各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]73號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際情況，提出以下補(bǔ)充意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、增值稅一般納稅人認(rèn)定問(wèn)題

　?。ㄒ唬┱J(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到或超過(guò)180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算規(guī)范，申報(bào)資料齊全，符合各項(xiàng)規(guī)定要求的，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。凡年應(yīng)稅銷售額達(dá)不到180萬(wàn)元的，一律按小規(guī)模納稅人管理。

　　（二）審批權(quán)限：申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)（包括商貿(mào)企業(yè)及商業(yè)零售企業(yè)），應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽署意見(jiàn)后，報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。具體審批權(quán)限由各市確定。

　?。ㄈ┥陥?bào)資料：商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定部門提交書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，并附報(bào)以下資料（原件或復(fù)印件）：

　　1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　2、稅務(wù)登記證副本

　　3、法定代表人、辦稅人員身份證明（包括居民身份證原件及復(fù)印件，或護(hù)照原件及復(fù)印件）

　　4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證件（房產(chǎn)證、租賃合同）

　　5、銀行開(kāi)戶證明

　　6、有關(guān)合同、章程、協(xié)議等

　　7、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》

　　8、企業(yè)財(cái)務(wù)核算辦法及增值稅專用發(fā)票管理制度9、國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料

　?。ㄋ模徟绦蚣耙螅?/p>

　　1、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定部門對(duì)納稅人報(bào)送的一般納稅人資格申請(qǐng)認(rèn)定資料進(jìn)行初審，對(duì)申報(bào)資料齊全、符合規(guī)定要求的，正式受理納稅人申請(qǐng)，并告知納稅人。

　　2、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定部門對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料要進(jìn)行全面、嚴(yán)格審核，重點(diǎn)審查申報(bào)資料的真實(shí)性、合法性。

　　一是要重點(diǎn)審查納稅人報(bào)送的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、居民身份證、銀行帳號(hào)等，尤其是對(duì)非當(dāng)?shù)厝藛T、機(jī)構(gòu)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)，要主動(dòng)與工商、公安、銀行、技術(shù)監(jiān)督等部門取得聯(lián)系，及時(shí)將納稅人申報(bào)資料與有關(guān)部門掌握資料進(jìn)行交換對(duì)比，防止不法分子利用假營(yíng)業(yè)執(zhí)照、假身份證等虛假手段騙取一般納稅人資格。

　　二是要重點(diǎn)對(duì)納稅人營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的實(shí)地察訪記錄進(jìn)行復(fù)核。三是嚴(yán)格審驗(yàn)企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)人員及辦稅人員的身份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其身份有疑義的，可要求其提供戶籍地或本地公安部門出具的身份證明。

　　3、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定部門對(duì)申請(qǐng)資料審核無(wú)誤的，在《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》上簽署初審意見(jiàn)，經(jīng)局長(zhǎng)審核后，報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。同時(shí)將納稅人有關(guān)證明資料原件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證、護(hù)照、合同等）退納稅人，并保留相應(yīng)復(fù)印件。

　　4、審批國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)資料及主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核情況進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤的，正式批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人資格。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)認(rèn)定資料后，應(yīng)認(rèn)真核實(shí)、及時(shí)上報(bào)，審批機(jī)關(guān)對(duì)收到的申請(qǐng)報(bào)告和認(rèn)定資料要及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，原則上應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)給予答復(fù)。特殊情況需延長(zhǎng)時(shí)間的，認(rèn)定部門應(yīng)向局領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明原因。

　　二、商貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票使用數(shù)量及開(kāi)票限額核定問(wèn)題

　?。ㄒ唬┲鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定部門根據(jù)企業(yè)上報(bào)的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》中預(yù)計(jì)年銷售額情況，初步提出專用發(fā)票使用數(shù)量和開(kāi)票限額意見(jiàn)，在申報(bào)一般納稅人認(rèn)定的同時(shí)一并報(bào)審批國(guó)稅機(jī)關(guān)核定審批。

　?。ǘ┬抡J(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)臨時(shí)性一般納稅人在轉(zhuǎn)為正式一般納稅人之前，核定專用發(fā)票月發(fā)售數(shù)量一般不超過(guò)25份；核定電腦版專用發(fā)票最大開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元（開(kāi)票限額是指增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額），手寫(xiě)版專用發(fā)票不得超過(guò)萬(wàn)元版位。

