現(xiàn)將《西安市增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

　　附：

西安市增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法

　　第一條 為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）的協(xié)查管理，加快協(xié)查進(jìn)度，提高協(xié)查質(zhì)量和協(xié)查函件的回復(fù)率與回收率，有效地查處和打擊利用專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅的犯罪行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)專用發(fā)票管理的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 西安市轄區(qū)內(nèi)的增值稅一般納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)并填開(kāi)的專用發(fā)票以及已申報(bào)納稅的或取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，凡按規(guī)定比例或發(fā)現(xiàn)其中有問(wèn)題或疑點(diǎn)的，需核查或委托其他省、市和省內(nèi)其他地、市、縣國(guó)稅局協(xié)查核實(shí)的專用發(fā)票，以及收到外省、市和省內(nèi)其他地、市、縣發(fā)來(lái)的專用發(fā)票協(xié)查函所要求的協(xié)查內(nèi)容，均屬按本辦法進(jìn)行協(xié)查的范圍。

　　第三條 市國(guó)稅各分局、各縣國(guó)稅局的管理增值稅專用發(fā)票部門負(fù)責(zé)專用發(fā)票協(xié)查工作的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。具體職責(zé)：

　　一、登記外地專用發(fā)票協(xié)查來(lái)函，并移交有關(guān)部門進(jìn)行核查，將結(jié)果及時(shí)回復(fù)給委托方。對(duì)大案、要案或通過(guò)信件郵寄可能造成延期的，可使用為管理增值稅專用發(fā)票部門專用發(fā)票稽核配備的傳真機(jī)及時(shí)傳出，以免貽誤委托方的委托期；

　　二、定期匯總發(fā)往外地的協(xié)查函，登記收到的外地回復(fù)協(xié)查結(jié)果函件，并將外地回復(fù)的協(xié)查結(jié)果分類整理，及時(shí)移交有關(guān)部門進(jìn)行處理；

　　三、負(fù)責(zé)本局發(fā)往外地協(xié)查函件的登記及發(fā)送工作。應(yīng)設(shè)立《增值稅專用發(fā)票核查單（發(fā)函）登記薄》，記載本局發(fā)現(xiàn)的納稅人的銷項(xiàng)憑證、進(jìn)項(xiàng)憑證與購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)憑證或銷貨方的銷項(xiàng)憑證等內(nèi)容、數(shù)額不符，貨物的供應(yīng)或接收和貨款的收取或支付等有疑點(diǎn)的情況，在我市無(wú)法進(jìn)一步檢查落實(shí)時(shí)，需委托外地同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助核查，可填寫內(nèi)容齊全、字跡清晰工整的《增值稅專用發(fā)票核查單》（以下簡(jiǎn)稱《核查單》）和一份專用發(fā)票復(fù)印件，經(jīng)本局主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后發(fā)出；

　　四、按季匯總收到的外地協(xié)查函及查辦結(jié)果回復(fù)與委托外地協(xié)查及收到外地查辦結(jié)果回復(fù)情況，反映存在的問(wèn)題，按年總結(jié)協(xié)查工作，并上報(bào)市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處和本局領(lǐng)導(dǎo)；

　　五、負(fù)責(zé)協(xié)查政策管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)；

　　六、檢查并督促協(xié)查辦理情況；

　　七、完成其他有關(guān)的工作。

　　管理增值稅專用發(fā)票部門應(yīng)設(shè)立《增值稅專用發(fā)票核查單（來(lái)函）登記簿》，對(duì)外地發(fā)來(lái)的協(xié)查函件和《核查單》（見(jiàn)附表2）確定專人登記，簽寫《查辦通知單》（自行設(shè)計(jì)）連同《核查單》及附件轉(zhuǎn)交本局有關(guān)部門查辦。

