應(yīng)成立"減免稅重大事項集體審議委員會".　該委員會辦公室設(shè)在稅政法規(guī)部門。其職責(zé)為：

　　（一）對擬取消減免稅備案的企業(yè)的審議，但不包括因政策到期而取消減免稅備案的企業(yè)；

　　（二）大額減免退稅及監(jiān)控、檢查情況的審議。

　　（三）其他審議內(nèi)容。

　　三、規(guī)范增值稅減免稅備案申請在綜合征管軟件錄入工作，夯實減免稅管理的基礎(chǔ)

　?。ㄒ唬╀浫雽χ鞴芏悇?wù)機關(guān)確認(rèn)的享受增值稅優(yōu)惠政策納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，下同）的減免稅備案申請有關(guān)內(nèi)容，在規(guī)定的時間內(nèi)均需由文書受理崗?fù)ㄟ^綜合征管軟件（簡稱征管軟件）"待批文書-減免稅申請審批表"模塊進(jìn)行錄入；對需要"即征即退"或其他退稅的企業(yè)或產(chǎn)品需要同時通過征管軟件"待批文書-稅務(wù)認(rèn)定申請審批表"模塊進(jìn)行錄入；在通過"待批文書-減免稅申請審批表"模塊進(jìn)行錄入時，其中"所屬時期起"和"所屬時期止"欄次的錄入按照下列原則：起點按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的時間，終點按照工商營業(yè)執(zhí)照或相關(guān)資格證書有效時間的終點，如相關(guān)資格證書的時效長于工商營業(yè)執(zhí)照的，按照工商營業(yè)執(zhí)照的有效時間的終點。"減免退方式"欄次一律選擇按幅度減稅，"幅度／額度／稅率"欄次一律錄入100％："減免退方式"欄次按照幅度錄入后，小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)可不報送《免稅貨物明細(xì)表》。

　　凡征管軟件錄入的減免稅期限到期的納稅人，需要按照《青島市國家稅務(wù)局增值稅減免稅管理規(guī)定》的有關(guān)要求重新申請備案，否則不得享受稅收優(yōu)惠政策。

　?。ǘ┬薷幕蛉∠麑p免稅備案申請征管軟件錄入的內(nèi)容有誤或需取消備案申請的，通過"待批文書-取消減免稅申請審批表"模塊進(jìn)行錄入。納稅人減免稅備案申請修改或取消征管軟件錄入工作由文書受理崗負(fù)責(zé)。

　　對稅源管理崗位在核查或征管過程中發(fā)現(xiàn)納稅人應(yīng)修改或取消備案申請的，應(yīng)填制《調(diào)整納稅人享受稅收優(yōu)惠政策備案申請通知書》（附件十三）通知文書受理崗位進(jìn)行修改或取消工作。

　　四、調(diào)整《增值稅稅收優(yōu)惠情況年度統(tǒng)計表》，準(zhǔn)確反映審核檢查結(jié)果為進(jìn)一步提高減免稅額的統(tǒng)計準(zhǔn)確度，準(zhǔn)確反映審核檢查結(jié)果，同時減輕基層局工作負(fù)擔(dān)，將《增值稅稅收優(yōu)惠情況年度統(tǒng)計表》（附件十四）的內(nèi)容和報送時間進(jìn)行調(diào)整。報送時間由季度改為年度，報送時間為次年審核檢查結(jié)束后15日內(nèi)。相關(guān)數(shù)據(jù)為基層局年度審核檢查核實后的數(shù)據(jù)，具體統(tǒng)計口徑為：

　?。ㄒ唬?本年全部應(yīng)納稅額"是指企業(yè)本年（會計年度，下同）內(nèi)應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品應(yīng)納稅額之和；對屬于一般納稅人征前減免的企業(yè)或產(chǎn)品其應(yīng)納稅額為銷項稅額和免稅貨物進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出之差，小規(guī)模納稅人為應(yīng)稅銷售額乘以適用征收率（下同）。

　?。ǘ┍灸陸?yīng)減、免、退稅額是指企業(yè)本年內(nèi)享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品應(yīng)納稅額之和；

　?。ㄈ┍灸暌褱p、免、退稅額是指本年內(nèi)實際減免的稅額，其中，"即征即退"貨物為實際退付的所屬年度內(nèi)的稅款，本欄包括征前減免貨物或企業(yè)先征收后退還的稅額；

　?。ㄋ模┍灸晖艘郧澳甓葢?yīng)退稅額是指本年退還以往年度的應(yīng)退稅款，"即征即退"

　　貨物為實際退付的以往年度的稅款，本欄包括征前減免貨物或企業(yè)先征收后退還的稅額；五、各局應(yīng)有針對性加強對減免稅企業(yè)的納稅評估工作，制定增值稅減免稅項目或產(chǎn)品專項評估指標(biāo)、方案。通過評估工作，強化減免稅企業(yè)的日常監(jiān)督機制。

　　六、2004年減免稅年度審核檢查工作延遲至2005年7月底，相關(guān)報表也相應(yīng)延遲。

　　附件：

　　1.《社會福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　2.《資源綜合利用產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　3.《計算機軟件產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　4.《飼料產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　5.《國有糧食企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　6.《廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　7.《農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　8.《農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　9.《軍工產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　10.《其他項目（產(chǎn)品）享受稅收優(yōu)惠政策年度審核檢查工作底稿》（略）

　　11.《轉(zhuǎn)交單》（略）

　　12.《納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策清算情況匯總表》（略）

　　13.《調(diào)整納稅人享受稅收優(yōu)惠政策備案申請通知書》（略）

　　14.《增值稅稅收優(yōu)惠情況年度統(tǒng)計表》（略）