各地、市、縣國家稅務(wù)局、省局各直屬分局（如發(fā)到稅務(wù)所）：

　　為了加強增值稅的管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際，提出以下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、加強領(lǐng)導(dǎo)，克服困難，保證“申報辦法”正常運轉(zhuǎn)。各級稅務(wù)機關(guān)要把貫徹國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》列入當(dāng)前的重要議事日程來抓，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件，領(lǐng)會精神實質(zhì)，切實提高思想認(rèn)識，做到不等不靠，接到文件后，及時具體研究部署，保證“申報辦法”如期執(zhí)行到位。明年二季度，省局將組織力量進行專項檢查。各地也可自行組織開展檢查工作，對不能如期執(zhí)行到位或沒有按新的申報辦法進行申報的要追究主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

　　實行新的增值稅申報辦法后，申報、征收、稽核、檢查工作環(huán)環(huán)緊扣，相互制約，聯(lián)系性緊，連續(xù)性強，如果脫節(jié)了，就失去了意義，很難達到“以票管稅”的目的。

　　因此，各級稅務(wù)機關(guān)首先要做好稅務(wù)干部的思想政治工作，使之樹立吃苦耐勞、勇挑重?fù)?dān)的思想，克服各種畏難情緒，積極承擔(dān)各項工作任務(wù)。其次，在人員緊、工作最大的情況下，各地可根據(jù)實際情況做好崗位人員的調(diào)配和組合工作，加大申報資料的審核力度，保證各環(huán)節(jié)資料傳遞及時、準(zhǔn)確、完整，保證申報程序的正常運轉(zhuǎn)，達到“以票管稅”之目的。

　　二、做好組織宣傳，保證“申報辦法”的順利實施。健全增值稅納稅申報辦法是最終實現(xiàn)“以票管稅”的前提條件，加大稅收征管力度、杜絕偷騙稅行為發(fā)生客觀上也需要搞好“以票管稅”這一中心環(huán)節(jié)。因此，各級稅務(wù)機關(guān)必須高度重視，在組織、宣傳等方面切實抓好此項工作。省局為此召開了局長辦公會議，就此項工作進行了專門研究，并由一名副局長專門負(fù)責(zé)，責(zé)成征管、流轉(zhuǎn)稅一處牽頭，與流轉(zhuǎn)稅二處、計會處、財務(wù)處、法規(guī)處、信息中心、票證所等有關(guān)處室共同組織實施。各地也要按照國家稅務(wù)總局和省局的要求，加強該項工作的領(lǐng)導(dǎo)，深刻領(lǐng)會其精神，下大力氣組織落實好。實施以前，各地一定要抓好宣傳工作。納稅申報工作將由納稅人直接操作，涉及的面較廣，因此，各級稅務(wù)機關(guān)要采取多種形式，利用電視、廣播、報紙、報刊、板報、宣傳車等，廣泛宣傳，以取得社會各界的支持。必要時，由政府出面，召開廠長、經(jīng)理、財務(wù)人員參加的動員大會，使納稅人及社會各界全面了解新的申報辦法。在宣傳的同時，稅務(wù)專管人員可直接下戶進行輔導(dǎo)。在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，從局長到一般工作人員，都要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會其精神，全面掌握申報辦法的各項規(guī)定及填寫方法，以保證此項工作的順利實施。

　　三、規(guī)范申報程序，逐步運用現(xiàn)代化管理手段。省局決定，貫徹落實申報力、法將與深化征管改革、轉(zhuǎn)換征管模式和應(yīng)用微機技術(shù)相結(jié)合。具體要求是：

