各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　近年來(lái)，國(guó)家為支持和配合糧食流通體制改革，先后制定出臺(tái)了一系列糧食行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，對(duì)鼓勵(lì)糧食行業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。為保證國(guó)家稅收政策的正確貫徹落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范糧食行業(yè)增值稅管理，防止不法分子利用優(yōu)惠政策偷逃稅款，省局在總結(jié)各地糧食行業(yè)增值稅管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《山東省糧食企業(yè)增值稅免稅管理暫行辦法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局反映。

　　現(xiàn)有享受增值稅優(yōu)惠政策的糧油企業(yè)，需按本《辦法》認(rèn)定免稅企業(yè)資格的，至2001年度增值稅一般納稅人年審時(shí)一并予以清理認(rèn)定。

　　附件：山東省糧食企業(yè)增值稅免稅管理暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為正確貫徹落實(shí)糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，加強(qiáng)和規(guī)范糧食企業(yè)的增值稅管理，支持和鼓勵(lì)糧食產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免政策及其他關(guān)于糧食企業(yè)的政策規(guī)定，結(jié)合我省情況，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱(chēng)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，是指承擔(dān)國(guó)家及各級(jí)政府糧食收儲(chǔ)任務(wù)、從事國(guó)家定購(gòu)糧、保護(hù)價(jià)糧、議購(gòu)糧、中央和地方儲(chǔ)備糧、進(jìn)出口糧的收購(gòu)、調(diào)撥、儲(chǔ)存、批發(fā)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的各級(jí)國(guó)有糧食企業(yè)（包括國(guó)有控股糧食企業(yè)）。

　　第三條 本辦法所稱(chēng)其他糧食企業(yè)，是指除國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)之外經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救濟(jì)救災(zāi)糧、水庫(kù)移民口糧的糧食企業(yè)。

　　第四條 本辦法所稱(chēng)糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱(chēng)。包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉、米、玉米面、渣等），切面，餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品屬于糧食征稅范圍，以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品不屬于糧食的征稅范圍。

　　第五條 本辦法所稱(chēng)食用植物油的范圍包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油、棕櫚油以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。政府儲(chǔ)備食用植物油是指縣及縣以上政府批準(zhǔn)儲(chǔ)備的食用植物油。

　　第二章 糧食企業(yè)增值稅政策征免規(guī)定

　　第六條  國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食免征增值稅，包括國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)自行加工和委托加工收回后銷(xiāo)售的糧食。

　　第七條 其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)以下項(xiàng)目（包括自行加工和委托加工收回后銷(xiāo)售的）免征增值稅：

　　一、軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

　　二、救濟(jì)救災(zāi)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救濟(jì)救災(zāi)糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

　　三、水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

　　第八條 對(duì)銷(xiāo)售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售免征增值稅外，一律征收增值稅。

　　第九條 對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，除第六條  、第七條 、第八條 所列免稅項(xiàng)目外，一律征收增值稅。

　　第三章 免稅資格的認(rèn)定

　　第十條 申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，需首先經(jīng)縣或縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)（即主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)）會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門(mén)審核后確定其企業(yè)資格；具備國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)資格的單位，向基層國(guó)稅機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由基層國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。其他糧食企業(yè)、有政府儲(chǔ)備食用植物油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)，免稅資格認(rèn)定由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，具體免稅手續(xù)比照國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)辦理。

　　第十一條 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)資格認(rèn)定程序：

　　一、企業(yè)提出書(shū)面申請(qǐng)，并填制《國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)資格認(rèn)定表》（見(jiàn)附表一），并附報(bào)以下資料：

　　1、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

　　2、改制企業(yè)應(yīng)提供主管部門(mén)或政府有關(guān)部門(mén)改制的批文（文件應(yīng)能說(shuō)明國(guó)有企業(yè)控股比例及數(shù)額）復(fù)印件；

