第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅的征收管理，維護(hù)正常的納稅秩序，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》，特制定本辦法。

　　第二條 凡經(jīng)本省縣以上國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定（包括臨時(shí)認(rèn)定）為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者均應(yīng)納入分類管理的范圍。

　　第三條 增值稅一般納稅人統(tǒng)一劃分為"A類"、"B類"、"C類"三個(gè)類別。

　　第四條 增值稅一般納稅人按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：

　?。ㄒ唬〢類增值稅一般納稅人必須同時(shí)具備下列條件：

　　1、從事貨物批發(fā)、零售年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上；生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上；且年應(yīng)納增值稅額在10萬(wàn)元以上。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，主管會(huì)計(jì)由具有助理會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)任職資格的人員擔(dān)任，并有1名以上專職辦稅人員，能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳簿，財(cái)務(wù)核算健全。

　　3、有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，對(duì)本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房擁有產(chǎn)權(quán)或租賃期在五年以上。

　　4、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和各項(xiàng)稅收政策，能按規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在95%以上（含95%）（指納稅人自報(bào)應(yīng)納稅額與稅務(wù)人員核實(shí)應(yīng)納稅額的比例）。

　　5、自覺履行納稅義務(wù)，按期繳納稅款，無(wú)欠稅，如遇特殊困難，按規(guī)定辦理了延期入庫(kù)手續(xù)。

　　6、審查年度未發(fā)現(xiàn)有偷、騙、抗稅行為。

　　7、嚴(yán)格按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、繳銷增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，無(wú)發(fā)票責(zé)任事故和違章行為。

　　（二）凡有下列情形之一者，按C類增值稅一般納稅人管理：

　　1、無(wú)正當(dāng)理由，稅負(fù)低于同行業(yè)平均水平50%以上（含50%）或長(zhǎng)期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，有偷稅嫌疑者；

　　2、流通領(lǐng)域的公司、承包公司；

　　3、臨時(shí)認(rèn)定的增值稅一般納稅人暫按C類增值稅一般納稅人管理，待經(jīng)營(yíng)期滿1年以后，再確定其是否升級(jí)或取消一般納稅人資格；

　　4、未按規(guī)定設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"明細(xì)帳或未向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送"應(yīng)交增值稅明細(xì)表"，以及不能完整提供其他有關(guān)稅務(wù)資料者；

　　5、沒(méi)有建立規(guī)范的發(fā)票管理制度，在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保管等方面發(fā)生過(guò)較大責(zé)任事故和違章行為者；

　　6、多次出現(xiàn)納稅申報(bào)不實(shí)或未按時(shí)申報(bào)者；

　　7、有較嚴(yán)重拖欠稅款行為或不按規(guī)定辦理延期納稅審批手續(xù)者。

　　8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查有偷稅或其他嚴(yán)重稅務(wù)違章行為者。

　?。ㄈ┎环仙鲜鯝類、C類增值稅一般納稅人條件的，按B類增值稅一般納稅人管理。

　　第五條 對(duì)不同類別的增值稅一般納稅人在納稅申報(bào)、發(fā)票供應(yīng)、稽核稽查等方面實(shí)行寬嚴(yán)不同、區(qū)別對(duì)待的征管辦法。

　　（一）A類增值稅一般納稅人的稅收征管。

　　1、納稅申報(bào)。納稅人每月申報(bào)時(shí)只報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》和《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，不需報(bào)送其他附表及附報(bào)資料，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)定期派員下戶稽核。但納入防偽稅控系統(tǒng)的單位，其納稅申報(bào)仍應(yīng)按防偽稅控的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2、發(fā)票供應(yīng)。納稅人按照《湖南省增值稅專用發(fā)票管理規(guī)則》，憑增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅務(wù)登記證副本、購(gòu)票員資格證、年審合格證及有關(guān)資料，依據(jù)核定的種類、數(shù)量購(gòu)領(lǐng)專用發(fā)票，一次發(fā)售量最多不得超過(guò)一個(gè)月用量，實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新。對(duì)納稅人防偽稅控系統(tǒng)的單位，仍按防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)管理規(guī)定辦理。

　　3、稽核稽查。全年下戶稅務(wù)稽查不超過(guò)1次（不包括日?；撕蜕婕爸卮蟀讣牟樘帲?/p>

　　4、單位及辦稅人員有優(yōu)先列入年度"納稅先進(jìn)單位"、"納稅先進(jìn)個(gè)人"候選名單的資格。

　　（二）B類增值稅一般納稅人的征管。

　　1、納稅申報(bào)。納稅人每月報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》的同時(shí)報(bào)送《增值稅（專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《增值稅（專用）/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》。

