現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1995]670號(hào)《關(guān)于補(bǔ)充和修改增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對(duì)附表一《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中“本期開(kāi)具”欄的“銷(xiāo)售額”及“稅額”兩項(xiàng)，在市局新表未印出前，企業(yè)可以不填。并結(jié)合市實(shí)際就有關(guān)問(wèn)題以問(wèn)答形式明確如下，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：

關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的解答

　　一、問(wèn)：《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中“本期作廢或遺失”欄“發(fā)票號(hào)碼”填寫(xiě)不下（份數(shù)較多）怎么辦？

　　答：可以不填。但對(duì)遺失的要另附表格，填寫(xiě)具體號(hào)碼或辦理遣失登報(bào)時(shí)的憑據(jù)。

　　二、問(wèn)：《增值稅（專(zhuān)用發(fā)票／收購(gòu)憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》商業(yè)企業(yè)在登記本表時(shí)，若是以物易物、接受捐贈(zèng)等，沒(méi)有直接支付貨款的，“付款日期欄”如何填寫(xiě)？

　　答：屬以物易物的，“付款日期”、“付款金額”、“付款憑證號(hào)碼”欄可按以物易物銷(xiāo)售時(shí)的“日期”、“金額”、“證號(hào)”填寫(xiě)，屬于捐贈(zèng)的貨物的“日期”、“金額”、“證號(hào)”欄可不填，但應(yīng)在“備注”欄注明，并應(yīng)另附合同等資料。

　　三、問(wèn)：納稅人連續(xù)兩個(gè)月內(nèi)，對(duì)整本增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張未填開(kāi)，是否可以不報(bào)送，也不作廢？以后仍繼續(xù)使用？

　　答：對(duì)納稅人連續(xù)兩個(gè)月及兩個(gè)月以上未開(kāi)具過(guò)的整本專(zhuān)用發(fā)票可以繼續(xù)使用。但第二個(gè)月申報(bào)時(shí)必須報(bào)送，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)初審后，確系未用的，可交由納稅人帶回，稅務(wù)機(jī)關(guān)不作附報(bào)資料留存。關(guān)于兩個(gè)月時(shí)間的計(jì)算問(wèn)題，是指在上一申報(bào)期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票，到下一申報(bào)期為止。

　　四、問(wèn)：購(gòu)貨單位購(gòu)貨時(shí)未索要專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)貨單位已按不開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售的貨物將稅款于當(dāng)月上繳，但購(gòu)貨單位事后才按規(guī)定索要專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)貨單位對(duì)這種情況如何填附表3，對(duì)稅款如何處理？

　　答：先開(kāi)一紅字專(zhuān)用發(fā)票，并注明原記銷(xiāo)售憑證號(hào)，將以前作銷(xiāo)售的貨物和稅款在本月數(shù)額沖銷(xiāo)，然后，按規(guī)定填開(kāi)相同內(nèi)容的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)補(bǔ)開(kāi)相同內(nèi)容的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票按正常程序填表計(jì)稅。

　　五、問(wèn)：商業(yè)企業(yè)已收到銷(xiāo)貨方開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方僅支付部分貨款，購(gòu)貨方如何填寫(xiě)附表3？

　　答：必須按收到專(zhuān)用發(fā)票票面金額，將貨款全部支付完后，方能申報(bào)抵扣，并登記附表3.六、問(wèn)：如果企業(yè)本申報(bào)期內(nèi)未發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，也無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣，是否也要單獨(dú)填附表3？

　　答：不再填寫(xiě)附表3.七、問(wèn)：在填寫(xiě)附表3時(shí)，是否包括自印發(fā)票？

　　答：企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自印并套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 的發(fā)票，也應(yīng)按照要求填寫(xiě)《增值稅普通發(fā)票明細(xì)表》，但企業(yè)自制的銷(xiāo)售憑證，如銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表，應(yīng)登記在“不開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄。

　　八、問(wèn)：一張發(fā)票同時(shí)存在兩個(gè)稅率（17％、13％），如何填寫(xiě)附表3？

　　答：企業(yè)在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，堅(jiān)持一張票只開(kāi)一個(gè)稅率，若有兩個(gè)稅率，應(yīng)開(kāi)具兩張發(fā)票。

　　九、問(wèn)：普通發(fā)票能否比照專(zhuān)用發(fā)票兩個(gè)月未用完剪角作廢的規(guī)定？

　　答：可以比照。

　　十、問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)代管監(jiān)開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人如何填寫(xiě)附表2？

　　答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)代管監(jiān)開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人在填寫(xiě)附表2時(shí)，由企業(yè)按在稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票的時(shí)間順序登記附表2.十一、問(wèn)：《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中交回未開(kāi)票數(shù)量欄如何填寫(xiě)？

　　答：應(yīng)填寫(xiě)一整本專(zhuān)用發(fā)票兩個(gè)月仍未用完的，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢的部分。