　　3、縣及縣以上糧食主管部門(mén)批準(zhǔn)的承擔(dān)糧食收儲(chǔ)、銷(xiāo)售任務(wù)的正式文件復(fù)印件。

　　二、糧食主管部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)性質(zhì)、是否承擔(dān)糧食收儲(chǔ)、銷(xiāo)售任務(wù)進(jìn)行審核，并在《國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)資格認(rèn)定表》上簽署意見(jiàn)；

　　三、財(cái)政部門(mén)對(duì)是否承擔(dān)糧食收儲(chǔ)、銷(xiāo)售任務(wù)進(jìn)行審核，并在《國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)資格認(rèn)定表》上簽署意見(jiàn)；

　　四、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)資料及糧食、財(cái)政部門(mén)的審核意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)資格予以確認(rèn)。

　　第十二條 通過(guò)資格認(rèn)定的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)向基層國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面免稅申請(qǐng)，并附報(bào)國(guó)稅、糧食、財(cái)政部門(mén)簽章確認(rèn)的《國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)資格認(rèn)定表》，報(bào)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后下達(dá)正式免稅批復(fù)。

　　第十三條 其他糧食企業(yè)、有政府儲(chǔ)備食用植物油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)免稅資格的審批程序?yàn)椋?/p>

　　一、企業(yè)向基層國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面免稅申請(qǐng)，并附報(bào)以下資料：

　　1、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

　　2、經(jīng)營(yíng)免稅糧食、食用植物油項(xiàng)目的批文復(fù)印件和其他有關(guān)資料。

　　二、基層國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審批；

　　三、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審查后下達(dá)正式免稅企業(yè)資格批復(fù)。

　　第十四條 未報(bào)經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格的企業(yè)，不得享受糧食企業(yè)、食用植物油增值稅優(yōu)惠政策。

　　第四章 征、免稅管理

　　第十五條 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)、其他糧食企業(yè)、有政府儲(chǔ)備食用植物油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，對(duì)征、免稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分別核算。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或支付應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下公式計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額x（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額）

　　第十六條 經(jīng)審核具備免稅資格的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，必須納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，且比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其記帳銷(xiāo)售額為價(jià)稅合計(jì)數(shù)。

　　其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的免稅糧食，以及政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。屬于增值稅一般納稅人的糧食生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)的免稅食用植物油、其他糧食企業(yè)銷(xiāo)售的免稅糧食，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第十七條 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具和使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應(yīng)明確專(zhuān)人管理，專(zhuān)柜存放，嚴(yán)禁私售、轉(zhuǎn)借、虛開(kāi)代開(kāi)和私自銷(xiāo)毀增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　第十八條 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票記帳聯(lián)應(yīng)附有有關(guān)人員簽字的糧食出庫(kù)憑證。

　　國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)在向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，必須要求對(duì)方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），并將其復(fù)印件留存；未提供證件的，一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　第十九條 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，必須按照“金稅工程”的有關(guān)要求，持已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)及報(bào)稅軟盤(pán)、Ic卡等資料到基層國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，對(duì)當(dāng)月收到的非免稅貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，在抵扣前到基層國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

　　第二十條 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)凡不需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，必須使用《山東省糧食銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

　　第二十一條 對(duì)增值稅一般納稅人從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的糧食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額按13％的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)從增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)或從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的糧食，按普通發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證按收購(gòu)金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第二十二條 享受免稅政策的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，均應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)。辦理免稅申報(bào)時(shí)，要附報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批復(fù)的正式免稅文件。

　　第二十三條 其他糧食企業(yè)、有政府儲(chǔ)備食用植物油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生免稅銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，第—次辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)以卜資料：

　　—、政府儲(chǔ)備食用植物油儲(chǔ)備計(jì)劃動(dòng)用批文復(fù)印件；

　　二、縣（含）以上政府部門(mén)對(duì)水庫(kù)移民用糧及救濟(jì)救災(zāi)用糧供應(yīng)計(jì)劃的批文復(fù)印件。

　　三、軍隊(duì)用糧單位的用糧證明（軍供表單）或軍供糧管理部門(mén)的委托證明復(fù)印件；上述企業(yè)如果在不同月份按同一批文或證明銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目，以后月份辦理納稅申報(bào)時(shí)是否需附報(bào)上述資料。由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)確定。

