第一章 總則

　　第一條 為加強廢舊物資回收經營業(yè)務增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業(yè)務有關增值稅政策的通知》等法律法規(guī)政策規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 廢舊物資是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。

　　第三條 對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資回收經營單位是指經工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，準予從事廢舊物資回收經營的單位。

　　第四條 報廢汽車回收拆解企業(yè)屬于廢舊物資回收經營單位，其回收并拆解銷售的報廢汽車，可比照廢舊物資回收經營業(yè)務適用本辦法。

　　第五條 生產企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產單位）購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額，按10％抵扣率計算抵扣進項稅額。

　　第二章 廢舊物資回收單位免稅資格認定及年審

　　第六條 廢舊物資回收經營單位需向主管國稅機關申請認定其免稅資格，未經認定的，銷售其收購的廢舊物資不得免征增值稅。

　　第七條 廢舊物資回收經營單位免稅資格申請認定程序：

　　1、廢舊物資回收經營單位向所在地基層國稅機關提出書面申請，填制《廢舊物資回收經營單位免稅資格申請認定表》（附件一），并附報以下資料：

　?。?） 營業(yè)執(zhí)照副本復印件；

　?。?） 稅務登記證副本復印件；

　?。?） 基本存款帳戶開戶登記證復印件；

　?。?）主管國稅機關要求報送的其他證明材料。

　　報廢汽車回收拆解企業(yè)除報送以上資料外還應報送：

　?。?）省經貿委認定核發(fā)的《報廢汽車回收拆解企業(yè)資格認定書》復印件；

　?。?）國家經貿委備案并予以公布報廢汽車回收拆解企業(yè)資格認定名單的復印件。

　　2、基層國稅機關受理回收單位的免稅資格認定申請后，應進行實地核查，重點核查以下內容：

　?。?）各種證件、證明材料的復印件是否與原件一致；

　?。?）是否有從事回收經營廢舊物資的固定經營場所；

　?。?）經營的貨物是否屬于廢舊物資免稅范圍；

　?。?）會計核算是否健全；應稅、免稅項目是否分別核算。

　　3、核查后，對于符合條件的，由審核人員在《廢舊物資回收經營單位免稅資格申請認定表》上填寫核查意見并簽字，經基層國稅機關領導批準后，連同附報資料報主管國稅機關審批。

　　4、主管國稅機關對基層國稅機關上報的資料進行復核，對符合免征增值稅條件的，應予以認定其免稅資格。

　　第八條 廢舊物資回收經營

　　單位辦理稅務登記后，可向基層國稅機關申請領用《山東省XX市廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱收購統(tǒng)一發(fā)票）。取得免稅資格的廢舊物資回收經營單位（以下簡稱回收單位），應向基層國稅機關申請領用《山東省XX市廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱銷售統(tǒng)一發(fā)票）。

　　第九條 免稅資格

　　實行年審制度。每年的三月底前，基層國稅機關對回收單位一年來有關情況進行年度審核、評定，填報《廢舊物資回收經營單位免稅資格年審表》（附件二），報主管國稅機關審批。對符合條件的，繼續(xù)享受免征增值稅政策，否則取消其免稅資格。

　　第三章 日常監(jiān)控管理

　　第十條 回收單位、生產單位應按照會計制度進行會計核算，廢舊物資應按大類、品名設置數(shù)量金額明細帳簿，廢舊物資的過磅單、入庫單、運費單據(jù)、付款憑證等原始憑證應按規(guī)定妥善保管。

　　第十一條 回收單位向城鄉(xiāng)個人收購廢舊物資應開具收購統(tǒng)一發(fā)票；收購城鄉(xiāng)個人以外的廢舊物資應索取普通發(fā)票及其他合法單據(jù)。

　　第十二條 回收單位銷售廢舊物資應開具銷售統(tǒng)一發(fā)票，并據(jù)其享受免稅政策。生產單位購入回收單位銷售的廢舊物資，以取得的銷售統(tǒng)一發(fā)票作為抵扣憑證。

　　基層國稅機關對生產單位申報抵扣的銷售統(tǒng)一發(fā)票存有疑點的，應及時查證。生產單位應提供過磅單、入庫單、運費單據(jù)、付款憑證等有關證明資料。

　　第十三條 回收單位、生產單位兼營應稅、免稅項目的，應單獨核算應稅、免稅項目銷售額，未單獨核算的，不得享受免稅政策；外購貨物及勞務用于免稅項目的，其進項稅額應從當期發(fā)生的進項稅額中扣減，無法準確劃分的，應按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計／當月全部銷售額、營業(yè)額合計第十四條 回收單位收購、生產單位購入廢舊物資，對月累計交易額在一萬元以上（含）的供貨業(yè)戶，應按戶登記《大宗廢舊物資供貨業(yè)戶手冊》（附件三），以備核查。

　　第十五條 基層國稅機關應將下列單位列入重點監(jiān)控對象：

　　1、新認定的回收單位；

　　2、新成立的生產單位；

　　3、廢舊物資年銷售額300萬元以上（含）的回收單位；

　　4、有關聯(lián)關系的回收單位、生產單位；

　　5、廢舊物資年抵扣稅額30萬元以上（含）的生產單位；

　　6、以廢舊物資為原材料委托加工生產貨物的生產單位；

　　7、以廢舊物資為原材料生產出口貨物的生產單位。

　　第十六條 基層國稅機關應根據(jù)申報情況、發(fā)票使用情況、生產經營情況對重點監(jiān)控對象進行監(jiān)控評估。監(jiān)控評估時可對下列內容進行案頭審計或實地核查：