　?。ㄒ唬┙⒁?guī)范的申報程序。冬征收單位在現(xiàn)階段必須設(shè)立必要的征收場所，建立征收柜臺，設(shè)置申報資料審核、稅款征收、發(fā)票銷售三個基本窗口，條件成熟的地方也可按征管改革總體方案設(shè)置為納稅人服務(wù)的其他窗口。納稅人辦理申報時，首先由審核窗口按要求審核所報資料。審核的內(nèi)容應(yīng)包括：審核《增值稅納稅申報表》和三個附表及其附報資料是否齊全；裝訂是否規(guī)范；表表之間的邏輯關(guān)系是否有明顯差錯。如資料不全或有差錯，不予受理，退回納稅人查明后，重新申報。審核完畢，簽字蓋章 后，將申報表收執(zhí)聯(lián)及其附表存根聯(lián)退納稅人，其余資料如《增值稅納稅申報表》申報聯(lián)以及三個附表和附報資料等全部留存，其中，記帳聯(lián)轉(zhuǎn)征收窗口；征收窗口根據(jù)記帳聯(lián)對實現(xiàn)稅金進行核算，并做為開票征收的原始依據(jù)。發(fā)票銷售窗口辦理專用發(fā)票和普遍發(fā)票的銷售事項，納稅人如需購買發(fā)票，憑審核人員簽字蓋章 后的《增值稅納稅申報表》收執(zhí)聯(lián)及《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》等有關(guān)資料按規(guī)定的程序辦理發(fā)票結(jié)報和購領(lǐng)手續(xù)。

　　對征收單位一般納稅人管戶較多，可增加審核窗口和審核人員。對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模大、納稅較規(guī)范的納稅人，如附報資料很多，報送有困難的，可經(jīng)縣級（分局）國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，本著方便征收的原則，確定并批準(zhǔn)由主管征收機關(guān)派人到企業(yè)審核。

　　申報資料、附報資料按國家稅務(wù)總局的要求報送，其他資料加：扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的納稅人報送的代扣、代收、代征稅款報告和票款結(jié)報單、財務(wù)報表及其說明材料以及與申報納稅直接關(guān)聯(lián)的其他證件、資料等按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定報送。

　　（二）征后核查。每月納稅申報期后，審核人員應(yīng)根據(jù)納稅人報送的《增值稅納稅申報表》以及三個附表和附報資料進行核查，核查的主要內(nèi)容有：1、核對增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領(lǐng)、用、存數(shù)量和號碼是否正確；2、《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關(guān)系是否相符；3、附報資料與申報表的三個附表是否-一對應(yīng)，內(nèi)容是否相符；4、各種附報資料是否完整真實；5、銷項、進項計算是否正確；6、發(fā)票領(lǐng)用存情況、發(fā)票月報表的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；7、其他應(yīng)審核事宜。

　　經(jīng)過核查進行篩選，對有疑問或確實有問題的即轉(zhuǎn)稽查部門專項稽查，無問題的其附報資料在下期申報時或定期退納稅人。

　?。ㄈ┲鸩綉?yīng)用現(xiàn)代化管理手段。納稅申報辦法實行后，由于申報資料多，指標(biāo)繁，申報資料審核量明顯增加，申報集中期，很容易造成納稅人等待納稅現(xiàn)象。為了解決這一問題，省局決定，在新的征管模式?jīng)]有到位之前，在全省的城鎮(zhèn)企業(yè)稅務(wù)所和一般納稅人較集中且稅源較大的其他稅務(wù)所配備微型計算機。配備微機的購置費由省、地（市）、縣三級稅務(wù)機關(guān)共同籌集?，F(xiàn)階段，將主要解決納稅戶數(shù)管理、發(fā)票管理，微機升票。條件成熟后，再增加會統(tǒng)核算模塊和發(fā)票稽核模塊。微機所使用軟件將由省局信息中心統(tǒng)一編制。從現(xiàn)在起，各地要做好準(zhǔn)備工作，如規(guī)范業(yè)務(wù)資料，理順管理方式，選拔技術(shù)或操作人員等。

　　四、切實抓好培訓(xùn)工作。增值稅一般納稅人申報方法與原有的申報制度從形式、內(nèi)容、填寫到附報資料等方面都有了較大變化，為了順利實施這一辦法，從內(nèi)到外，至上而下都要抓好培訓(xùn)工作。在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，省局計劃直接培訓(xùn)到地市縣（市、區(qū)分局），由地、市、縣再組織培訓(xùn)到稅收征收、管理人員，通過培訓(xùn)，首先使稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部特別是直接從事該項工作的稅務(wù)干部都能全面地、詳細(xì)地了解和掌握這一辦法。

