各省轄市國家稅務局：

　　為了規(guī)范和加強增值稅一般納稅人管理，2002年，省局根據國家有關規(guī)定，結合我省實際制定了《河南省增值稅一般納稅人認定管理辦法（試行）》（豫國稅發(fā)[2002]65號，以下簡稱辦法）。辦法自實施至今對加強增值稅管理，規(guī)范基層實際工作中的操作，遏制納稅人虛開案件的發(fā)生起到了積極的作用。但隨著時間的推移，經濟的不斷發(fā)展和國家政策的調整，現(xiàn)行的辦法與當前政策、一般納稅人管理現(xiàn)狀、社會執(zhí)法環(huán)境等有不適合的問題，主要表現(xiàn)在：一是政策調整和變化較大。2004年，總局針對當前商貿企業(yè)增值稅一般納稅人虛開發(fā)票和騙抵稅款犯罪活動的頻繁發(fā)生，暴露出稅務部門在增值稅一般納稅人認定和管理方面存在較大的漏洞，相繼出臺了對新辦商貿企業(yè)一般納稅人認定及管理規(guī)定（總局37號、62號兩個明電），這些新的政策規(guī)定，使得我省原辦法中的相關規(guī)定已不合時宜，需要進行修訂；二是2004年7月1日國家頒布了《行政許可法》，該法的頒布實施，要求執(zhí)法部門執(zhí)法依據、執(zhí)法行為必須規(guī)范，需要對原辦法中一些超出執(zhí)法權限的規(guī)定進行清理和調整；三是隨著外部執(zhí)法環(huán)境監(jiān)督力度的加大，促使我們必須盡快修訂辦法中不合時宜的規(guī)定，對一般納稅人資格管理中基層管理人員應該做到的執(zhí)法行為加以明確，便于基層操作，最大限度的規(guī)范執(zhí)法，降低執(zhí)法風險。 本次辦法的修訂原則：一是執(zhí)法有依據。嚴格按照上位法的規(guī)定作為政策依據，對原辦法中沒有明確政策依據的規(guī)定進行清理刪除；二是對基層管理人員“能做到的、應該做到的”執(zhí)法行為加以明確，以利于政策的貫徹落實，加強日常管理，降低執(zhí)法風險；三是簡便易行，易于操作。

　　現(xiàn)將《河南省增值稅一般納稅人資格管理辦法（修訂）》（以下簡稱《辦法》）印發(fā)給你們，請轉知所屬，遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告省局?！逗幽鲜≡鲋刀愐话慵{稅人資格管理辦法（修訂）》中涉及的有關政策及規(guī)定，以有關法律、法規(guī)、規(guī)章及總局、財政部等有關部門規(guī)范性文件為準，凡與此有抵觸的，一律按上述法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件執(zhí)行。另外，本《辦法》有關規(guī)定不作為執(zhí)法依據，制作有關法律文書援引法律依據時，應引用法律、法規(guī)、規(guī)章的有關規(guī)定及其具體條款。

　　二OO五年九月十二日

　　　　河南省增值稅一般納稅人資格管理辦法（修訂）

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強增值稅一般納稅人管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國稅收征管法》以及國家其他有關規(guī)定，并結合我省實際，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于增值稅一般納稅人的資格管理。

　　第三條 增值稅一般納稅人的資格管理分為資格認定、資格取消、資格年度審驗管理。

　　第二章 一般納稅人資格認定

　　第一節(jié) 一般納稅人的認定標準及認定范圍

　　第四條 增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）是指年應征增值稅銷售額（包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額），達到財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)），也包括符合規(guī)定的個體經營者。

　　第五條 財政部規(guī)定的年應稅銷售額標準（以下簡稱規(guī)定標準）如下：

　?。ㄒ唬氖仑浳锷a或提供加工、修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務）的納稅人，年應稅銷售額為100萬元以上；

　　（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額為180萬元以上；

　?。ㄈ┘葟氖仑浳锷a或提供應稅勞務，又從事貨物批發(fā)或零售，其貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全部銷售額的比例在50％以上的納稅人，年應稅銷售額為100萬元以上。

　　第六條 從事貨物生產或提供應稅勞務、以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)為工業(yè)企業(yè)；從事貨物批發(fā)或零售的、以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業(yè)為商貿企業(yè)。

　　本條所稱某項應征增值稅行為“為主”，是指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50％以上。

　　第七條 年應稅銷售額達到規(guī)定標準的企業(yè)，均應依照本辦法向其所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　凡經經貿委批準從事成品油零售業(yè)務，并已辦理工商、稅務登記，有固定經營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經營者，無論其年應稅銷售額是否達到180萬元，一律認定為增值稅一般納稅人，并根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定進行征收管理。