　　經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，使用專用發(fā)票數(shù)量每月超過(guò)25份的商貿(mào)企業(yè)臨時(shí)性一般納稅人，確實(shí)需要增加專用發(fā)票供應(yīng)量的，企業(yè)要提供詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、貨物交易、協(xié)議等能證明其確實(shí)需要加大發(fā)售專用發(fā)票的有效依據(jù)，并經(jīng)主管國(guó)稅部門實(shí)地核實(shí)，提出具體的發(fā)售數(shù)量意見(jiàn)，層報(bào)市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)該類企業(yè)要建立專門管理檔案，每月向縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)專用發(fā)票的使用情況，對(duì)連續(xù)三個(gè)月專用發(fā)票使用量達(dá)不到核定發(fā)售數(shù)量的，上報(bào)市國(guó)稅局重新核定企業(yè)的專用發(fā)票用量。

　?。ㄈ?duì)已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，核定的專用發(fā)票月領(lǐng)購(gòu)數(shù)量及限額不能滿足需要，確需增加專用發(fā)票月領(lǐng)購(gòu)數(shù)量或提高稅控電腦版專用發(fā)票開(kāi)票限額的，企業(yè)應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出增加專用發(fā)票數(shù)量或提高稅控電腦版專用發(fā)票開(kāi)票限額的申請(qǐng)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審批：1、企業(yè)申請(qǐng)?jiān)黾訉Ｓ冒l(fā)票月領(lǐng)購(gòu)數(shù)量的，由縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。

　　2、企業(yè)申請(qǐng)?zhí)岣叨惪仉娔X版專用發(fā)票開(kāi)票限額的，凡開(kāi)票限額在百萬(wàn)元（不含百萬(wàn)元）以下的，由縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批；超過(guò)百萬(wàn)元（含百萬(wàn)元）不足千萬(wàn)元的，報(bào)市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，達(dá)到或超過(guò)千萬(wàn)元的，報(bào)省國(guó)稅局審批。

　　三、商貿(mào)企業(yè)一般納稅人專用發(fā)票發(fā)售及開(kāi)票限額的設(shè)置問(wèn)題

　?。ㄒ唬﹪?yán)格按核定的限量發(fā)售專用發(fā)票。專用發(fā)票發(fā)售部門必須按認(rèn)定管理部門核定的發(fā)票種類和數(shù)量發(fā)售專用發(fā)票，不得超量供應(yīng)。對(duì)新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)臨時(shí)性一般納稅人可采取按旬供應(yīng)的辦法，每旬只供應(yīng)一次，但一個(gè)月內(nèi)不能超過(guò)核定的月用票數(shù)量。

　?。ǘ?duì)商貿(mào)企業(yè)發(fā)售專用發(fā)票嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)舊供新制度。專用發(fā)票發(fā)售部門對(duì)商貿(mào)企業(yè)發(fā)售專用發(fā)票必須嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)舊供新制度，企業(yè)在領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，尤其是要認(rèn)真驗(yàn)證企業(yè)已開(kāi)具的專用發(fā)票存根聯(lián)情況，并要與企業(yè)的納稅申報(bào)情況核對(duì)是否相符。對(duì)企業(yè)當(dāng)月未申報(bào)納稅的，暫不得向其發(fā)售專用發(fā)票，企業(yè)開(kāi)票情況與納稅申報(bào)情況不符且無(wú)正當(dāng)理由的，除暫不發(fā)售專用發(fā)票外，要同時(shí)通知納稅評(píng)估部門進(jìn)行納稅評(píng)估，待評(píng)估結(jié)束后視情況再發(fā)售專用發(fā)票。

　?。ㄈ﹪?yán)格設(shè)置防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票限額。對(duì)于申請(qǐng)上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，稅控業(yè)務(wù)管理部門要根據(jù)認(rèn)定部門核定的開(kāi)票限額意見(jiàn)，通知稅控技術(shù)管理部門設(shè)置防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最大開(kāi)票限額，其開(kāi)票限額一經(jīng)設(shè)定，沒(méi)有認(rèn)定部門調(diào)整開(kāi)票限額的批準(zhǔn)意見(jiàn)，任何部門或個(gè)人無(wú)權(quán)調(diào)整。