　　在抓好內(nèi)部培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)還要組織好對一般納稅人的培訓(xùn)工作，要分期分批地將企業(yè)廠長、經(jīng)理、財務(wù)會計及辦稅人員全部培訓(xùn)一次，以保證申報辦法的順利實施。培訓(xùn)工作將于12月初進行，具體時間安排省局將另行通知。

　　五、需補充和明確的幾個問題。

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一管理收購專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售專用發(fā)票。增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購廢舊物資應(yīng)使用國稅機關(guān)統(tǒng)一管理的收購專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售專用發(fā)票，該票票樣按照1992年山西省稅務(wù)局印制的統(tǒng)一發(fā)票樣本的規(guī)定執(zhí)行，為了與規(guī)定的附表填用方法取得一致。需將每本份數(shù)改為25份，“金額”欄可加至萬元。

　　這兩種票均需套印發(fā)票監(jiān)制章 ，并由縣級或地市國稅機關(guān)統(tǒng)一印制、發(fā)放和管理。

　　對其使用未經(jīng)國稅機關(guān)印制管理的收購專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票收購的農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資不得計算進項稅額抵扣。

　?。ǘ╆P(guān)于運輸發(fā)票。運輸費用進項稅額的抵扣按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]192號文規(guī)定執(zhí)行，在納稅人報送運輸發(fā)票復(fù)印件或抵扣聯(lián)時（我省規(guī)定公路發(fā)票增加一聯(lián)抵扣聯(lián)），凡不符合規(guī)定的，一律不得抵扣進項稅額。對取得運輸發(fā)票數(shù)量較多的一般納稅人，可由縣級（分局）國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，只附報單價票面金額一定數(shù)額以上的運輸發(fā)票復(fù)印件或抵扣聯(lián)，但在填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》時，須逐票登記。

　?。ㄈ╆P(guān)于《增值稅納稅申報表》中“銷項稅額”中“貨物”欄的填寫。對一些生產(chǎn)、經(jīng)營品種較多的企業(yè)，如果一張申報表“貨物”名稱填寫不下的，可按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，但必須附有“貨物”清單（見附件一）。清單中“貨物”名稱的填寫一律按附件二中所列項目填寫。

　　（四）關(guān)于《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》的填寫。由于我省印制普通發(fā)票的份數(shù)不一致，所以按總局要求填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》有一定困難，因此，省局規(guī)定，凡每本份數(shù)在25份以上的，只能填用25份，其余份數(shù)一律剪角作廢。

　　并比照《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》填報辦法填報。

　　為了便于增值稅征收管理，今后各地印制的普通發(fā)票一律定為每本25份。

　?。ㄎ澹榱藵M足稅收會計改革工作的需要，我省規(guī)定，《增值稅納稅申報表》為一式三聯(lián)。第一聯(lián)為申報聯(lián)，納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)申報；第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，稅務(wù)機關(guān)審核蓋章 后退納稅人做為申報憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，隨申報表報稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)稅收會計進行會計核算；

　　（六）《增值稅納稅申報表》和三個附表及其附報資料封面等，由各縣（市、區(qū)、分局）或地、市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制，各地務(wù)于年底前印發(fā)到一般納稅人。納稅人領(lǐng)購時，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定收取工本管理費。

　　（七）為提高增值稅現(xiàn)代化管理水平，要求一般納稅人要創(chuàng)造條件使用微機填開專用發(fā)票。

　?。ò耍┍巨k法自1996年1月1日起執(zhí)行，其申報辦法增加的各種資料在申報1月份稅款時使用。

　　執(zhí)行中有什么問題，請隨時上報省局。

　　附件：一、增值稅一般納稅人銷售貨物清單（略）

　　二、增值稅分類口徑一覽表（略）

　　附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知

　　山西省國家稅務(wù)局
一九九五年十一月十四日