各區(qū)縣稅務(wù)局，市財稅三、七分局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2005〕1097號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市征收管理的實際情況，補充意見如下，請一并按照執(zhí)行。

　　一、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，在《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）主表第28行次“分次預(yù)繳稅額”中填報；抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的（主表第34行次“本期應(yīng)補（退）稅額”出現(xiàn)負(fù)數(shù)），可繼續(xù)在下期增值稅納稅申報時自動抵減。

　　二、對納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)預(yù)繳增值稅較大，經(jīng)上述抵減后仍有余額的，可向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取并填寫《輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅抵減申請/審核表》（以下簡稱：《審核表》），同時附輔導(dǎo)期內(nèi)增值稅申報表和增值稅完稅憑證復(fù)印件（需加蓋納稅人公章），向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵減申請。

　　三、主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，應(yīng)與征收系統(tǒng)（CTAIS）申報信息進行核實，并根據(jù)國稅函〔2005〕1097號和滬國稅流〔2004〕74號文的要求審批。批準(zhǔn)后的《審核表》由納稅人、稅務(wù)所、征收所、發(fā)票發(fā)售部門和稅務(wù)分局審批部門各執(zhí)一份。征收所根據(jù)《審核表》第16行次“抵減后本次增購增值稅專用發(fā)票應(yīng)預(yù)繳的增值稅額”在綜合申報增值稅預(yù)繳申報系統(tǒng)中接受輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳增值稅。發(fā)票發(fā)售人員應(yīng)在檢查核實《審核表》及該納稅人相關(guān)繳款書的銀行回單后，方可對其繼續(xù)發(fā)售專用發(fā)票，同時做好有關(guān)記錄。

　　四、本通知下發(fā)后，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真組織落實，執(zhí)行中遇到問題要及時向市局反映，以便研究解決。

　　附件：《輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅抵減申請/審核表》

　　上海市國家稅務(wù)局

　　二OO五年十二月十五日

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知

　　國稅函[2005]1097號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　近據(jù)部分企業(yè)反映，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）在輔導(dǎo)期內(nèi)增購增值稅專用發(fā)票按次預(yù)繳增值稅，資金占壓問題較為突出。為進一步方便納稅人，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。

　　二、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人預(yù)繳稅款抵減的審核工作

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵減申請。

　　（二）主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。

　　三、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

　　國家稅務(wù)總局

　　二○○五年十一月十八日

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