現(xiàn)將《西安市增值稅一般納稅人納稅申報資料初審和稽核管理辦法》的通知印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

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西安市增值稅一般納稅人納稅申報資料初審和稽核管理辦法

　　為了加強增值稅的征收管理，進一步做好增值稅一般納稅人納稅申報，提高納稅申報資料征前初審（以下簡稱初審）和征后稽核（以下簡稱稽核）質(zhì)量，根據(jù)國家稅務(wù)總局修訂后印發(fā)的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（以下簡稱申報辦法），結(jié)合我市實際，制定本辦法。

　　第一條 凡屬增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，必須按規(guī)定將納稅申報表及全部附表和附報資料（以下簡稱納稅申報資料）上報主管稅務(wù)局的有關(guān)部門進行初審，否則，不受理其納稅申報。

　　第二條 增值稅一般納稅人上報的納稅申報資料，由主管稅務(wù)局設(shè)立在征收廳中的初審部門或指定的其他部門接收，并負(fù)責(zé)從事初審；由設(shè)在征收廳中的稽核部門或指定的其他部門配備專人，對納稅申報資料進行稽核；由稽查部門按稽核部門通知要求，對需要查證落實的問題進行稽查。

　　第三條 初審內(nèi)容、初審部門工作職責(zé)和初審后資料傳遞程序如下：

　?。ㄒ唬┏鯇弮?nèi)容

　　1、清點納稅申報資料報送是否齊全，是否超過規(guī)定的申報期限；

　　2、納稅申報表中各欄目數(shù)字關(guān)系式計算是否合乎邏輯，計算是否正確；

　　3、納稅申報表中本期銷項稅額合計數(shù)是否等于本期附表2《增值稅（專用／普通）發(fā)票使用明細(xì)表》中的稅額合計數(shù)；

　　4、納稅申報表中本期進項稅額發(fā)生額合計數(shù)是否等于本期附表3《增值稅進項發(fā)票（專用發(fā)票／收購憑證／運輸費發(fā)票）明細(xì)表》中的稅額合計數(shù)；

　　5、本期《專用／普通發(fā)票領(lǐng)用存月報表》中的專用（普通）發(fā)票填開份數(shù)、起止號碼、銷項稅額是否與本期《增值稅專用（普通）發(fā)票使用明細(xì)表》中的對應(yīng)項目數(shù)字相符；以及專用（普通）發(fā)票本期作廢的起止號碼、份數(shù)與專用（普通）發(fā)票存根聯(lián)中的對應(yīng)項目是否相符；

　　6、納稅申報表與所附其他資料、報表之間（以及所附其他資料、報表之間）的相關(guān)項目、數(shù)字是否相符等。

　?。ǘ┏鯇彶块T工作職責(zé)納稅申報資料初審部門，按照《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》和本條 規(guī)定的內(nèi)容從事初審，僅負(fù)責(zé)審核企業(yè)納稅申報資料之間相互關(guān)系及計算填列是否正確、所報資料是否齊全，為征收部門開票征稅提供必要的資料，不負(fù)責(zé)其他方面的法律責(zé)任（包括其資料來源和數(shù)字是否真實等）。

　　對初審出的問題按以下規(guī)定處理

　　1、凡報送申報資料不齊全的不進行初審，并通知納稅人補報；

　　2、凡有關(guān)表格內(nèi)數(shù)字邏輯關(guān)系式和表格之間應(yīng)稅項目數(shù)字邏輯關(guān)系不符合規(guī)定要求的或計算有誤的，退回納稅人重新填報。

　　（三）初審后資料傳遞程序

　　1、將初審后的申報資料（留一份《專用（普通）發(fā)票領(lǐng)用存月報表》外）連同初審意見轉(zhuǎn)交給征收部門，征收部門據(jù)以開票征稅；

　　2、將留存的那一份《專用（普通）發(fā)票領(lǐng)用存月報表》轉(zhuǎn)交給發(fā)票發(fā)售部門；

　　3、申報期結(jié)束后，對未按期申報的納稅人統(tǒng)計造冊送交稽核部門和發(fā)票發(fā)售部門；

　　4、將經(jīng)稽核、稽查部門稽核檢查過的納稅申報資料除按規(guī)定要求留存稅務(wù)機關(guān)以外的其他有關(guān)資料交還納稅人。

　　第四條 稽核內(nèi)容、稽核部門工作職責(zé)和相關(guān)的工作程序如下：

　　（一）稽核分析內(nèi)容

　　1、稅率是否用錯；

　　2、納稅人填開的專用發(fā)票是否按規(guī)定填開使用，填開的內(nèi)容是否真實，數(shù)額是否正確，填開的發(fā)票是否已全部申報納稅；

　　3、是否按規(guī)定使用填開普通發(fā)票，填開的發(fā)票是否已全部申報納稅；

　　4、納稅人取得的進項專用發(fā)票是否真實，其填開的項目、內(nèi)容、金額是否合乎抵扣規(guī)定要求（如有無付貨憑證、入庫單等），進項稅額的計算與申報是否相符；

　　5、納稅人取得的收購憑證、運輸發(fā)票等進項抵扣憑證是否真實，內(nèi)容是否準(zhǔn)確，計算的抵扣稅額是否正確；

　　6、納稅人到外縣（市）銷售貨物，視同銷售貨物行為，并發(fā)生不開發(fā)票銷售等業(yè)務(wù)的，是否按規(guī)定填列相關(guān)項目申報納稅；

　　7、銷貨退回及折讓的申報是否符合規(guī)定手續(xù)（是否有購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出及索取折讓證明單）；