　　四、商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估問(wèn)題商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人納稅情況是今年增值稅納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)。各市要根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2001]73號(hào)文件要求及省局部署，依據(jù)省局《增值稅一般納稅人納稅評(píng)估管理操作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定，盡快制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的工作計(jì)劃及具體措施，對(duì)商貿(mào)企業(yè)，尤其是已納入金稅工程管理的商貿(mào)企業(yè)納稅申報(bào)、專用發(fā)票使用情況進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正納稅行為中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)行為，對(duì)經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的有偷逃騙稅、虛開(kāi)專用發(fā)票嫌疑的，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定移送有關(guān)部門查處。要通過(guò)實(shí)施增值稅納稅評(píng)估，切實(shí)提高國(guó)稅部門對(duì)商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理水平和申報(bào)質(zhì)量，今年年底，要將商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人零負(fù)未申報(bào)率控制在25％以內(nèi)。省局將對(duì)各地商貿(mào)企業(yè)申報(bào)、評(píng)估質(zhì)量進(jìn)行全面考核。具體工作要求如下：

　?。ㄒ唬┰u(píng)估范圍：

　　1、各市要對(duì)截止目前所有納入金稅工程、使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，以及2000年1月1日以后新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人，進(jìn)行一次全面集中專項(xiàng)評(píng)估。

　　2、自今年8月份納稅申報(bào)期開(kāi)始，各市全部商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人各月納稅申報(bào)情況均要進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。其中，對(duì)納入金稅工程管理的商貿(mào)企業(yè)開(kāi)具、取得、協(xié)查的專用發(fā)票及納稅申報(bào)情況必須進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。

　?。ǘ┰u(píng)估方法：

　　1、評(píng)估范圍第一項(xiàng)納稅評(píng)估工作的組織部署、操作方法、考核要求由各市根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行確定，報(bào)省局備案。其中，為了增強(qiáng)評(píng)估的針對(duì)性，各市整頓和規(guī)范稅收秩序辦公室將按《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜山東省國(guó)家稅務(wù)局整頓和規(guī)范稅收秩序工作實(shí)施方案＞和＜全省對(duì)使用防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查的實(shí)施方案＞的通知》（魯國(guó)稅發(fā)[2001]116號(hào)）要求，對(duì)2000年1月1日至2001年5月31日成立、注冊(cè)資金在50一150萬(wàn)元、使用防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)檢查情況反饋給評(píng)估機(jī)構(gòu)，評(píng)估結(jié)果與檢查結(jié)果沒(méi)有較大差別的一般不再進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

　　2、評(píng)估范圍第二項(xiàng)納稅評(píng)估工作按以下步驟實(shí)施：

　?。?）按照商貿(mào)企業(yè)分布區(qū)域、經(jīng)營(yíng)規(guī)模列示本市全部商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人名單，了解掌握本市商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等基本情況；

　?。?）列示今年l一8月份各月全部商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、實(shí)際繳納稅額；

　?。?）測(cè)算本市商貿(mào)企業(yè)2001年1—8月份、2000年全年及2000年1—8月份平均稅負(fù)水平；

　?。?）列示各月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、未申報(bào)、低稅負(fù)申報(bào)企業(yè)名單：

　?。?）將8月份零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、未申報(bào)、低稅負(fù)申報(bào)企業(yè)列入評(píng)估對(duì)象，對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人有以下情形之一的，要立即組織深入評(píng)估，經(jīng)評(píng)估無(wú)正當(dāng)理由的，按規(guī)定及時(shí)移交有關(guān)部門處理，在商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收專項(xiàng)檢查期間，要按照《山東省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅、個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查等問(wèn)題的通知＞的通知》（魯國(guó)稅發(fā)[2001]142號(hào)）要求，交整頓和規(guī)范稅收秩序辦公室統(tǒng)一組織查處。同時(shí)必須通知發(fā)票發(fā)售部門，暫停發(fā)售增值稅專用發(fā)票，并收繳尚未使用的專用發(fā)票，視檢查情況再行處理。

