西安市、咸陽(yáng)市、榆林地區(qū)、延安地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

　　為了規(guī)范長(zhǎng)慶石油勘探局的稅收管理，研究解決增值稅征收管理中存在的問(wèn)題，陜、甘、寧、蒙四省區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于一九九六年六月二十八日至二十九日在甘肅省蘭州市召開(kāi)了協(xié)作會(huì)議?，F(xiàn)將會(huì)議期間四省區(qū)研究產(chǎn)生的《陜、甘、寧、蒙四省區(qū)國(guó)稅局關(guān)于長(zhǎng)慶石油勘探局實(shí)施增值稅有關(guān)問(wèn)題的會(huì)議紀(jì)要》印發(fā)給你們。請(qǐng)將《紀(jì)要》精神盡快傳達(dá)到有關(guān)基層稅務(wù)部門，以便正確貫徹執(zhí)行。

　　附件：

《陜、甘、寧、蒙四省區(qū)國(guó)稅局關(guān)于長(zhǎng)慶石油勘探局實(shí)施增值稅有關(guān)問(wèn)題的會(huì)議紀(jì)要》

　　長(zhǎng)慶石油勘探局的石油生產(chǎn)、銷售涉及陜、甘、寧、蒙四省區(qū)。多年來(lái)，四省區(qū)堅(jiān)持稅法原則，加強(qiáng)協(xié)作配合，較好地解決了征收管理中存在的問(wèn)題。隨著稅制改革的不斷深入，又出現(xiàn)了一些新的情況和問(wèn)題。為使新稅制在長(zhǎng)慶石油勘探局得以正確貫徹實(shí)施，四省區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于一九九六年六月二十八日至二十九日在甘肅省蘭州市召開(kāi)了協(xié)作會(huì)議。參加會(huì)議的有：陜西省國(guó)稅局副局長(zhǎng)王懷寶、甘肅省國(guó)稅局副局長(zhǎng)楊繼元、寧夏回族自治區(qū)國(guó)稅局副局長(zhǎng)戚寧森、內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)稅局副局長(zhǎng)王月仙等二十人。國(guó)家稅務(wù)總局程順?lè)€(wěn)同志專程來(lái)蘭參加了此次協(xié)作會(huì)議。會(huì)上長(zhǎng)慶石油勘探局作了匯報(bào)，甘肅省慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)稅局匯報(bào)了稅收征管情況，甘肅省國(guó)家稅務(wù)局傳達(dá)了九五年國(guó)家稅務(wù)總局在新疆召開(kāi)的有關(guān)油田企業(yè)征稅問(wèn)題的會(huì)議精神，通報(bào)了到部分油田的稅收考察情況。大家本著堅(jiān)持稅法原則、服務(wù)企業(yè)、互相協(xié)調(diào)、解決問(wèn)題的目的，對(duì)有關(guān)稅收問(wèn)題進(jìn)行了討論，對(duì)基本問(wèn)題達(dá)成了一致意見(jiàn)，現(xiàn)將會(huì)議情況紀(jì)要如下：

　　一、長(zhǎng)慶石油勘探局為增值稅一般納稅人，統(tǒng)一使用甘肅省慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局發(fā)放的一般納稅人認(rèn)定證號(hào)，按增值稅法規(guī)和有關(guān)規(guī)定依法繳納增值稅。

　　長(zhǎng)慶石油勘探局所屬非獨(dú)立核算單位，憑甘肅省慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局發(fā)放的一般納稅人認(rèn)定證，在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

　　二、長(zhǎng)慶石油勘探局生產(chǎn)銷售的原油、天然氣、煉化產(chǎn)品的應(yīng)納稅金統(tǒng)一由局財(cái)務(wù)處匯總計(jì)算后劃繳產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　三、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期批準(zhǔn)抵扣的期初存貨已征稅款

　　1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×適用稅率

　　2.當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額某產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝該產(chǎn)品當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

　?。摦a(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偖?dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偖?dāng)期批準(zhǔn)抵扣的期初存貨已征稅款

　　1.該產(chǎn)品當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝該產(chǎn)品當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×適用稅率

　　2.該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偖?dāng)期準(zhǔn)予抵扣該產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣＝×進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額全部主要產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額

　　3.該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偖?dāng)當(dāng)期批準(zhǔn)抵扣的期該產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額期批準(zhǔn)抵扣的期＝×初存貨已征稅款初存貨已征稅款全部主要產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額公式中主要產(chǎn)品是指原油、天然氣、煉化產(chǎn)品。

