市國稅各分局、各縣國稅局：

　　現將國家稅務總局國稅發(fā)[1996]155號《國家稅務總局關于增值稅若干問題的通知》轉發(fā)給你們，并根據《中華人民共和國增值稅暫行條 例》、《中華人民共和國增值稅暫行條 例實施細則》和其他有關規(guī)定，以及國家稅務總局的答復，就目前存在的幾個具體稅收業(yè)務問題明確如下，請一并依照執(zhí)行。

　　一、關于外地駐西安的經銷機構和部分商業(yè)流通企業(yè)，其購進和銷售同一貨物，則采用相同的價格，形成增值稅進項稅額和銷項稅額持平，而年終或不定期地從銷貨方又取得補貼、返利或彌補費用等形式的好處，應如何征收增值稅問題。對此應按《中華人民共和國稅收征收管理法》第24條 "企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整"的規(guī)定，以及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第33條 "納稅人與關聯企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關可以按照下列順序和確定的方法調整其計稅收入額或者所得額，核定其應納稅額：（一）按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；（二）按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；（三）按照成本加合理的費用和利潤；（四）按照其他合理的方法"的規(guī)定，可根據企業(yè)的實際情況，選擇適當的方法，及時調整其計稅銷售額，核定其應納增值稅額。

　　二、對水泥生產企業(yè)按有關規(guī)定收?。òù眨┑?散裝水泥基金"，應按價外費用的有關規(guī)定征收增值稅。

　　三、增值稅納稅人為本單位內部（不含部門與系統內部的獨立核算單位，相互間提供的應稅勞務）提供的加工、修理修配勞務，不征收增值稅。

　　四、對增值稅一般納稅人核定的1995年初期初存貨因發(fā)生損毀、報廢和經清產核資后核銷的存貨的已征稅金，要相應核減其期初存貨已征稅金金額，并不得將核減的這部分期初存貨已征稅金，作為當期進項稅額而抵扣銷項稅額和欠交的增值稅。

　　五、關于糠麩、油渣（餅）、酒糟、糖渣、骨粉、魚粉征稅問題。根據國家稅務總局國稅發(fā)（1994）186號文《關于增值稅幾個業(yè)務問題的通知》和財政部、國家稅務總局財稅字（1996）74號文《關于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》規(guī)定，上述貨物按"飼料"的適用稅率征收增值稅。同時，財政部、國家稅務總局財稅字（1996）18號文《關于對若干農業(yè)生產資料征免增值稅問題的通知》規(guī)定，對"飼料"暫免征收增值稅，因此，上述貨物也應隨同免征增值稅。

　　六、關于農用水泵、農用柴油機征稅問題。財政部、國家稅務總局財稅字（1994）060號文《關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》規(guī)定：農用水泵、農用柴油機（指3缸以下，含3缸）按農機產品，依13％的稅率征稅。隨后，財政部、國家稅務總局財稅字（1996）18號文件《關于對若干農業(yè)生產資料征免增值稅問題的通知》又規(guī)定，對批發(fā)和零售的農機暫免征收增值稅。因此，農用水泵、農用柴油機（指3缸以下，含3缸）在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)也隨同免征增值稅，并且原則上不再劃分經營部門和區(qū)分銷售對象。

　　七、關于集郵公司銷售集郵商品的征稅問題。財政部、國家稅務總局（94）財稅字第026號文《關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》規(guī)定："集郵商品的生產、調撥征收增值稅，郵政部門銷售的集郵商品征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅".隨后，國家稅務總局國稅函發(fā)（95）288號文《關于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》中規(guī)定："集郵商品的生產應征收增值稅。郵政部門、集郵公司銷售（包括調撥在內）集郵商品一律征收營業(yè)稅，不征收增值稅".因此，除集郵公司外，對郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，仍應征收增值稅。

　　八、對生產經營減免稅貨物的增值稅納稅人，凡符合有關減免稅政策，納稅人不得自行拒絕或放棄享受國家規(guī)定的增值稅減免政策。

　　九、關于增值稅進項稅金中鐵路運費抵扣范圍問題。對增值稅一般納稅人為購進貨物或銷售貨物而取得的鐵路部門開據的符合規(guī)定的貨物運輸票據中所列"蘭新基金"可依10％計算進項抵扣稅金。

　　十、關于以其他廢渣為原料生產的建材產品免征增值稅問題。財政部、國家稅務總局財稅字（95）44號文《關于對部分資源綜合利用產品免征增值稅的通知》規(guī)定：對企業(yè)生產的原料中摻有不少于30％的煤石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產品，在1995年底以前免征增值稅。財政部、國家稅務總局財稅字（96）020號文《關于繼續(xù)對部分資源綜合利用產品等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定：上述增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，同時規(guī)定免征增值稅的建材產品包括以其他廢渣為原料生產的建材產品。因此，各局在遇到建材產品中摻有其它廢渣，需確定是否應免征增值稅時，應及時與市局流轉稅管理處聯系，并提供該產品所摻廢渣的名稱、在產品原料中所占比例，以及該產品質量檢測合格證等資料，以便共同研究確定。

　　十一、關于從個體運輸方取得的運費發(fā)票的抵扣問題。

　?。ㄒ唬﹪叶悇湛偩謬惡l(fā)（95）288號文《關于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》規(guī)定"增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，準予抵扣的結算單據（普通發(fā)票）是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開據的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發(fā)票監(jiān)制章 的貨票".因此，從個體運輸方取得的套印全國統一發(fā)票監(jiān)制章 的運輸發(fā)票，其支付的運費，也可依10％計算進項稅金，準予抵扣。

　?。ǘ﹪叶悇湛偩謬惡l(fā)（95）288號文《關于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》中所說的貨票僅限鐵路運輸單位開具，其他運輸單位和個體運輸，應一律開具套印全國統一發(fā)票監(jiān)制章 的運輸發(fā)票，方能計算抵扣。但是，不論是從國有運輸單位，其他運輸單位以及個體運輸方取得的定額運費單據，一律不準計算進項抵扣稅金。