　　十二、問(wèn)：附表一“本期開(kāi)具”欄是否包括已填開(kāi)作廢發(fā)票？

　　答：“本期開(kāi)具”欄是指填開(kāi)無(wú)誤的發(fā)票，誤填等作廢的發(fā)票應(yīng)在“本期作廢或遺失”欄填寫(xiě)。

　　十三、問(wèn)：附表3中“記帳憑證號(hào)碼”、“付款憑證號(hào)碼”如何填寫(xiě)？

　　答：“記帳憑證號(hào)碼”填寫(xiě)企業(yè)進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)的“傳票號(hào)”：“付款憑證號(hào)碼”

　　填寫(xiě)企業(yè)支付貨款時(shí)原始憑證的號(hào)碼，如支票號(hào)、承匯商業(yè)匯票號(hào)、以現(xiàn)金支付的可填發(fā)票號(hào)。

　　十四、問(wèn)：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，企業(yè)發(fā)票一次填開(kāi)，如何登記附表2？

　　答、采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后。所以，應(yīng)按政策規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間填寫(xiě)附表2.如果企業(yè)未按政策規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間及時(shí)填開(kāi)發(fā)票，但必須將這部分作銷(xiāo)售并登記在不開(kāi)票銷(xiāo)售欄。待企業(yè)最后一次填開(kāi)發(fā)票結(jié)算時(shí)，應(yīng)先將以前已作為不開(kāi)票銷(xiāo)售的金額在同欄中沖銷(xiāo)，然后再按開(kāi)具發(fā)票的票面金額登記附表2.十五、問(wèn)：實(shí)行《新的申報(bào)辦法》后，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)偷騙稅款實(shí)際入庫(kù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何受理納稅申報(bào)。

　　答：企業(yè)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查處理通知書(shū)后，應(yīng)按規(guī)定對(duì)查補(bǔ)稅款進(jìn)行調(diào)帳處理。

　　企業(yè)在下期申報(bào)時(shí)，應(yīng)持稅務(wù)稽查處理通知書(shū)到原稽查部門(mén)，稽查部門(mén)應(yīng)對(duì)被查企業(yè)是否進(jìn)行調(diào)帳處理進(jìn)行調(diào)查，簽署“已調(diào)帳”字樣，具體經(jīng)辦人簽字，加蓋稽查隊(duì)公章 .企業(yè)據(jù)此到辦理申報(bào)部門(mén)，經(jīng)辦理申報(bào)部門(mén)審核無(wú)誤后，將查補(bǔ)的稅款計(jì)入當(dāng)期“已交稅額”欄。

　　十六、問(wèn)：有的企業(yè)反映，為便于會(huì)計(jì)作會(huì)計(jì)報(bào)表，提前軋帳，請(qǐng)問(wèn)，在軋帳后開(kāi)出的發(fā)票如何登記有關(guān)附表？

　　答：經(jīng)我們與財(cái)政部門(mén)和部分主管局聯(lián)系，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定會(huì)計(jì)核算按月、年進(jìn)行，不得延長(zhǎng)或縮短。凡企業(yè)在當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票，必須計(jì)入當(dāng)月銷(xiāo)售額，在次月10日前申報(bào)納稅。

　　十七、問(wèn)：某些大企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)交由客戶(hù)，客戶(hù)到財(cái)務(wù)部門(mén)繳款、財(cái)務(wù)部門(mén)蓋章 后，客戶(hù)到倉(cāng)庫(kù)提貨，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)記帳聯(lián)記銷(xiāo)售帳，出現(xiàn)開(kāi)票時(shí)間與財(cái)務(wù)部門(mén)作帳時(shí)間有時(shí)間差，應(yīng)如何登記附表2？

　　答：銷(xiāo)售部門(mén)必須按專(zhuān)用發(fā)票的填開(kāi)規(guī)定填開(kāi)發(fā)票，對(duì)已經(jīng)開(kāi)出的發(fā)票，無(wú)論財(cái)務(wù)部門(mén)是否作銷(xiāo)售處理，都應(yīng)按順序登記附表2.至于出現(xiàn)申報(bào)銷(xiāo)售額與會(huì)計(jì)報(bào)表上的銷(xiāo)售額不一致的問(wèn)題，由企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)和加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)，使其相互一致。

　　十八、問(wèn)：從96年元月1日起國(guó)家稅務(wù)總局取消百萬(wàn)元版、千萬(wàn)元版手工版專(zhuān)用發(fā)票后，企業(yè)如何填報(bào)有關(guān)納稅申報(bào)附表“發(fā)票類(lèi)別”欄？

　　答：原百萬(wàn)元版改成百元版或千元版的，仍填原百萬(wàn)元版的編碼“3”；原千萬(wàn)元版改成百元版或千元版的，仍填原千萬(wàn)元版的編碼“4”。

　　十九、問(wèn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料初審后如何簽署初審意見(jiàn)？

　　答：對(duì)初審合格者，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》審核記錄欄加蓋“資料齊全，同意申報(bào)”的條型章 .