各市國(guó)家稅務(wù)局：

    　為貫徹落實(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》精神，支持軟件企業(yè)的發(fā)展和軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，省局在調(diào)查研究、廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定了《山東省軟件企業(yè)及軟件產(chǎn)品增值稅管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各市可根據(jù)省局文件及當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定具體操作辦法。執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局反映。

    　為了解掌握全省各地軟件產(chǎn)品增值稅政策執(zhí)行情況，8月底前，請(qǐng)各市將享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、產(chǎn)品名稱(chēng)、批文號(hào)及編號(hào)、1999、2000、2001年1—6月銷(xiāo)售收入、增值稅實(shí)現(xiàn)數(shù)額、征、退稅額上報(bào)省局流轉(zhuǎn)稅管理處。

    　附件：

    　　1、《山東省軟件企業(yè)及軟件產(chǎn)品增值稅管理暫行辦法》

    　　2、附表：軟件產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分配表等3個(gè)附表

    　　山東省軟件企業(yè)及軟件產(chǎn)品增值稅管理暫行辦法

    　　第一章 總 則

    　　第一條 為貫徹落實(shí)《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》精神，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)軟件、集成電路產(chǎn)品增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策規(guī)定，結(jié)合山東省實(shí)際情況，制定本辦法。

    　　第二條 自2000年6月24日起至2010年底以前，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按17%的法定稅率計(jì)算征收后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

    　　第三條 計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤(pán)、硬盤(pán)、光盤(pán)等）。

    　　計(jì)算機(jī)程序是指為了得到某種結(jié)果而可以轉(zhuǎn)換成代碼化指令序列，符號(hào)化指令序列或者符號(hào)化語(yǔ)句序列。

    　　文檔是指用自然語(yǔ)言或者形式化語(yǔ)言所編寫(xiě)的文字資料和圖表，用來(lái)描述程序的內(nèi)容、組成、設(shè)計(jì)、功能規(guī)格、開(kāi)發(fā)情況、測(cè)試結(jié)果及使用方法（包括程序設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、流程圖、用戶手冊(cè)等）。

    　　第四條 電子出版物屬于軟件產(chǎn)品范疇，但以錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)等媒體形態(tài)的音像制品不屬于電子出版物。

    　　第五條 本辦法第二條所稱(chēng)“自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品”，是指經(jīng)省信息產(chǎn)業(yè)廳、省軟件行業(yè)協(xié)會(huì)、省國(guó)稅局依據(jù)有關(guān)規(guī)定，組織專(zhuān)家論證符合自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)條件，經(jīng)認(rèn)定公布、并頒發(fā)軟件產(chǎn)品證書(shū)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品。

    　　第六條 增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

    　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷(xiāo)售的不包括在內(nèi)。

    　　第七條 以下軟件產(chǎn)品不適用增值稅即征即退政策：

    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品；

    　　（二）單位或個(gè)人自己開(kāi)發(fā)并自用的軟件以及委托他人開(kāi)發(fā)的自用專(zhuān)用軟件。

    　　第八條 本辦法所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，僅指第五、第六條所列范圍。

    　　第九條 對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

    　　經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記是指經(jīng)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書(shū)。

    　　第二章 軟件企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)核算

    　　第十條 本辦法所稱(chēng)“軟件企業(yè)"，是指生產(chǎn)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。

    　　第十一條 軟件企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)制度和國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求，正確設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿、核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)涉稅資料。

    　　第十二條 軟件企業(yè)應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品和其他應(yīng)稅貨物或勞務(wù)成本、收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額及實(shí)現(xiàn)增值稅，并分別設(shè)置應(yīng)繳增值稅明細(xì)帳，正確計(jì)算軟件產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的增值稅。

    　　第十三條 對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算其銷(xiāo)售額。如果未分別核算或核算不清的，不予退稅，并按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率計(jì)算征收增值稅……