　　1、納稅申報是否屬實；

　　2、有無虛開收購統(tǒng)一發(fā)票、銷售統(tǒng)一發(fā)票；

　　3、廢舊物資收購、抵扣業(yè)務是否真實，賬證、賬表、賬實是否相符；

　　4、廢舊物資耗用與產成品的投入產出比例是否正常；

　　5、廢舊物資耗用與燃料、動力的比例關系是否正常；

　　6、產品的月產量、銷量及成品率波動是否正常；

　　7、資金往來是否存有大額現(xiàn)金支付、期末應付賬款有無異常掛賬、委托付款等資金結算有無異常情況；

　　8、以廢舊物資為原材料委托加工或生產出口貨物業(yè)務是否真實；

　　9、其他需要核實的內容。

　　第四章 關聯(lián)企業(yè)管理

　　第十七條 本辦法所稱關聯(lián)企業(yè)是指有下列關系之一的回收單位和生產單位（以下簡稱關聯(lián)企業(yè)）：

　?。ㄒ唬┰谫Y金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；

　?。ǘ┲苯踊蛘唛g接地同為第三者所擁有或者控制；

　?。ㄈ┰诶嫔暇哂邢嚓P聯(lián)的其他關系。

　　第十八條 基層國稅機關應根據(jù)上述關聯(lián)關系情況確定所轄關聯(lián)企業(yè)，并將有關關聯(lián)企業(yè)的名稱、經營地址、聯(lián)系電話等資料備案。

　　第十九條 關聯(lián)企業(yè)應按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來購銷廢舊物資，有下列情形之一的，基層國稅機關可以調整其納稅事項：

　?。ㄒ唬┵忎N廢舊物資未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的；

　　（二）購銷廢舊物資數(shù)量異常變化，沒有正當理由的；

　?。ㄈU舊物資倉儲場所劃分不清的；

　?。ㄋ模┪窗凑摘毩⑵髽I(yè)之間業(yè)務往來的其他情形。

　　第二十條 關聯(lián)企業(yè)有本辦法第十九條 所列情形之一的，主管國稅機關可以按照下列方法調整廢舊物資交易事項：

　?。ㄒ唬┌凑摘毩⑵髽I(yè)之間購銷同類廢舊物資的價格調整價格；

　?。ǘ┌凑粘杀炯雍侠淼馁M用和利潤；

　?。ㄈ┌凑丈a單位的生產經營規(guī)模調整廢舊物資的交易量。

　　第五章 違章處理

　　第二十一條 回收單位、生產單位有下列行為之一的，由主管國稅機關限期改正，可以處二千元的以下罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

　　1、未按規(guī)定保管原始憑證、記賬憑證和有關資料的；

　　2、未按規(guī)定設置、保管賬簿的；

　　3、未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

　　4、未按規(guī)定辦理納稅申報和報送有關的納稅資料的。

　　第二十二條 回收單位、生產單位未按規(guī)定領購、開具、使用、保管及接受稅務機關檢查發(fā)票的，由主管國稅機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關，依法追究刑事責任。

　　第二十三條 回收單位、生產單位編造虛假計稅依據(jù)的，由主管國稅機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

　　第二十四條 回收單位、生產單位騙取國家出口退稅款的，由主管國稅機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　對騙取國家出口退稅款的回收單位、生產單位，主管國稅機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。

　　第二十五條 回收單位、生產單位有《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）規(guī)定的其他稅收違法行為的，按《征管法》有關規(guī)定處理，拒不接受稅務機關處理的，主管國稅機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　第六章 執(zhí)法過錯責任追究

　　第二十六條 稅務人員在廢舊物資回收經營業(yè)務增值稅管理工作中，發(fā)生故意或者過失違反法律、行政法規(guī)、稅收規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件行為的，應追究行政執(zhí)法過錯責任，并對有過錯的直接責任人給予相應的經濟懲戒、行政處理、行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第二十七條 稅務人員超越權限，擅自為廢舊物資回收經營單位辦理免稅的，單位主要負責人要承擔連帶責任。

　　第二十八條 本辦法第二十六條 所稱違規(guī)行為，是指具有下列情形之一的：

　?。ㄒ唬┕唇Y或唆使納稅人弄虛作假、騙取廢舊物資回收經營業(yè)務免稅資格的；

　?。ǘ獙嵉睾藢嵨春藢嵉?，或故意出具虛假核實報告的；

　?。ㄈ┻`反規(guī)定超限量、超版位發(fā)售廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票或銷售統(tǒng)一發(fā)票的；

　?。ㄋ模┰綑嗌米詫徟鷱U舊物資回收經營業(yè)務免稅資格的；

　?。ㄎ澹┻`規(guī)批準廢舊物資回收經營業(yè)務免稅資格的；

　　（六）未按本辦法進行年審的，或年審中應取消未取消回收單位免稅資格的；

　　（七）其他違規(guī)行為。

　　第七章 附則

　　第二十九條 本辦法適用于山東省境內從事廢舊物資回收經營業(yè)務的單位。

　　第三十條 本辦法所稱年銷售額、年抵扣稅額是指上年實現(xiàn)數(shù)。

　　第三十一條 本辦法所稱基層國稅機關是指具體負責征收的國稅機關，主管國稅機關是指縣區(qū)級國稅機關。具有雙重職能的主管國稅機關應按本辦法履行其職能。

　　第三十二條 本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

　　第三十三條 本辦法自2004年1月1日起試行