　　享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅—般納稅人認定。

　　第八條 對會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額達到100萬元的新辦工業(yè)企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時，依照本辦法向其所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，符合條件的，可暫認定為一般納稅人，有效期一年。

　　第九條 對新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。符合條件的，可認定為輔導期一般納稅人，實行輔導期管理，輔導期一般不應少于6個月。

　　對具有一定經營規(guī)模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)，可在辦理稅務登記的同時，依照本辦法向其所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，符合條件的，可認定為輔導期一般納稅人，實行輔導期管理，輔導期一般不應少于6個月。

　　第十條 設有固定經營場所和擁有貨物實物，會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額達到180萬元的新辦商貿零售企業(yè)，可在辦理稅務登記的同時，依照本辦法向其所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，符合條件的，可認定為輔導期一般納稅人，實行輔導期管理，輔導期一般不應少于6個月。

　　第十一條 對新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），符合企業(yè)設立的有關規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經營進口業(yè)務或內貿業(yè)務要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務機關審核后按有關規(guī)定辦理。

　　對認定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務機關管理部門要在相關批文中注明不售專用發(fā)票，并將認定情況及時反饋給進出口稅收管理部門。進出口稅收管理部門應根據有關規(guī)定予以審核辦理出口退稅。

　　第十二條 對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)以及經營規(guī)模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可在辦理稅務登記的同時，依照本辦法向其所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，符合條件的，可直接認定為一般納稅人。 第十三條 經常發(fā)生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　第十四條 下列納稅人無論年應稅銷售額是否達到標準，均不得申請認定一般納稅人：

　　1、不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位；

　　2、全部銷售免稅貨物的企業(yè)和個體經營者，另有規(guī)定的除外；

　　3、其它個人。

　　第十五條 會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　第十六條 暫認定一般納稅人或輔導期一般納稅人應在有效期滿后十日內，申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。

　　第十七條 已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　第十八條 下列納稅人的年應稅銷售額按以下方法計算：

　　1、暫認定一般納稅人期滿辦理正式認定手續(xù)時，年應稅銷售額從批準暫認定的次月起連續(xù)12個月計算； 2、經營期一個公歷年度以上的小規(guī)模納稅人申請認定一般納稅人時，年應稅銷售額按照公歷年度計算。

　　第十九條 不在同一縣（市）的總機構和分支機構，應分別向主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，另有規(guī)定的除外。

　　第二節(jié) 一般納稅人認定的申請、審核和審批

　　第二十條 凡需辦理一般納稅人認定手續(xù)的企業(yè)，均應向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　第二十一條 申請認定一般納稅人應提供以下證件、資料：

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人申請認定報告和《增值稅一般納稅人申請認定表》（RD001）；

　?。ǘI業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本及復印件；

　　（三）有關合同、章程、協(xié)議書；

　　（四）銀行賬號證明；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇諜C關要求提供的其他證件、資料。

　　商貿出口企業(yè)除提供上述資料外還應向稅務機關提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》。 第二十二條 接到納稅人報送的認定申請資料后，主管稅務機關應審查資料是否齊全準確，對資料齊全的，應按以下規(guī)定開展工作：

　?。ㄒ唬?工業(yè)企業(yè)

　　應核實是否擁有必要的廠房、機器設備和生產人員，是否具備一般納稅人財務核算條件；了解其會計核算情況、安全防范措施。查驗法人代表或業(yè)主、會計人員的身份證與本人是否一致等。

　?。ǘ┥藤Q企業(yè)

　　對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人（兩人以上）實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。

　　1、案頭審核：對商貿企業(yè)一般納稅人資格認定申請全部資料進行認真審核，審核其資料是否齊全準確。

　　2、約談

　　約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關情況，以確認其是否為正常經營戶。與企業(yè)法定代表人約談，著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結構、決策的程序、管理層的情況、經營范圍及經營狀況等企業(yè)的整體情況；與企業(yè)出資人約談，著重了解出資人與企業(yè)經營管理方面的關系；與主管財務人員約談，著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況、企業(yè)注冊資金及經營資金情況、銷售收入情況，財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況；與銷售，采購、倉儲運輸?shù)认嚓P業(yè)務主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務的真實度。 對于約談的內容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　3、實地查驗

　　內容包括：營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證、企業(yè)經營場所的所有權或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據，運費憑據、水電等費用憑據、法定代表人和主要管理人員身價證明，財務人員的資格證明、銀行存款證明，有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。

　　查驗中，應認真核實區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿企業(yè)、小型商貿企業(yè)和生產企業(yè)。除按照上述查驗內容全面核查外，對生產企業(yè)要特別檢查有無生產廠房、設備等必備的生產條件；對商貿零售企業(yè)要特別檢查有無固定經營場所和擁有貨物實物；對大中型商貿企業(yè)要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行帳戶及企業(yè)人數(shù)。