　　第二十四條 基層國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)提供納稅申報(bào)資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)真審核，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

　　—、將《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人）》中“免稅貨物銷(xiāo)售額”與《增值稅納稅申報(bào)附列資料》中的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額、稅額”以及企業(yè)財(cái)務(wù)核算中的免稅銷(xiāo)售額進(jìn)行核對(duì)，邏輯關(guān)系是否正確；

　　二、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的糧食企業(yè)增值稅一般納稅人是否已報(bào)稅，其中報(bào)稅數(shù)額中增值稅專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)、開(kāi)具金額與《增值稅納稅申報(bào)附列資料》中的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額”核對(duì)是否相符；

　　三、其他需重點(diǎn)審核的內(nèi)容。

　　第二十五條 對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票要嚴(yán)格日常管理，重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容與購(gòu)銷(xiāo)合同、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、貨款結(jié)算、貨物出入庫(kù)情況是否相符。

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、銷(xiāo)售額、稅負(fù)率變化異常的應(yīng)及時(shí)納入重點(diǎn)監(jiān)控或?qū)嵤┘{稅評(píng)估。

　　第五章年度審核及問(wèn)題處理

　　第二十六條 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)、其他糧食企業(yè)、有政府儲(chǔ)備食用植物油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)實(shí)行年度審核制度。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在增值稅一般納稅人年審的同時(shí)，對(duì)上述企業(yè)實(shí)施年度審核。

　　第二十七條 上述企業(yè)應(yīng)于每年二月底前填制《企業(yè)年度免稅情況審核表》（附表二），由基層國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)下述內(nèi)容審核確認(rèn)無(wú)誤的，方可繼續(xù)給予免稅照顧：

　　一、企業(yè)是否仍具有免稅資格，國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)是否仍承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)，其它糧食企業(yè)是否仍經(jīng)營(yíng)免稅項(xiàng)目；

　　二、免稅項(xiàng)目申報(bào)是否屬實(shí)，是否存在應(yīng)稅項(xiàng)目作為免稅項(xiàng)目申報(bào)、非本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)作為本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算等情況；

　　三、企業(yè)免稅項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，是否存在某月或某幾個(gè)月未申報(bào)的情況；

　　四、應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目是否正確核算并申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分和轉(zhuǎn)出是否準(zhǔn)確。

　　五、增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具和繳銷(xiāo)，是否按規(guī)定進(jìn)行抄稅報(bào)稅，是否存在虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票行為，是否存在使用自制銷(xiāo)售憑證代替發(fā)票入帳等現(xiàn)象。

　　第二十八條 對(duì)既有應(yīng)稅項(xiàng)目又有免稅項(xiàng)目的納稅人，因月度之間購(gòu)銷(xiāo)不均衡，難以準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)采取按年度清算的辦法，即年末按當(dāng)年的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)按第十五條 計(jì)算的月度數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

　　第二十九條 對(duì)在年審、日常管理、各類(lèi)檢查中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題的，分別情況進(jìn)行處理：

　　一、不具備國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)、其他糧食企業(yè)、銷(xiāo)售政府儲(chǔ)備食用植物油業(yè)務(wù)免稅資格條件的，取消其免稅資格；

　　二、未按期進(jìn)行免稅申報(bào)的，取消免稅資格，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；

　　三、對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目不能分別核算或核算不清的，不予免稅；

　　四、對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以及不需用增值稅專(zhuān)用發(fā)票業(yè)務(wù)未使用《山東省糧食銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》等發(fā)票違章行為的，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；

　　五、虛報(bào)免稅項(xiàng)目，或采取各種方法造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅的有關(guān)規(guī)定處理；

　　六、存在虛開(kāi)、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為的，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第六章 附則

　　第三十條 本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條  本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。