　　四、應(yīng)交稅金的劃繳方法：

　　1.原油、天然氣的增值稅按當(dāng)月各省產(chǎn)量（不劃分用途）占總產(chǎn)量的比例由財(cái)務(wù)處于次月十五日前計(jì)算劃繳產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2.各煉油廠加工銷售的成品油的增值稅由財(cái)務(wù)處于次月十五日前按銷售收入（含自用部分）計(jì)算劃繳產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　3.為了保證稅款均衡入庫(kù)，長(zhǎng)慶石油勘探局要參照上年稅收負(fù)擔(dān)率和當(dāng)年產(chǎn)量計(jì)算按月預(yù)繳稅款，年終由甘肅省慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)稅局組織四省區(qū)國(guó)稅局進(jìn)行清算。

　　五、長(zhǎng)慶石油勘探局所屬的非獨(dú)立核算單位對(duì)勘探局以外的單位（包括勘探局所屬的其他獨(dú)立核算單位）銷售的其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以其銷售單位為納稅人就地按適用稅率繳納增值稅。所發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)處匯總后在原油、天然氣、煉化產(chǎn)品應(yīng)納稅金中分?jǐn)偂?/p>

　　六、長(zhǎng)慶石油勘探局內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物、勞務(wù)不征收增值稅。

　　七、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍鑒于石油工業(yè)的特殊性，對(duì)其建設(shè)、開(kāi)采過(guò)程中購(gòu)進(jìn)貨物所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，但下列項(xiàng)目除外：1.固定資產(chǎn)；2.用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；3.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4.長(zhǎng)慶石油勘探局所屬的各類學(xué)校、醫(yī)院、賓館（飯店、招待所）、托兒所（幼兒園）、療養(yǎng)院、辦事處以及所屬的獨(dú)立核算單位耗用、使用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　八、長(zhǎng)慶石油勘探局和所屬單位所需增值稅專用發(fā)票，由各單位憑甘肅省慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局發(fā)放的一般納稅人認(rèn)定證，在當(dāng)?shù)乜h以上國(guó)家稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)，并由當(dāng)?shù)乜h以上國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)督管理和檢查。防偽稅控系統(tǒng)所需增值稅專用發(fā)票統(tǒng)一向慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)。

　　九、進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)和報(bào)送長(zhǎng)慶石油勘探局所屬各單位發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅金由各單位按要求如實(shí)填寫(xiě)《油氣田進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（表式附后），經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核并加蓋戳記后，于次月20日前上報(bào)局財(cái)務(wù)處，由財(cái)務(wù)處匯總計(jì)算后，作為抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金的依據(jù)。企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合企業(yè)的填報(bào)工作，并對(duì)填報(bào)情況進(jìn)行認(rèn)真審查，如發(fā)現(xiàn)填報(bào)不實(shí)的，一律由填報(bào)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，并通知慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局不予抵扣。

　　十、長(zhǎng)慶石油勘探局銷售原油、天然氣及煉化產(chǎn)品的應(yīng)納稅金，由局財(cái)務(wù)處統(tǒng)一匯總計(jì)算后向慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)；下屬各二級(jí)單位銷售其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅金由銷售單位向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　十一、新舊征稅辦法的銜接問(wèn)題長(zhǎng)慶石油勘探局九四年、九五年通過(guò)年終匯算比按預(yù)征率計(jì)稅少征的稅款，全部作抵減期初存貨已征稅款處理，不足抵減的部分，從勘探局欠交各省的增值稅中，按比例分?jǐn)偟挚邸?/p>

　　長(zhǎng)慶石油勘探局以前年度欠交稅金，應(yīng)按財(cái)務(wù)制度改革的有關(guān)規(guī)定記帳，限期入庫(kù)。

　　十二、四省區(qū)國(guó)稅局委托甘肅省慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)長(zhǎng)慶石油勘探局的納稅管理，其主要職責(zé)是：1.辦理稅務(wù)登記及年檢工作；2.受理并審核納稅申報(bào)；3.審查、監(jiān)督稅款的計(jì)算和劃繳；4.組織年終清算；5.負(fù)責(zé)稅務(wù)違章 處理。

　　十三、本《紀(jì)要》委托慶陽(yáng)地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)督執(zhí)行，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題及時(shí)報(bào)四省區(qū)國(guó)稅局協(xié)商解決。

　　十四、各省區(qū)要及時(shí)將《紀(jì)要》精神傳達(dá)到有關(guān)基層稅務(wù)部門，務(wù)必保證《紀(jì)要》的貫徹執(zhí)行。

　　十五、本《紀(jì)要》從1996年1月1日起執(zhí)行，待國(guó)家稅務(wù)總局有進(jìn)一步明確規(guī)定時(shí)，按新規(guī)定執(zhí)行。

　　陜西省國(guó)家稅務(wù)局王懷寶甘肅省國(guó)家稅務(wù)局楊繼元寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局戚寧森內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局王月仙