　　第四條 征收科（稅務(wù)所）、稽查隊(duì)（檢察室）具體負(fù)責(zé)進(jìn)行協(xié)查。接到《核查單》及附件和《查辦通知單》后，執(zhí)行協(xié)查業(yè)務(wù)時(shí)，必須編組進(jìn)行，每組不得少于2人，應(yīng)在10日內(nèi)按《核查單》及附件中所列內(nèi)容的要求，認(rèn)真核查清楚，詳細(xì)寫出核查結(jié)果，送交管理增值稅專用發(fā)票部門；管理增值稅專用發(fā)票部門在接到核查結(jié)果5日內(nèi)，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，加蓋公章 后，寄往委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將回執(zhí)聯(lián)復(fù)印件上報(bào)市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處備查。

　　第五條 我市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以及委托外地協(xié)查時(shí)，必須在同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間相互委托，不能越級(jí)委托。委托外地協(xié)查，可按國(guó)家稅務(wù)總局編印的《協(xié)查通訊錄》提供的內(nèi)容寄發(fā)。

　　第六條 為了充分發(fā)揮委托協(xié)查的作用，加強(qiáng)專用發(fā)票協(xié)查力度，我市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托外地同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查專用發(fā)票工作量不得低于以下指標(biāo)。

　　一、征管（征收）部門、稅務(wù)所每月不少于10戶（次），按檢查戶實(shí)際填開(kāi)或取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)總數(shù)的0.5％至1％發(fā)出委托外地協(xié)查《核查單》；

　　二、檢查部門每月不得少于15戶（次），按檢查戶實(shí)際填開(kāi)或取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)總數(shù)的1％至2％發(fā)出委托外地協(xié)查《核查單》；

　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全年委托外地協(xié)查面按使用專用發(fā)票企業(yè)總戶數(shù)的15％，按用票戶實(shí)際填開(kāi)或取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)總數(shù)的1.5％發(fā)出委托外地協(xié)查《核查單》。

　　第七條 出口貨物退稅函調(diào)協(xié)查按下列規(guī)定辦理：

　　一、下列出口貨物，退稅機(jī)關(guān)在審批退稅時(shí)，必須對(duì)其進(jìn)貨品名、數(shù)量、價(jià)格、貨源以及供貨企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等情況發(fā)函（見(jiàn)附表2）調(diào)查；

　　（一）出口企業(yè)出口從騙稅案件多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)并在廣東九龍、汕頭海關(guān)及其所屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物；

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)出口從省外非固定貨源單位購(gòu)進(jìn)的大宗貨物；

　?。ㄈ┩硕悪C(jī)關(guān)認(rèn)為有必要調(diào)查的其他出口貨物。

　　二、退稅機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)函及收函的管理工作，并進(jìn)行編號(hào)登記、裝訂成冊(cè)，建立檔案管理制度。收到征稅機(jī)關(guān)的回函，應(yīng)認(rèn)真登記，并隨時(shí)掌握回函情況。

　　三、市國(guó)稅各分局、各縣國(guó)稅局的管理增值稅專用發(fā)票部門，必須對(duì)退稅機(jī)關(guān)的來(lái)函指定專人負(fù)責(zé)收函及回函（見(jiàn)附表3）的管理工作，對(duì)收函及回函進(jìn)行編號(hào)登記、整理、歸檔，并按照附件所列內(nèi)容的要求進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，在收到退稅機(jī)關(guān)函調(diào)的1個(gè)月內(nèi)如實(shí)回函，同時(shí)抄報(bào)市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處。

　　退稅機(jī)關(guān)發(fā)函1個(gè)月后未收到對(duì)方回函的，應(yīng)及時(shí)催辦一次，經(jīng)催辦在3個(gè)月內(nèi)仍未收到對(duì)方回函的，應(yīng)上報(bào)市局，匯總上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局查處。

　　四、對(duì)因退稅機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查而未發(fā)函調(diào)查，征稅機(jī)關(guān)未按要求回函，或回函內(nèi)容不實(shí)等致使偷稅、騙稅得逞的，按《關(guān)于追究稅務(wù)機(jī)關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)在出口貨物稅收工作中失職瀆職責(zé)任的通知》的規(guī)定，分清責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