    　　第十四條 凡屬外購(gòu)貨物直接用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，要在“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”中單獨(dú)核算；凡屬企業(yè)在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件的同時(shí)亦銷(xiāo)售其它貨物，軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額（包括需共同分?jǐn)偟乃㈦?、暖氣、管理費(fèi)用等部分）確難單獨(dú)核算的，發(fā)生時(shí)計(jì)入“應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”，月份終了后按軟件銷(xiāo)售收入占全部應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷(xiāo)售收入比例進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)算公式：用于軟件 當(dāng)月全部 當(dāng)月軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額產(chǎn)品的 = ×——進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月全部應(yīng)稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額第十五條 對(duì)軟件企業(yè)由于月份間購(gòu)銷(xiāo)不均衡造成按第十四條公式計(jì)算的“用于軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額”明顯不實(shí)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)可按本本辦法第二十九條規(guī)定，在軟件企業(yè)一般納稅人年審時(shí)采取年度清算的辦法，對(duì)按月度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。

    　　第三章 軟件企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定

    　　第十六條 軟件企業(yè)認(rèn)定增值稅一般納稅人應(yīng)同時(shí)具備以下標(biāo)準(zhǔn)和條件：

    　　一、 標(biāo)準(zhǔn)：

    　?。ㄒ唬?duì)從事軟件產(chǎn)品或其他貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，以及以從事軟件產(chǎn)品或其他貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）；對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下、30萬(wàn)元以上（含30萬(wàn)元）的，如果財(cái)務(wù)核算健全，符合本辦法第二章有關(guān)規(guī)定要求的，也可認(rèn)定為一般納稅人。

    　　（二）對(duì)以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以上的（含180萬(wàn)元）。

    　　某項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為“為主”，是指該項(xiàng)行為的銷(xiāo)售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為銷(xiāo)售額合計(jì)的比重在50%以上。

    　　二、 基本條件

    　?。ㄒ唬┚哂泄ど绦姓芾聿块T(mén)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)稅部門(mén)核發(fā)的稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證；

    　?。ǘ┯泄潭ǖ慕?jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

    　?。ㄈ┰阢y行開(kāi)立結(jié)算帳戶；

    　?。ㄋ模げ驹O(shè)置齊全。

    　　第十七條 需申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格的軟件企業(yè)，符合前款所列增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和條件的，應(yīng)按規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》等相關(guān)證明資料，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)軟件企業(yè)申請(qǐng)資料進(jìn)行初審；初審合格的，在《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》簽署意見(jiàn)，報(bào)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)自收到申請(qǐng)資料起一個(gè)月內(nèi)予以審批。商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定，依照有關(guān)規(guī)定報(bào)市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。

    　　對(duì)符合政策規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，國(guó)稅機(jī)關(guān)在《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專(zhuān)章，一年內(nèi)作為臨時(shí)一般納稅人管理。臨時(shí)期結(jié)束后，根據(jù)國(guó)家政策及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分別做轉(zhuǎn)為正式一般納稅人或取消一般納稅人處理。

    　　第十八條 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的軟件企業(yè)增值稅一般納稅人，如發(fā)生以下情形之一的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

    　　一、會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

    　　二、雖符合一般納稅人條件，但沒(méi)有申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

    　　第四章 軟件企業(yè)增值稅的申報(bào)征收及返還

    　　第十九條 軟件企業(yè)一般納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定報(bào)送以下資料：

    　　一、《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》和《分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售明細(xì)表》。

    　　二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

    　　三、備查資料：

    　?。ㄒ唬┮验_(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)；

    　?。ǘ┮验_(kāi)具的普通發(fā)票存根聯(lián)；

    　　（三）符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及《軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額分配表》（附表1）；