　　對(duì)專用發(fā)票和普通發(fā)票整本單張票面銷售額均在5000元以下的?！对鲋刀悾▽Ｓ?普通）發(fā)票使用明細(xì)表》可按本匯總填報(bào)。

　　對(duì)于運(yùn)輸費(fèi)用占成本50%以上（含50%）的企業(yè)，要求報(bào)相關(guān)附報(bào)資料；運(yùn)輸費(fèi)用占成本50%以下的企業(yè)，免報(bào)附報(bào)資料，由稅務(wù)部門下戶進(jìn)行稽核。

　　2、發(fā)票供應(yīng)。按《湖南省增值稅專用發(fā)票管理規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，由縣（市）級(jí)國(guó)稅局發(fā)票管理部門控制發(fā)放，原則上只發(fā)放萬(wàn)元或萬(wàn)元以下版，實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新。一般一戶每次只準(zhǔn)發(fā)放一本，最多不得超過(guò)一個(gè)月用量。

　　3、稽核稽查。每年稅務(wù)稽查在2～3次以內(nèi)（日?；恕⑸婕爸卮蟀讣樘幷叱猓?。

　　4、自批準(zhǔn)之月起，按B類增值稅一般納稅人管理期滿一年，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，未發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違章行為的納稅人，符合其他條件，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按A類納稅人管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)予批準(zhǔn)。

　?。ㄈ〤類增值稅一般納稅人的征管。

　　1、納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)嚴(yán)格按《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》按期報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》、三個(gè)附表及附報(bào)資料。

　　2、發(fā)票供應(yīng)。增值稅專用發(fā)票原則上只能用萬(wàn)元或萬(wàn)元以下版，納稅人按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)專用發(fā)票后，一般交主管國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)行代管監(jiān)開，并按預(yù)征率預(yù)征稅款。具體代管監(jiān)開辦法另行制發(fā)。

　　3、稽核稽查。C類增值稅一般納稅人列為納稅檢查的重點(diǎn)對(duì)象。稅務(wù)稽核人員對(duì)納稅人報(bào)來(lái)的申報(bào)資料，應(yīng)認(rèn)真審查核實(shí)，并如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料稽核情況表》 （見附件1）。

　　4、自批準(zhǔn)之月起，按C類增值稅一般納稅人管理期滿一年，符合其他條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查未發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違章行為的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按B類納稅人管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)予批準(zhǔn)。

　?。ㄋ模?duì)于采用售價(jià)核算的商業(yè)零售企業(yè)不論按何種類別的納稅人管理，其零售業(yè)務(wù)開具的專用發(fā)票必須逐張?zhí)盍小?/p>

　　第六條 增值稅一般納稅人的分類管理，結(jié)合年審工作同步進(jìn)行。原則上實(shí)行一年一定，動(dòng)態(tài)管理。年度中稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不受理納稅人升級(jí)的申請(qǐng)，但對(duì)凡有下列情形之一的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，可按審批程序辦理降級(jí)管理或取消一般納稅人資格的手續(xù)。

　　1、財(cái)務(wù)核算不健全，不能及時(shí)準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額；

　　2、有偷、騙、抗稅行為；

　　3、在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保管中發(fā)生較大的責(zé)任事故和違章行為；

　　4、未按規(guī)定報(bào)送有關(guān)納稅資料；

　　5、拖欠稅款嚴(yán)重，未按規(guī)定辦理延期入庫(kù)審批手續(xù)；

　　6、有其他較嚴(yán)重的違章行為。

　　第七條 增值稅一般納稅人的分類審批程序和審批權(quán)限比照年審的有關(guān)規(guī)定辦理。各級(jí)稅務(wù)部門在《增值稅一般納稅人資格年審表》"年審結(jié)論"各相應(yīng)欄內(nèi)簽具納稅人所屬類別的意見，由地、州、市局稅政部門終審后，在年審合格證書上注明增值稅一般納稅人的所屬類別。

　　第八條 各地市對(duì)不同類別的納稅人，可印制發(fā)放不同類別標(biāo)志的申報(bào)表：A類為綠色油墨、B類為黑色油墨（可利用原申報(bào)表）、C類為紅色油墨。

　　第九條 本辦法由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅政部門具體組織實(shí)施，省局負(fù)責(zé)解釋，各地可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，報(bào)省局備案。

　　第十條 年審、分類管理工作結(jié)束后，各地應(yīng)在報(bào)送《增值稅一般納稅人年審統(tǒng)計(jì)報(bào)告表》的同時(shí)，一并報(bào)送《增值稅一般納稅人分類情況表》（附件2）。

　　第十一條 本辦法自1997年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：略