　　五、對(duì)1994年以來(lái)我市出口的貨物屬于本條 第一款范圍而退稅機(jī)關(guān)尚未調(diào)查，或已發(fā)函尚未回函，或回函不清楚以及退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為尚有疑問(wèn)的，應(yīng)按規(guī)定重新進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)無(wú)誤后，退稅機(jī)關(guān)可以給予退稅。

　　第八條 協(xié)查中發(fā)現(xiàn)并已查清楚的有關(guān)專用發(fā)票違章 行為，由各局按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定處理。同時(shí)由管理增值稅專用發(fā)票部門對(duì)其法人代表、財(cái)會(huì)人員、發(fā)票管理員，定期舉辦培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)專用發(fā)票管理的法律法規(guī)，提高專用發(fā)票管理意識(shí)。

　　第九條 對(duì)專用發(fā)票協(xié)查結(jié)束后，需作出違章 處罰的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下達(dá)違章 處罰通知書，并建立處理案卷。其內(nèi)容包括：

　　一、核查資料及其情況報(bào)告；

　　二、調(diào)查材料；

　　三、違章 處理決定書；

　　四、處理執(zhí)行情況。

　　屬于稽查、公安、檢察部門立案查處的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十條 對(duì)專用發(fā)票協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的利用專用發(fā)票違法犯罪案件，由管理增值稅專用發(fā)票部門按月將發(fā)現(xiàn)的案件以書面形式分別上報(bào)市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處和檢察室。

　　第十一條 專用發(fā)票案件按下列情況分類。

　　一、一類案件1、非法為他人代開(kāi)、虛開(kāi)專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額在億元以上的特大案件；2、非法取得扣稅憑證，其稅額在100萬(wàn)元以上的偷、騙稅案件；3、有稅務(wù)人員參與犯罪的重大案件；4、涉及稅務(wù)部門擅自制定和變通稅收政策，違反增值稅各項(xiàng)管理規(guī)定的重大案件。

　　二、二類案件1、非法為他人代開(kāi)、虛開(kāi)專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額在1000萬(wàn)元以上億元以下的重大案件；2、非法取得扣稅憑證，其稅額在10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的案件。

　　三、三類案件1、非法為他人代開(kāi)、虛開(kāi)專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額在1000萬(wàn)元以下的案件；2、非法取得扣稅憑證，其稅額在10萬(wàn)元以下的案件。

　　第十二條 各類案件查報(bào)要求：

　?。ㄒ唬┮?、二類案件由市國(guó)稅局協(xié)助各分局、各縣國(guó)稅局組織查處，各局在案發(fā)后立即先將基本情況應(yīng)分別上報(bào)市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處和檢察室，市國(guó)稅局在接到報(bào)告后3日內(nèi)再將基本情況上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理一司。

　　（二）三類案件由各分局、各縣國(guó)稅局組織查處，市局負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，并于案發(fā)后5日內(nèi)分別上報(bào)市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處和檢察室。

　?。ㄈ┥蠄?bào)以上三類案件必須填寫《案件基本情況報(bào)告書》（見(jiàn)附表4），做到一案一報(bào)，并隨時(shí)上報(bào)案件的查處進(jìn)展情況，待調(diào)查處理完畢后，再報(bào)《案件查處情況專題報(bào)告書》（見(jiàn)附表5）。

　　第十三條 本辦法所稱“以上”、“以內(nèi)”均含本數(shù)，“以下”不含本數(shù)。

　　第十四條 本辦法所稱“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指市國(guó)稅各分局、各縣國(guó)稅局及其稅務(wù)所。

　　第十五條 本辦法自一九九六年元月一日起執(zhí)行，西安市國(guó)家稅務(wù)局原發(fā)規(guī)定與本辦法有抵觸或不相符的，一律按本辦法執(zhí)行。

　　第十六條 本辦法由市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處負(fù)責(zé)解釋。各分局、各縣國(guó)稅局可根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法。