現(xiàn)將財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1994）060號(hào)《關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市情況，作以下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、對(duì)銷售文中所規(guī)定可免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額從免稅之日起不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。

　　二、按規(guī)定，企業(yè)銷售免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。考慮到文件下達(dá)較遲，而免稅的執(zhí)行時(shí)期在前，因此對(duì)企業(yè)在文件下發(fā)前銷售文中所規(guī)定的免稅貨物或勞務(wù)，如果已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，可不再調(diào)換普通發(fā)票，但從1995年1月1日起不得再開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)改按13%稅率征收增值稅后，其銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額均應(yīng)按13%稅率反映，納稅人銷售上述貨物在文件下達(dá)前已按17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)按17%稅率和按13%稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額的差額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記產(chǎn)品銷售收入科目。差額的計(jì)算公式：

　　17%與13%的銷項(xiàng)稅差=銷售額×（17%—[（1+17%）÷（1+13%）×13%]）

　　對(duì)納稅人購入農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)如在文件下達(dá)前已按17%稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的，也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)按17%稅率和按13%稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，應(yīng)借記“原材料”、“庫存商品”等相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。差額的計(jì)算公式：

　　17%與13%的進(jìn)項(xiàng)稅差=不含稅進(jìn)貨價(jià)格×{17%—[（1+17%）÷（1+13%）×13%]}

　　上述公式中的銷售額和不含稅進(jìn)貨價(jià)格均指按17%稅率計(jì)算出的銷售額和不含稅進(jìn)貨價(jià)格。

　　四、文中第五條所稱“鐵路局內(nèi)部其他單位”，經(jīng)請(qǐng)示國家稅務(wù)總局，明確為路局所屬的各種獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算單位，但不包括與路局外系統(tǒng)所辦聯(lián)營企業(yè)。

　　五、本文各項(xiàng)規(guī)定均從1994年1月1日起執(zhí)行。

　　一九九四年十二月十三日

　　附件：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知

　　財(cái)稅字（1994）060號(hào)

　　根據(jù)國務(wù)院批示精神，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)幾個(gè)增值稅政策問題明確如下：

　　一、增值稅一般納稅人1994年5月1日以后銷售應(yīng)稅貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用，除《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)以外，可按（94）財(cái)稅字第012號(hào)《關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》中有關(guān)規(guī)定，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

　　納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　二、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

　　三、對(duì)國家定點(diǎn)企業(yè)[名單見附件（編者注：略）]生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免征增值稅。

　　邊銷茶，是指以黑茶、紅茶末、老青茶、綠茶經(jīng)蒸制、加壓、發(fā)酵、壓制成不同形狀，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

　　四、對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位在收購價(jià)格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

　　五、鐵路工附業(yè)單位，凡是向其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，1995年底前暫免征收增值稅；向其所在鐵路局以外銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

　　上款所稱鐵路工附業(yè)，是指直接為鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)服務(wù)的工業(yè)性和非工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營單位，主要包括工業(yè)性生產(chǎn)和加工修理修配、材料供應(yīng)、生活供應(yīng)等。

　　六、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)產(chǎn)品依13%的稅率征收增值稅。

　　農(nóng)用水泵是指主盡可能用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機(jī)配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍。

　　農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于農(nóng)田拖拉機(jī)、田間作業(yè)機(jī)具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械以及排灌機(jī)械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下（含3缸）的往復(fù)式內(nèi)燃動(dòng)力機(jī)械。4缸以上（含4缸）柴油機(jī)不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍。

　　七、本通知除第一條外，從1994年1月1日起執(zhí)行。

　　上海市國家稅務(wù)局
一九九四年十月十八日