各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，常熟、泰州市國(guó)家稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅明電（1994）86號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計(jì)算和處理工作的通知》第七條規(guī)定，結(jié)合我省的實(shí)際情況，現(xiàn)就我省增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款提出如下處理意見(jiàn)。

　　一、關(guān)于對(duì)期初存貨已征稅款的申報(bào)、核實(shí)問(wèn)題

　　1、凡屬增值稅一般納稅人均要按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定計(jì)算期初存貨已征稅款，并如實(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

　　2、對(duì)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其為增值稅一般納稅人后的一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)期初存貨已征稅款。

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)的期初存貨已征稅款按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)清理和糾正，并上報(bào)縣（含，下同）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)審，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)審確認(rèn)后，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)向增值稅一般納稅人出具《期初存貨已征稅款認(rèn)定通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》），《通知單》一式三份，一份交增值稅一般納稅人，作為納稅人核算期初存貨已征稅款和按規(guī)定抵扣的依據(jù)；一份交納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；一份由確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

　　4、增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，一經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，不得擅自進(jìn)行調(diào)整。如根據(jù)有關(guān)規(guī)定確需調(diào)整的，應(yīng)履行申報(bào)、審核手續(xù)，須經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并出具《通知單》。

　　二、關(guān)于對(duì)期初存貨已征稅款的抵扣問(wèn)題。

　　為既保證完成稅收收入任務(wù)，又能合理、實(shí)事求是地處理增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，省局決定，從1994年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人的期初存貨已征稅款均按以下兩種辦法來(lái)處理：

　　1、采用收入比例抵扣法。在保證完成國(guó)家下達(dá)的兩稅（增值稅、消費(fèi)稅）稅收收入任務(wù)的前提下，根據(jù)本地區(qū)的財(cái)政承受能力，分年限（3-5年）按比例處理增值稅一般納稅人的期初存貨已征稅款。

　　2、采用增值稅收入增長(zhǎng)抵扣法。納稅人在依法完成上年實(shí)際入庫(kù)增值稅稅金的前提下，大于本地區(qū)本年度增值稅收入增長(zhǎng)幅度或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增長(zhǎng)幅度的部分，酌情給予全部或部分抵扣，實(shí)行多超收、多抵扣，不超收、不抵扣的原則。

　　增值稅一般納稅人具體適用哪一種抵扣方法，由該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。抵扣方法一經(jīng)確定，不得再改變。

　　凡完不成省下達(dá)的兩稅（增值稅、消費(fèi)稅）任務(wù)的市、縣，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得審批抵扣。

　　三、關(guān)于對(duì)期初存貨已征稅款的處理審批權(quán)限問(wèn)題

　　1、對(duì)在1994年8月31日前已按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅明電（1993）72號(hào)《關(guān)于商業(yè)企業(yè)明年期初存貨已征稅款處理問(wèn)題的通知》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第019號(hào)《關(guān)于增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計(jì)算和處理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)處理動(dòng)用期初存貨已征稅款的處理，應(yīng)按本通知要求重新進(jìn)行審批，審批權(quán)限暫明確如下：

　?。?）處理已征稅款在50（含）萬(wàn)元以下的由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；

　?。?）處理已征稅款在50萬(wàn)元至200（含）萬(wàn)元的，由省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　?。?）處理已征稅款超過(guò)200萬(wàn)元的，報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批。

　　2、對(duì)在1994年8月31日前，尚未處理過(guò)期初存貨已征稅款的增值稅一般納稅人，對(duì)其期初存貨已征稅款的處理，暫按以下權(quán)限審批：

　?。?）對(duì)年抵扣已征稅款在20（含）萬(wàn)元以下的，由縣國(guó)家稅務(wù)局審批；

　?。?）對(duì)年抵扣已征稅款在20萬(wàn)元至50（含）萬(wàn)元的，由省轄市國(guó)家稅務(wù)局審批；

　?。?）年抵扣已征稅款超過(guò)50萬(wàn)元的，報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批。

　　以后增值稅一般納稅人期初存貨的處理，均按此權(quán)限審核批準(zhǔn)。

　　3、增值稅一般納稅人如因破產(chǎn)、解散、停業(yè)等原因不再購(gòu)進(jìn)貨物，而只銷(xiāo)售存貨，或者為了維持銷(xiāo)售存貨的業(yè)務(wù)而只購(gòu)進(jìn)水、電的，其期初存貨已征稅款的處理，由省轄市國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　四、關(guān)于對(duì)期初存貨已征稅款處理的申請(qǐng)上報(bào)材料及時(shí)間要求問(wèn)題。

　　（一）上報(bào)材料要求

　　1、增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款抵扣申請(qǐng)表（表式附后）；

　　2、期初存貨已征稅款認(rèn)定通知書(shū)的印影件；

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表及附表、損益表；

　　4、每月增值稅稅款繳款書(shū)的印影件。

　　（二）上報(bào)時(shí)間要求

　　對(duì)增值稅一般納稅人的期初存貨已征稅款辦理審批手續(xù)，需報(bào)省的，在每年的11月份報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批。

　　五、關(guān)于對(duì)期初存貨已征稅款加強(qiáng)管理問(wèn)題。

　　1、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均要建立增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款登記簿（格式自定），專門(mén)記載納稅人期初存貨已征稅款的處理情況；省轄市（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)已審批過(guò)期初存貨已征稅款的增值稅一般納稅人建立臺(tái)帳，記載審批情況。

　　2、未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批并開(kāi)具《通知單》及未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的增值稅一般納稅人，不得將其期初存貨已征稅款從"待攤費(fèi)用——期初已征稅款"科目轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目。

　　3、凡發(fā)現(xiàn)增值稅一般納稅人弄虛作假，擴(kuò)大或虛報(bào)其期初存貨金額的，或者未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自處理期初存貨已征稅款的，按偷稅論處，并取消其抵扣權(quán)利。

　　六、本意見(jiàn)不適用于三資企業(yè)。

　　附：增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款抵扣申請(qǐng)表（略）