    　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

    　　第二十條 軟件企業(yè)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)應(yīng)如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。軟件產(chǎn)品和其他應(yīng)稅貨物或勞務(wù)應(yīng)分別填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》，分別反映當(dāng)月軟件產(chǎn)品和其他應(yīng)稅貨物或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的增值稅，同時(shí)填開(kāi)稅票解繳入庫(kù)，暫時(shí)不能分開(kāi)申報(bào)和解繳入庫(kù)的，由各市自行制定過(guò)渡辦法

    　　第二十一條 軟件企業(yè)首次申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策的，應(yīng)在當(dāng)月軟件產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫(kù)后十日內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出增值稅即征即退申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

    　　一、書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，包括《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》（附表2）；

    　　二、省信息產(chǎn)業(yè)廳、省國(guó)稅局聯(lián)合公布的軟件產(chǎn)品及生產(chǎn)企業(yè)名單，軟件產(chǎn)品登記證；

    　　三、繳納增值稅完稅憑證；

    　　四、稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證；

    　　五、財(cái)務(wù)報(bào)表；

    　　六、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

    　　第二十二條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)接到軟件企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的退稅申請(qǐng)資料進(jìn)行認(rèn)真審查核實(shí)，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

    　　一、軟件產(chǎn)品是否單獨(dú)記帳核算；

    　　二、銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品是否符合企業(yè)自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)或進(jìn)口軟件本地化改造的規(guī)定條件；

    　　三、進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)?、?yīng)納稅額核算是否正確；

    　　四、軟件產(chǎn)品增值稅稅款是否按規(guī)定辦理納稅申報(bào)并及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)；

    　　五、軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)率、應(yīng)退稅數(shù)額是否正確；

    　　六、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求重點(diǎn)審核的其他內(nèi)容。

    　　第二十三條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)上述內(nèi)容審核無(wú)誤后，在《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》上簽署意見(jiàn)，報(bào)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。經(jīng)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審查認(rèn)定同意，方可辦理增值稅稅款退庫(kù)手續(xù)。

    　　第二十四條 經(jīng)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的符合增值稅即征即退條件的軟件產(chǎn)品，在以后辦理納稅申報(bào)及退稅時(shí)，可憑《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)、軟件產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅稅款入庫(kù)的同時(shí)，審核辦理增值稅退稅手續(xù)。

    　　第五章 軟件企業(yè)一般納稅人年審

    　　第二十五條 軟件企業(yè)增值稅一般納稅人實(shí)行年審制度，年審時(shí)間及組織實(shí)施按照《山東省國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人年審實(shí)施辦法》（魯國(guó)稅流[1999]4號(hào)）執(zhí)行。

    　　第二十六條 對(duì)在軟件企業(yè)一般納稅人資格年審中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下情形之一的，取消一般納稅人資格，停止增值稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行。

    　　一、從事軟件產(chǎn)品或其他貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，以及以從事軟件產(chǎn)品或其他貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在30萬(wàn)元以下的。

    　　二、以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)軟件產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下。

    　　第二十七條 前條第一款所列軟件企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額雖達(dá)到30-100萬(wàn)元，如存在下列情形之一者，亦應(yīng)取消一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人管理：

    　　一、在會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法等三方面中，其中一方面不符合稅收規(guī)定要求的；

    　　二、有偷稅行為或有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的；

    　　三、不按規(guī)定保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；

    　　四、連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)納稅或連續(xù)6個(gè)月異常申報(bào)的；

    　　五、無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。

    　　第二十八條 軟件企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人年審表》，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)軟件企業(yè)上年度銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入、增值稅核算、申報(bào)、繳納、退稅、專(zhuān)用發(fā)票使用等情況進(jìn)行審查。審查重點(diǎn)包括：

