山西省稅務局關于增值稅幾個具體問題的通知

晉稅流發(fā)[1994]52號

頒布時間：1994-05-05 00:00:00.000　發(fā)文單位：山西省稅務局

各行署、市、縣稅務局，省局各直屬單位：

　　新稅制運行近四個月來，各地在具體操作中遇到不少問題，要求予以明確。經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關增值稅的幾個具體問題通知如下：

　　一、關于電力產(chǎn)品征稅問題：

　　1、集資機組征稅問題據(jù)了解，省電力公司所屬電廠近年來新增的機組中，有一部分系中央與省共同投資，從九三年起，對這部分機組屬省投資的部分單獨核算，屬中央投資的部分并入電力公司統(tǒng)一核算，列入省電力公司報表。為了便于稅款的計算征收，經(jīng)研究，對這部分集資機組即：既有中央投資又有省內(nèi)投資的集資機組，在征稅時可按現(xiàn)行核算辦法，對屬于省里投資的機組部分，由當?shù)囟悇詹块T按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定，依實際取得的銷售額就地征收入庫；對中央投資的機組部分，按電力產(chǎn)品的征稅規(guī)定，在當?shù)赜枵鞫惪睿缓笥墒‰娏窘y(tǒng)一結算。

　　2、試生產(chǎn)機組的征稅問題關于試生產(chǎn)機組的征稅問題，可比照國稅流發(fā)[1994]64號“電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定”中的“試生產(chǎn)的電廠”征稅辦法執(zhí)行。

　　3、關于對電管站征科問題：關于電管站征稅問題，可按其機構的歸屬核算情況確定，如果電管站系電業(yè)局（供電避）下屬機構，并與電業(yè)局統(tǒng)一核算，在征稅時可按電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定執(zhí)行；如果電管站系非電力部門機構并獨立核算，在向用戶收取電費時，在電力部門統(tǒng)一收費標準的基礎理論，每度電加收0.01元至0.025元的維護管理費，將收取的電費收入按規(guī)定上交電業(yè)局（供電局），維護管理費做為電管站的收入，對其收取的這部分維護管理費應按“其他服務”征收營業(yè)稅。不征收增值稅。

　　二、關于商品削價處理后。銷項稅額不足抵扣問題：商品削價處理后，因銷項稅額小于進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

　　三、關于稅款入庫不均衡問題：對一些企業(yè)購料集中以及因季節(jié)性生產(chǎn)等原因造成企業(yè)購料不均衡，從而導致稅款入庫不均衡問題，個別地市要求核定征收率征收，年終結算的辦法，根據(jù)新的增值稅條例、細則的規(guī)定，對增值稅一般納稅人一律按規(guī)范化的辦法計算增值稅。因此，對無論屬于何種情況，均應按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，其計稅辦法不得隨意變更。

　　四、關于固定資產(chǎn)維修費用扣除問題：關于固定資產(chǎn)維修費用扣除問題，根據(jù)增值稅暫行條例第十條和增值稅暫行條例實施細則第二十條規(guī)定，屬于固定資產(chǎn)在建工程維修費用的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　山西省稅務局
一九九四年五月五日