　　第二十三條 暫認定一般納稅人有效期滿后或輔導期一般納稅人輔導期結束后，申請辦理正式一般納稅人認定手續(xù)的，應提供以下資料：

　?。ㄒ唬┺k理正式一般納稅人申請報告和《增值稅一般納稅人申請認定表》；

　?。ǘ┱秸J定時如第二十一條所涉及的內容發(fā)生變化的，還應提供變更后的有關證件、資料；

　?。ㄈ┲鞴芏悇諜C關要求提供的其他證件、資料。

　　第二十四條 對暫認定期滿或輔導期結束申請辦理正式一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應重點調查以下內容：

　?。ㄒ唬赫J定期滿申請辦理正式一般納稅人認定手續(xù)的工業(yè)企業(yè)：

　　了解申請辦理正式一般納稅人的應稅銷售額是否達到規(guī)定標準；是否按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)；是否存在有違反相關稅收規(guī)定的不良記錄。

　　（二）對輔導期滿申請辦理正式一般納稅人認定手續(xù)的商貿企業(yè)：

　　1、納稅評估的結論是否正常； 2、約談、實地查驗的結果是否正常；

　　3、企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；

　　4、企業(yè)是否能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證；

　　第二十五條 縣級國家稅務局受理納稅人的認定申請后，應在30日內審核、審批完畢，并按以下情況處理：

　?。ㄒ唬Ψ险J定條件的，在納稅人稅務登記證副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，在《增值稅一般納稅人申請認定表》上簽署意見后，返還給納稅人。

　　“增值稅一般納稅人”確認專章，規(guī)格為6 厘米（長）×1.8厘米（寬），采用二號標準宋體，印色為紅色。

　?。ǘΣ环险J定條件的，將申請資料退還納稅人，并告知不予辦理的理由。

　　第二十六條 一般納稅人（個體經營者除外）的認定審批，由縣級國家稅務局負責辦理。

　　會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的個體經營者一般納稅人資格認定的審批，由省級國家稅務局負責辦理。

　　第二十七條 一般納稅人資格認定的執(zhí)行時間應從批準認定的次月一日起執(zhí)行。

　　第三節(jié) 認定一般納稅人的其他相關規(guī)定

　　第二十八條 一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票。 1、 會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；

　　2、 符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

　　第二十九條 對下列一般納稅人，會計核算不健全，或者不能夠向稅務機關提供準確稅務資料的，經縣級國家稅務局批準，下達《停止使用專用發(fā)票和抵扣進項稅額通知書》（XZ029）和《責令限期改正通知書》（WS004）。在責令限改期間，取消專用發(fā)票使用權，收繳結存的專用發(fā)票，停止享受進項稅額抵扣權，按銷售額依增值稅適用稅率計算應納稅額，在《發(fā)票購領簿》上注明“從－年－月－日起停止使用專用發(fā)票 ”字樣，并加蓋公章；待其改正后，經縣級稅務機關批準，下達《恢復使用專用發(fā)票和抵扣進項稅額通知書》（XZ030），準予使用專用發(fā)票并抵扣進項稅額，在《發(fā)票購領簿》上注明“從－年－月－日起恢復使用專用發(fā)票”字樣，并加蓋公章。

　　（一）年銷售額在規(guī)定標準以上的；

　　（二）年銷售額在規(guī)定標準以下，但安裝防偽稅控系統(tǒng)的。

　　第三十條 凡發(fā)生下列情況之一的企業(yè)，且屬于存續(xù)經營的，其一般納稅人資格作變更處理。

　?。ㄒ唬┘{稅單位名稱發(fā)生變更的；

　　（二）法定代表人或業(yè)主姓名發(fā)生變更的； （三）法定代表人或業(yè)主的住所或企業(yè)的經營地點發(fā)生變更的；

　?。ㄋ模┳再Y本發(fā)生變化的；

　?。ㄎ澹┯捎趨^(qū)劃調整等非納稅人因素造成的主管稅務機關變化的。

　　存續(xù)經營是指企業(yè)的財務和會計核算在變更前后是連續(xù)的。

　　第三章 一般納稅人資格取消

　　第三十一條 一般納稅人有下列情況之一的，取消其一般納稅人資格：

　?。ㄒ唬δ陸愪N售額達不到規(guī)定標準的，存在下列情形之一的納稅人：

　　1、虛開增值稅專用發(fā)票或者偷、騙、抗稅行為；

　　2、連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由的； 3、未按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果的；