    　　一、上年度軟件企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)情況；

    　　二、增值稅計(jì)算及帳務(wù)處理情況：

    　　（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)提數(shù)額；

    　?。ǘ┻M(jìn)項(xiàng)稅額分配及抵扣數(shù)額；

    　?。ㄈ?yīng)納增值稅額計(jì)算及申報(bào)、繳納、入庫(kù)、返還情況；

    　　三、會(huì)計(jì)核算、帳簿設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備情況；

    　　四、軟件產(chǎn)品增值稅稅負(fù)水平及與同行業(yè)的比較情況；

    　　五、增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保管情況；

    　　六、增值稅返還稅款的使用情況；

    　　八、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求審查的其他重點(diǎn)內(nèi)容。

    　　第二十九條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在年審過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在明顯購(gòu)銷(xiāo)不均衡現(xiàn)象，并已造成軟件產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)現(xiàn)稅額、退稅額不實(shí)的，應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)傔M(jìn)行年度清算，要求企業(yè)填報(bào)《軟件產(chǎn)品增值稅清算表》（附表3），按本辦法第十五條規(guī)定及企業(yè)當(dāng)年有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算全年“用于軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額”，對(duì)月度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)現(xiàn)稅額、退稅數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。

    　　第三十條 縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要根據(jù)年審情況作出年審結(jié)論。對(duì)保留和取消增值稅一般納稅人資格的軟件企業(yè)，要按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理，并在《稅務(wù)登記證》、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》等證件資料中予以注明，作為后續(xù)稅收管理的依據(jù)。

    　　第六章 集成電路產(chǎn)品增值稅政策及管理

    　　第三十一條 自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退。

    　　集成電路產(chǎn)品是指通過(guò)特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，裝在一個(gè)外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。

    　　單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。

    　　第三十二條 企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品（含單硅晶片），不適用增值稅即征即退辦法。

    　　第三十三條 集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，其增值稅帳務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)及即征即退等比照本辦法關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅管理辦法執(zhí)行。

    　　第七章 附則

    　　第三十四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)在日常稅收管理、各類(lèi)檢查或一般納稅人年審中發(fā)現(xiàn)納稅人有以下情形之一者，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)分別做調(diào)整帳務(wù)、限期整改、取消一般納稅人資格、暫?；蛲Ｖ乖鲋刀惣凑骷赐苏?、補(bǔ)稅罰款等處理，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法部門(mén)處理：一、采取各種方法、手段少計(jì)或多計(jì)收入、少計(jì)或多計(jì)支出造成軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅及返還稅款失實(shí)，或向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供其他虛假涉稅資料的；二、不符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和基本條件，被取消一般納稅人資格的；三、不符合軟件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)或認(rèn)定程序的；四、不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、辦理納稅申報(bào)、購(gòu)用專(zhuān)用發(fā)票等涉稅事宜的；五、國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的其他事項(xiàng)。

    　　第三十五條 軟件產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的增值稅稅款未及時(shí)申報(bào)并繳納入庫(kù)，或在各種檢查中查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅，不得享受增值稅即征即退政策。

    　　第三十六條 本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

    　　第三十七條 本辦法自2001年7月1日起執(zhí)行。

    　　附表1

    　　軟件產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分配表

    　　稅款所屬時(shí)期： 年 月 金額單位：元角分

   

企業(yè)名稱(chēng)
納稅人識(shí)別號(hào)
當(dāng)期軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額分配及計(jì)算
當(dāng)期全部應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額	1
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額	2
當(dāng)期全部需分配的進(jìn)項(xiàng)稅額	3
分配率	4=2÷1
分配軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額	5=3×4
當(dāng)期直接用于軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額	6
當(dāng)期軟件產(chǎn)品全部進(jìn)項(xiàng)稅額	7=5+6
納稅人申請(qǐng)意見(jiàn)     經(jīng)辦人簽字：     財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字：     負(fù)責(zé)人簽字： 納稅人公章     年 月 日		國(guó)稅機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)     經(jīng)辦人簽字：     部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字：     局長(zhǎng)簽字： 縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)公章     年 月 日
備注：1、此表一式四份，納稅人一份，國(guó)稅機(jī)關(guān)三份（綜合、管理、征收部門(mén)各一份）     2、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退亦適用本表。