上海市稅務(wù)局關(guān)于對煤炭調(diào)整稅率后有關(guān)征退問題的通知

滬稅政一[1994]100號

頒布時間：1994-06-24 00:00:00.000　發(fā)文單位：上海市稅務(wù)局

　　近接財政部、國家稅務(wù)總（94）財稅字第036號《關(guān)于對煤炭調(diào)整稅率后征稅及退還問題的通知》?，F(xiàn)根據(jù)“通知”內(nèi)容，結(jié)合本市實際情況，對煤炭調(diào)整稅率后的具體征稅及退還問題的辦法規(guī)定如下：

　　一、財政部、國家稅務(wù)總局（1994）財稅字第022號文件《關(guān)于調(diào)整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率的通知》規(guī)定，從1994年5月1日起，煤炭產(chǎn)品的增值稅稅率由17%調(diào)整為13%.因此，一般納稅人從1994年1月1日至4月30日期間銷售的煤炭應(yīng)按17%的稅率，如已按17%的稅率計算繳納增值稅。

　　二、一般納稅人在1994年5月份內(nèi)銷售的煤炭，如已按17%的稅率計算并開具了增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)按17%的稅率計算繳納增值稅；購貨方也要按煤炭購貨發(fā)標(biāo)上注明的按17%稅率計算的稅款入進項稅額。

　　三、一般納稅人自1994年6月1日起銷售的煤炭需開具增值稅專用發(fā)票的，一律不得按17%稅率而應(yīng)按13%稅率開具專用發(fā)票。購貨方如收到6月1日以后開出的17%稅率的專用發(fā)票，應(yīng)要求銷貨方予更換，否則，購貨方不得作為進項稅款抵扣。

　　四、一般納稅人1994年5月1日起銷售的煤炭如發(fā)生銷貨退回或價格折讓，除購貨方連同增值稅專用發(fā)票一并退回可按專用發(fā)上注明的稅款沖減銷售方的銷項稅額和購貨進項稅額外，其他一律按13%的稅率計算沖減銷貨方的銷項稅額和購貨進項稅額。

　　五、為解決煤炭生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中存在的困難，國務(wù)院決定對煤炭生產(chǎn)企業(yè)（不包括批發(fā)、零售經(jīng)營企業(yè)，下同）1994年1月1日以后銷售并已按17%的稅率征稅的煤炭產(chǎn)品，其比13%稅率多繳的稅款予以退還。具體退還的辦法采取從煤炭生產(chǎn)企業(yè)今年6月份以后應(yīng)納的增值稅稅款中抵減。多征稅款的計算公式為：多征稅款＝（銷售額×17%）－［銷售額×（1+17%）÷（1+13%）］×13%銷售額為煤炭生產(chǎn)企業(yè)1994年1—5月份已按17%稅率征稅的銷售額合計，系不含增值稅的銷售收入。

　　六、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第二款的規(guī)定，從1994年1月1日起，銷售居民用煤炭制品的適用稅率為13%.如果一般納稅人將居民用煤炭制品銷售給工業(yè)或其他企、事業(yè)單位，也可按13%的稅率計算繳納增值稅。

　　上海市稅務(wù)局
一九九四年六月二十四日