各地、市、縣國家稅務(wù)局，省局各直屬單位：

　　新稅制實(shí)施以來，各地市陸續(xù)反映了增值稅方面的一些問題，根據(jù)全省流轉(zhuǎn)稅工作會(huì)議的討論意見，經(jīng)研究，現(xiàn)將增值稅若干具體問題通知如下：

　　一、關(guān)于民政福利企業(yè)中殘疾人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題。

　　福利企業(yè)中的殘疾人指“四殘”人員，即“盲、聾、啞及肢體殘疾者。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)我省統(tǒng)一為：

　　1、視力殘疾者：（盲）包括：

　?。?）一級盲：好眼的最佳矯正視力低于0.02；或視野半徑小于5度。

　?。?）二級盲：好眼的最佳矯正視力等于或高于0.02，而低于0.05；或視野半徑10度。

　　2、聽力、語言殘疾者：（聾、啞）

　　聽力語言殘疾包括：（1）聽力和語言功能完全喪失（既聾又?。唬?）聽力喪失，但能說話或構(gòu)音不清（聾而不啞）。其中，聽力殘疾又分：一級聾：指語言頻率平均聽力損失等于或大于91分貝。二級聾：語言頻率平均聽力損失71—90分貝。

　　3、肢體殘疾者：包括：

　?。?）四肢在不同部位殘缺，或上肢殘缺，但借助器械能夠補(bǔ)償部分功能。

　?。?）偏癱或雙下肢截癱，但上肢及手尚保留部分功能。（3）單肢或單肢以上功能礙障。（4）脊椎（包括頸椎）強(qiáng)直：駝背畸形大于45度。脊椎側(cè)凸于大于30度。（5）雙下肢不等長，差距大于3厘米。（6）單側(cè)姆指伴有食指（或中指）缺損，或五指中任缺損三指。（7）單側(cè)僅保留足跟而失去足的其它部分。（8）男性身高低于1.3米，女性身高低于1.2米的侏儒。

　　此外，享受國家稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須是安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上（含35％）的福利企業(yè)。

　　二、建安企業(yè)施工結(jié)束后出售剩余材料的征稅問題。

　　建安企業(yè)施工結(jié)束后出售的剩余材料，可按簡易辦法依照6％征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　三、煤礦在技改和基建期間銷售工程煤征稅問題。

　　對煤礦在基建期間銷售的工程煤，可按簡易辦法依照6％征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　對煤礦在技改期間銷售的工程煤，應(yīng)按規(guī)定納稅，但也可按簡易辦法依照6％征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　四、一般納稅人生產(chǎn)部分貨物中途采用簡易辦法依6％征收率計(jì)算繳納增值稅，其期初庫存的處理問題。

　　一般納稅人生產(chǎn)部分貨物中途采用簡易辦法依6％征收增值稅后，其已計(jì)算分離稅款的期初存貨應(yīng)還原為含稅的期初存貨，具體還原步驟為：

　　（1）計(jì)算按6％計(jì)征稅款貨物占全部貨物的比例。即：1－5月份按6％計(jì)征稅款的貨物銷售額／1－5月份全部貨物銷售額×100公式（1）

　?。?）計(jì)算需還原的期初存貨數(shù)：需計(jì)算還原的期初存貨數(shù)額＝全部貨物期初存貨×1—5月份按6％計(jì)征稅款的貨物銷售額／1－5月份全部貨物銷售額公式（2）

　?。?）計(jì)算需還原期初存貨對應(yīng)的已征稅款需計(jì)算還原期初存貨對應(yīng)的已征稅款＝需還原的期初存貨數(shù)／全部貨物期初存貨總數(shù)×全部貨物期初存貨已征稅款公式（3）

　　（4）按6％計(jì)征稅款還原后的期初存貨：公式（2）＋公式（3）

　　對一般納稅人生產(chǎn)的部分中途免稅的貨物其期初庫存的處理也應(yīng)比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　五、關(guān)于包裝物押金回收期限問題。

　　對包裝物押金的回收期我省統(tǒng)一定為一年，如個(gè)別產(chǎn)品包裝物押金回收期較長，凡超過一年的，應(yīng)報(bào)省局批準(zhǔn)。

　　六、關(guān)于增列糧食復(fù)制品的范圍問題通心粉、玉米粕（渣），豆類粕（渣）、麥仁（片）等以糧食為原料經(jīng)過簡單加工的生食品，作為糧食復(fù)制品，比照糧食依13％的稅率征收增值稅。

　　七、關(guān)于墻體材料的有關(guān)問題。

　　一般納稅人生產(chǎn)的原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料可按簡易辦法征收增值稅的范圍，經(jīng)研究，我省暫規(guī)定為：凡原石母料中廢渣摻兌量在30％以上的磚和粉煤灰摻兌量在70％以上的粉煤灰砌塊，煤矸石摻兌量在80％以上的煤矸石砌塊、爐渣摻兌量在50％以上的滬渣砌塊。

　　八、關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)中分支機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)問題。

　　按照增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。對分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在國家稅務(wù)總局沒有作出明確規(guī)定前，為便于執(zhí)行，我省暫規(guī)定為：

　　1、分支機(jī)構(gòu)隸屬于總機(jī)構(gòu)管理。

　　2、分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營所在地領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照。

　　3、分支機(jī)構(gòu)有固定的經(jīng)營地點(diǎn)或場所。

　　4、分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營所在地銀行開有帳戶。（含特戶）

　　九、關(guān)于“使用過的固定資產(chǎn)”的范圍問題。

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）026號通知的規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，免征增值稅。關(guān)于“使用過的固定資產(chǎn)”的范圍，我省統(tǒng)一為“計(jì)入固定資產(chǎn)帳戶，開始計(jì)提折舊，且使用年限在1年以上的固定資產(chǎn)。

　　十、關(guān)于增列農(nóng)產(chǎn)品的范圍問題關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍，省局曾以晉稅流發(fā)[1994]第20號文予以明確，又以晉稅流發(fā)[1994]第42號文補(bǔ)充增列了部分內(nèi)容?，F(xiàn)根據(jù)各地在執(zhí)行中反映出的問題，對農(nóng)產(chǎn)品的范圍再增列如下：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料經(jīng)簡單加工的產(chǎn)品，視同初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。簡單加工的范圍為：（一）土產(chǎn)日雜類：毛竹、篙竹、架菜竹、旗桿竹、曬衣竹、竹架板、竹筐子、竹篩子、竹掃帚、竹扁擔(dān)、竹鞭桿、竹曬花簾、竹扇子、竹席、竹鍋刷、各種柄把、鎬把、釬把、錘把、扒把、面杖、面板、菜板、木扁擔(dān)、木擔(dān)扛、白臘桿、山臘桿、拐杖、荊條 筐、抬筐、羅頭、荊條 片、柳帽子、柳條 菠箕、菠羅、草袋、草繩、草簾、草墊、草帽、草帽辨、茭掃帚、草涼席、枕席、草掃帚、菱鍋刷、黃草根、草根鍋刷、屯席、葦桿、葦簾、葦席、蜂蜜（未經(jīng)加工的生蜂蜜）、生漆、蜂臘、白臘、棕片、棕床刷、棕床墊、茭拍、羅斗、馬連根、馬連草、土石子（二）茶葉：是以采自茶樹上的嫩芽和梗葉經(jīng)加工制成的產(chǎn)品，包括經(jīng)簡單加工的大箱改小袋裝，若企業(yè)購進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的稅率為17％，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)仍應(yīng)按17％的稅率計(jì)算納稅。

　　以上請各地認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　山西省國家稅務(wù)局
一九九五年三月十一日