　　4、財務核算不健全、不能提供準確稅務資料的，主管稅務機關責令限期整改，逾期仍不改正的。

　?。ǘ┓膊环舷铝袟l件之一的商貿企業(yè)，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

　　1、納稅評估的結論正常；

　　2、約談、實地查驗的結果正常；

　　3、企業(yè)申報、繳納稅款正常；

　　4、企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。

　　（三）對已認定為一般納稅人的新辦商貿零售企業(yè)，第一個月內首次領購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經營需要，需再次領購的，稅務機關應當在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對其進行實地查驗，核實其是否有貨物實物，是否實際從事貨物零售業(yè)務。對未從事貨物零售業(yè)務的商貿零售企業(yè)，應取消其一般納稅人資格。 （四）一般納稅人發(fā)生破產、解散或終止增值稅應稅行為的。

　　第三十二條 取消一般納稅人資格的審批由縣級國家稅務局負責辦理。

　　第三十三條 在辦理取消一般納稅人資格手續(xù)時，主管稅務機關應填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》（RD003），在表中簡要寫明取消理由，簽署意見后，經主管稅務機關批準后，下達《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（RD004），取消其一般納稅人資格。同時收繳其結存的專用發(fā)票、繳銷稅控兩卡，并在其稅務登記證副本首頁上加蓋“已取消一般納稅人資格”專用章。

　　“已取消一般納稅人資格”專用章，規(guī)格為5厘米（長）×1.5厘米（寬），采用二號楷體字刻寫，印色為藍色。

　　第三十四條 取消一般納稅人資格的審批手續(xù)應在當月辦理完畢，從次月的一日起按小規(guī)模納稅人征稅。

　　第四章 一般納稅人年審

　　第三十五條 一般納稅人資格年度審驗（以下簡稱“年審”）是國家稅務機關按年度實施的對一般納稅人資格審驗、確認的一項制度。 第三十六條 年審對象為：

　?。ㄒ唬┥弦荒甓葢愪N售額在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定標準以下的一般納稅人。

　?。ǘ┥弦荒甓日J定的暫認定一般納稅人、輔導期一般納稅人。

　　對于上一年應稅銷售額在規(guī)定標準以上的一般納稅人是否需要年審，由各市級國稅機關結合工作實際確定。

　　第三十七條 年審具體內容如下：

　　（一）上一年度應稅銷售額的實現(xiàn)情況；

　?。ǘ嬋藛T的配置與核算狀況；

　?。ㄈ┯袩o已查實的虛開增值稅專用發(fā)票或者偷、騙、抗稅行為； （四）有無連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由的情形；

　　（五）是否存在未按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果的情形；

　?。┦欠裼衅渌环隙悇諜C關要求的。

　　第三十八條 在每公歷年終了后5個月內，稅務機關應開展年審工作，并自開始實施年審前的一個月發(fā)布通告，明確年審時間、對象、內容及相關要求等具體事項。

　　第三十九條 一般納稅人應在規(guī)定期限內填報《增值稅一般納稅人年審申請審批表》（RD002），并附下列資料報送稅務機關查驗：

　?。ㄒ唬抖悇盏怯涀C》副本； （二）《發(fā)票領購簿》；

　　（三）主管稅務機關需要的其他資料、證件。

　　第四十條 主管稅務機關收到《增值稅一般納稅人年審申請審批表》及有關證件、資料后，按照本辦法第三十七條規(guī)定的內容進行審查。

　　第四十一條 審查結束后，根據納稅人的不同情況作出以下結論：

　?。ㄒ唬δ陸愪N售額達到規(guī)定標準，會計核算健全，保留其一般納稅人資格；

　　（二）發(fā)生本辦法第三十一條規(guī)定情形的，取消其一般納稅人資格。

　　第四十二條 對年審合格保留一般納稅人資格的納稅人，在其《稅務登記證》（副本）和《發(fā)票領購簿》上加蓋“ 年度一般納稅人年審合格專用章”或加貼“一般納稅人年審合格標識”。

　　“ 年度一般納稅人年審合格專用章”，規(guī)格為5厘米（長）×1.5厘米（寬），采用二號楷體字刻寫，印色為紅色。

　　第四十三條 對未按規(guī)定期限參加年審的一般納稅人，由主管稅務機關責令限期改正，逾期未改正的，根據有關規(guī)定予以處罰。

　　第四十四條 年審工作由縣級國家稅務局負責辦理。

　　第五章 附則

　　第四十五條 本辦法政策規(guī)定以法律、法規(guī)、規(guī)章及相關規(guī)范性文件內容為準，未盡事宜，按有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十六條 本辦法所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

　　第四十七條 本辦法由省國家稅務局負責解釋。

　　第四十八條 各市級國家稅務局可結合實際，根據本辦法制定具體操作辦法，并報省國家稅務局備案。