　　8、有開出進貨退出及索取折讓證明的企業(yè)，是否將這部分申報抵減當(dāng)期進項稅額；

　　9、有經(jīng)營減免稅項目、非應(yīng)稅項目以及非正常損失情況的企業(yè)是否有申報不得抵扣的進項稅額，其準(zhǔn)予抵扣和不準(zhǔn)予抵扣的進項稅額是否按規(guī)定辦法進行計算，計算是否正確；

　　10、專用發(fā)票使用數(shù)量、填開金額和取得的抵扣聯(lián)的數(shù)量、金額是否有異常（即銷售額增減變動及進項稅額除銷項稅額而求得的比例是否有異?，F(xiàn)象），與納稅人正常購銷經(jīng)營規(guī)模是否相稱；銷售和購進貨物與納稅人的經(jīng)營項目是否相稱，有無虛開代開或者請他人虛開代開專用發(fā)票的跡象；

　　11、是否有連續(xù)出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額，應(yīng)交稅額比上年同期明顯減少，稅負(fù)明顯偏低的情況；

　　12、納稅申報表及附表和附報資料的相關(guān)內(nèi)容、數(shù)字是否相符；根據(jù)稅務(wù)部門的有關(guān)批件或資料看期初存貨已征稅款是否按稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)額和規(guī)定抵扣率正確計算抵扣；

　　13、對金額大的進項發(fā)票、進銷差價不正常的發(fā)票、商品流向異常的發(fā)票、案件多發(fā)的地區(qū)來的發(fā)票、進貨與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或規(guī)模不相稱的發(fā)票、稅負(fù)逐月下降企業(yè)的進項發(fā)票、庫存逐月上升企業(yè)的進項發(fā)票以及從事商品流通的企業(yè)、外地駐西安的企業(yè)、私營企業(yè)、企業(yè)等進行重點稽核；

　　14、其他有關(guān)情況。

　　（二）稽核部門工作職責(zé)

　　1、對已申報納稅后的申報資料，按照現(xiàn)行的增值稅政策與專用發(fā)票（含普通發(fā)票）有關(guān)規(guī)定和本條 規(guī)定內(nèi)容對其納稅情況進行全面稽核分析，把好“以票管稅”關(guān)。

　　2、對所報納稅資料和票據(jù)以及執(zhí)行稅收政策的真實性和正確性進行稽核與分析，尋找疑點線索和存在的問題。

　　3、對稽核出不需要進一步查證的問題，將申報資料和意見交給有關(guān)部門按規(guī)定進行處理。

　　4、篩選并確定出下一步需要由稽查部門進行檢查的納稅人及檢查重點。

　　（三）稽核部門工作與資料傳遞程序

　　1、稽核部門在接到征收部門轉(zhuǎn)交的申報資料后，按內(nèi)部分工，交專門稽核員按時完成稽核任務(wù)；對需稽查部門配合的，及時會同稽查部門協(xié)同稽核分析。

　　2、對稽核出不需要其他部門進一步查證的偷漏稅問題，稽核員填開補稅或問題處理通知書，由稽核部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，移交給征收部門開票補稅，并按有關(guān)規(guī)定處罰。

　　3、對稽核發(fā)現(xiàn)出需要再查證的問題和有疑點的納稅申報資料，稽核員應(yīng)填開稽查通知書，經(jīng)稽核部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)交稽查等部門進一步稽查。

　　4、對經(jīng)稽核沒有發(fā)現(xiàn)問題的或問題已查證處理的申報資料，屬于申報表部分及所附資料應(yīng)轉(zhuǎn)交征收部門存入納稅檔案；屬于應(yīng)退還納稅人的附報資料部分，轉(zhuǎn)交初審部門退還納稅人保存。

　　第五條 為提高納稅人嚴(yán)格按照《申報辦法》的規(guī)定要求填寫和報送納稅申報資料的質(zhì)量（即合格率），確保納稅人按期申報，減輕初審工作量，促使稽核與稽查階段的工作按序有效進行，堅持增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)多次培訓(xùn)和輔導(dǎo)，仍不能按規(guī)定要求完整、準(zhǔn)確提供納稅申報資料的，可按《西安市增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定程序，取消其一般納稅人資格。

　　第六條 在接收納稅人納稅申報資料時，以及納稅申報資料在稅務(wù)部門內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移，均要建立嚴(yán)格地接交手續(xù)，并妥善保管，謹(jǐn)防丟失。

　　第七條 對于距離申報廳太遠的納稅人，不便上門申報的，可按稅務(wù)所為申報點，稅務(wù)所應(yīng)配備專人從事申報資料初審，受理申報并開票征稅，然后將申報資料報送申報廳的稽核部門，按本辦法有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第八條 發(fā)票發(fā)售部門收到《專用發(fā)票（普通）發(fā)票領(lǐng)用存月報表》后，應(yīng)與發(fā)票發(fā)售臺帳等資料核對，如有不符的，轉(zhuǎn)交給稽核部門進一步核對。

　　第九條 稽查部門收到稽核部門開出的稽查通知后（見附件），應(yīng)及時組織人員查實，并提出處理意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)回征收、稽核部門處理。

　　第十條 凡經(jīng)稽查部門查實的問題，除通知納稅人補交稅款外，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，給予處罰。

　　第十一條 本辦法由市國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處負(fù)責(zé)解釋，各直屬分局、縣局可根據(jù)本局情況，制定具體操作辦法。

　　第十二條 本辦法從一九九六年元月一日起執(zhí)行。