　?、儆猩陥?bào)異常問(wèn)題的，包括1—8月份有連續(xù)三個(gè)月以上的零、負(fù)、未申報(bào)，企業(yè)營(yíng)業(yè)初期申報(bào)的銷售額與其預(yù)計(jì)的年銷售額相比有明顯偏高或異常增長(zhǎng)的；

　?、谟腥魏我粋€(gè)月份出現(xiàn)稅負(fù)率明顯偏低的；

　?、垲I(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票次數(shù)頻繁、數(shù)量較多，逾期未繳銷發(fā)票或當(dāng)日購(gòu)票當(dāng)日繳銷的；

　?、茏?cè)資金與銷售額關(guān)系明顯反常；

　?、輰?duì)已納人防偽稅控系統(tǒng)的商貿(mào)企業(yè)，要重點(diǎn)對(duì)以下指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估：

　　A、納稅申報(bào)表附列資料中“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”注明的銷項(xiàng)稅額小于金稅工程IC卡報(bào)稅系統(tǒng)銷項(xiàng)稅額的；

　　B、納稅申報(bào)表附列資料“增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)”中防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額大于金稅工程認(rèn)證專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的；

　　c、納稅申報(bào)（發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表）“期初庫(kù)存”、“本期領(lǐng)購(gòu)”、“期末庫(kù)存”中反映的專用發(fā)票版別與企業(yè)銷售額、實(shí)現(xiàn)增值稅水平相比明顯偏高的，期初、期末庫(kù)存中有超期未繳銷專用發(fā)票的；

　　D、在已開(kāi)通增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)的地區(qū)，2001年以來(lái)經(jīng)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，占企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額比重明顯偏低的。

　　E、實(shí)現(xiàn)增值稅稅額入庫(kù)不及時(shí)的。

　?。?）建立商貿(mào)企業(yè)分戶納稅評(píng)估檔案資料，如實(shí)反映評(píng)估過(guò)程及結(jié)論，及時(shí)總結(jié)商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人納稅評(píng)估工作，完善有關(guān)指標(biāo)體系，向領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)部門提交評(píng)估總結(jié)報(bào)告及相關(guān)意見(jiàn)、建議。

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)要求：

　　l、9月10日前，各市將測(cè)算的商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)率、異常申報(bào)率資料、納稅評(píng)估工作方案、組織開(kāi)展情況，上報(bào)省局流轉(zhuǎn)稅管理處（詳見(jiàn)《商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人納稅評(píng)估工作調(diào)查表》附表）。

　　2、9月30日前，上報(bào)8月份評(píng)估工作情況。lO月30日、次年1月30日前，上報(bào)三季度、四季度納稅評(píng)估工作總結(jié)，內(nèi)容包括工作組織開(kāi)展情況、商貿(mào)企業(yè)零、負(fù)、未申報(bào)率、稅負(fù)率變化情況、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、評(píng)估稅款、有特點(diǎn)的評(píng)估工作作法和經(jīng)驗(yàn)、評(píng)估工作中存在的問(wèn)題和建議等。

　　3、各市稅收評(píng)估局要以商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人納稅評(píng)估為契機(jī)，探索、總結(jié)征管改革、機(jī)構(gòu)改革新形勢(shì)下增值稅納稅評(píng)估工作的新特點(diǎn)、新規(guī)律和新要求，以商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估推動(dòng)增值稅納稅評(píng)估工作的全面深化。

　　五、加強(qiáng)信息傳遞，做好各管理環(huán)節(jié)銜接工作當(dāng)前CTAIs征管系統(tǒng)已在全省全面運(yùn)行，稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、納稅評(píng)估、綜合管理、發(fā)票發(fā)售等環(huán)節(jié)之間有關(guān)電子信息共享問(wèn)題正在逐步解決。目前，各市要加強(qiáng)各環(huán)節(jié)之間人工資料信息傳遞工作，尤其要做好商貿(mào)企業(yè)信息資料的傳遞工作，嚴(yán)格執(zhí)行各部門制度的規(guī)定，保證各環(huán)節(jié)之間信息暢通，切實(shí)提高增值稅管理水平。