根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第134號(hào)令《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1993）154號(hào)《關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》中“貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）應(yīng)當(dāng)征收增值稅”的規(guī)定精神，結(jié)合本市商品期貨交易的具體情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)商品期貨交易的征稅規(guī)定暫明確如下：

　　一、關(guān)于商品期貨交易的征收范圍

　　凡在本市從事商品期貨交易［包括標(biāo)準(zhǔn)合約期貨交易和非標(biāo)準(zhǔn)合約交易（即中、遠(yuǎn)期合約交易）下同〕的單位和個(gè)人，取得的平倉(cāng)盈虧和持倉(cāng)盈虧，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　二、關(guān)于商品期貨交易的納稅人

　?。ㄒ唬氖律唐菲谪浗灰椎募{稅人為各類(lèi)商品期貨交易所。但對(duì)從事標(biāo)準(zhǔn)合約期貨交易的交易所，如果在實(shí)物交割中，不開(kāi)具交易所商品期貨實(shí)物交貨專(zhuān)用發(fā)票，而是將會(huì)員單位的賣(mài)出交貨專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)交易所轉(zhuǎn)給買(mǎi)入方的，商品期貨交易的納稅人應(yīng)為從事商品標(biāo)準(zhǔn)期貨交易的會(huì)員單位。

　?。ǘ┥鲜銎谪浗灰准{稅人應(yīng)向本市稅務(wù)局直屬分局申報(bào)增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后可以向稅務(wù)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)并且使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果納稅人為外地進(jìn)場(chǎng)會(huì)員單位，且不實(shí)行獨(dú)立核算的，應(yīng)向本市稅務(wù)局直屬分局辦理稅務(wù)登記后按以上規(guī)定申報(bào)一般納稅人并申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　三、關(guān)于商品期貨交易的計(jì)稅依據(jù)

　　商品期貨交易的計(jì)稅依據(jù)為不含稅平倉(cāng)盈虧和持倉(cāng)盈虧。

　?。ㄒ唬┢谪浗灰兹艘院悆r(jià)格進(jìn)行報(bào)價(jià)交易，所得的平倉(cāng)盈虧、持倉(cāng)盈虧應(yīng)換算成不含稅平倉(cāng)（持倉(cāng)）盈虧依增值稅稅率計(jì)算繳納（或退還）增值稅，實(shí)行盈繳虧退，由交易所在結(jié)算持倉(cāng)盈虧時(shí)或清算交割平倉(cāng)盈虧時(shí)統(tǒng)一匯總后繳納（或退庫(kù)）。

　　平倉(cāng)盈虧、持倉(cāng)盈虧應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納（應(yīng)退）增值稅=不含稅平倉(cāng)（持倉(cāng)）盈虧×增值稅稅率

　　不含稅平倉(cāng)（持倉(cāng)）盈虧=平倉(cāng)（持倉(cāng)）盈虧÷（1+增值稅稅率）

　?。ǘ氖路菢?biāo)準(zhǔn)合約交易（即中、遠(yuǎn)期合約交易）的期貨交易人以含稅價(jià)格進(jìn)行報(bào)價(jià)交易。實(shí)物交割時(shí)，由供貨方按賣(mài)出交易價(jià)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分解列明貨物的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額給交易所；同時(shí)，交易所按買(mǎi)入方的買(mǎi)入交易價(jià)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分解列明貨物的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額給購(gòu)買(mǎi)方。平倉(cāng)盈虧的應(yīng)納（或應(yīng)退）稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，由交易所統(tǒng)一繳納。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　（三）從事標(biāo)準(zhǔn)合約期貨交易的期貨交易人以含稅價(jià)格進(jìn)行報(bào)價(jià)交易。實(shí)物交割時(shí)，如果交易所不轉(zhuǎn)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則由交易所將買(mǎi)入方的企業(yè)名稱(chēng)、納稅登記號(hào)等有關(guān)內(nèi)容告知供貨方，由供貨方按結(jié)算價(jià)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分解列明貨物的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額后通過(guò)交易所轉(zhuǎn)給買(mǎi)入方；如果交易所轉(zhuǎn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由供貨方按結(jié)算價(jià)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分解列明貨物的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額給交易所，再由交易所按同一結(jié)算價(jià)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給買(mǎi)入方。

　?。ㄋ模┰鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票中應(yīng)分解列明的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

　　銷(xiāo)售額=實(shí)物交割賣(mài)出價(jià)（或買(mǎi)入價(jià)、結(jié)算價(jià)）÷（1+增值稅稅率）

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率

　?。ㄎ澹┢絺}(cāng)盈虧、持倉(cāng)盈虧不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其應(yīng)納的增值稅不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　四、各交易所或會(huì)員單位應(yīng)在成交結(jié)算單上增設(shè)“應(yīng)納（應(yīng)退）增值稅”欄目，并在每份成交結(jié)算單上統(tǒng)一加印“期貨交易增值稅專(zhuān)用章”后方可作為期貨交易人的入帳憑證（“期貨交易增值稅專(zhuān)用章”樣式附后，由各主管分局按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)印制）。

　　五、關(guān)于商品期貨交易的納稅環(huán)節(jié)和納稅時(shí)間

　　（一）從事非標(biāo)準(zhǔn)合約交易（即中、遠(yuǎn)期合約交易）的平倉(cāng)盈虧的納稅環(huán)節(jié)為期貨交易的實(shí)物清算交割期。

　?。ǘ氖聵?biāo)準(zhǔn)合約期貨交易的平倉(cāng)（持倉(cāng)）盈虧的納稅環(huán)節(jié)在合約平倉(cāng)或持倉(cāng)結(jié)算期。

　?。ㄈ┢絺}(cāng)（持倉(cāng)）盈虧的納稅時(shí)間為每月一次，由交易所統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　六、從事商品期貨交易的納稅人，應(yīng)將非標(biāo)準(zhǔn)合約交易的平倉(cāng)盈虧和標(biāo)準(zhǔn)合約交易的平倉(cāng)（持倉(cāng)）盈虧分別單獨(dú)記帳，計(jì)算應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。

　　七、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。

　　附：“期貨交易增值稅征收專(zhuān)用章”樣式（編者注：略）。