（1996年9月27日，湘地稅函［1996］175 號(hào)發(fā)各地、州、市、地方稅務(wù)局，國土管理局）

    現(xiàn)將國家稅務(wù)總局、國家土地管理局《關(guān)于土地增值稅若干征管問題的通知》（國稅［ 1996 ］ 4 號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實(shí)際補(bǔ)充規(guī)定如下：

    一、土地增值稅完稅（免稅）證明單由省地方稅務(wù)局制定式樣，各地州市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制，并按下列規(guī)定辦理完稅（免稅）證明手續(xù)。

    （一）完稅證明經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后簽發(fā)；免稅證明經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽具審核意見后，按照《湖南省土地增值稅操作規(guī)程》的規(guī)定，分別報(bào)縣（市）、地州市、省地方稅務(wù)局審核簽發(fā)。

    （二）完稅證明單必須經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)并加蓋征收機(jī)關(guān)公章；免稅證明單必須加蓋土地增值稅專用審核章，否則一律無效。

    （三）各級(jí)地方稅務(wù)部門應(yīng)建立完稅（免稅）證明分戶臺(tái)帳，代征單位也應(yīng)相應(yīng)建立分戶臺(tái)帳，以便核對(duì)和檢查。

    二、對(duì)非專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人（即非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳的土地增值稅，可以委托國土管理部門負(fù)責(zé)代征。代征單位只負(fù)責(zé)按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的稅收結(jié)算書確定的稅款入庫工作，不負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的審定、結(jié)算和檢查。地方稅務(wù)部門按代征稅款 3 ％以內(nèi)的比例支付代征手續(xù)費(fèi)。

    三、按照土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的納稅人，應(yīng)委托經(jīng)國家和省級(jí)土地管理部門授予評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)納稅土地的價(jià)格評(píng)估，并按照省地方稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅問題的通知》（湘地稅發(fā)［1995］038 號(hào)）規(guī)定的程序辦理申請(qǐng)?jiān)u估事項(xiàng)、評(píng)估價(jià)格審核認(rèn)可和納稅申報(bào)等手續(xù)。

    應(yīng)納稅土地的價(jià)格評(píng)估，須經(jīng)國家和省級(jí)土地管理部門授予評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)，按照湖南省人民政府《關(guān)于加強(qiáng)土地估價(jià)管理有關(guān)問題的通知》（湘政發(fā)［1994］2 號(hào)）規(guī)定辦理，否則，其評(píng)估結(jié)果在計(jì)算征收土地增值稅時(shí)不予采用。

    四、各級(jí)地方稅務(wù)部門和土地管理部門要相互配合，共同做好土地增值稅征收管理工作。

    國家稅務(wù)總局、國家土地管理局關(guān)于土地增值稅若干征管問題的通知

    （1996年1月10日，國稅發(fā)［1996］4號(hào)）

    為了完善土地增值稅的征收管理工作，防止國家稅收流失，加強(qiáng)稅務(wù)部門與土地管理部門的工作配合，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）和《中華人民共和國土地管理法》、《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》等規(guī)定，特對(duì)土地增值稅征管中的有關(guān)問題通知如下：

    一、土地增值稅是國家為了規(guī)范土地、房產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益而開征的稅種。各地稅務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)國家法規(guī)和本通知的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立一整套土地增值稅的征收管理制度。各級(jí)土地管理部門要予以積極支持和配合，根據(jù)征收土地增值稅的需要，完善相應(yīng)的土地評(píng)估和地價(jià)管理制度，協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門做好土地增值稅的征收管理工作。

    二、各級(jí)土地管理部門要根據(jù)國家土地管理局的統(tǒng)一部署，盡快完成城鎮(zhèn)地籍調(diào)查，土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估等初始地籍工作，同時(shí)做好土地使用權(quán)的變更登記、地價(jià)評(píng)估和管理等日常工作，為稅務(wù)部門征收土地增值稅提供所需土地使用權(quán)的權(quán)屬以及土地出讓、轉(zhuǎn)讓交易的時(shí)間、土地出讓金數(shù)額及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格等征稅資料。

    對(duì)于已經(jīng)完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估工作的地區(qū)，土地管理部門要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，定期更新基準(zhǔn)地價(jià)結(jié)果，使之能夠及時(shí)反映地產(chǎn)市場(chǎng)水平，滿足土地增值稅的征收管理需要；未完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估的地區(qū)，土地管理部門可采取現(xiàn)有宗地評(píng)估方法直接評(píng)估，以滿足征收土地增值稅的需要。

    三、各級(jí)稅務(wù)部門和土地管理部門要共同做好土地使用權(quán)的產(chǎn)權(quán)管理與土地增值稅征管的銜接工作。

    凡是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）的納稅人，在向土地管理部門申請(qǐng)辦理土地變更登記，提交土地估價(jià)報(bào)告，申報(bào)交易成交價(jià)的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)手續(xù)。土地管理部門在對(duì)納稅入轉(zhuǎn)讓行為的合法性、估價(jià)報(bào)告及審報(bào)交易價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)后，應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)部門。納稅人的納稅申報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對(duì)于已經(jīng)完稅的 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明；對(duì)于免稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。

    土地管理部門憑稅務(wù)部門出具的土地增值稅完稅（或免稅）證明，辦理土地使用權(quán)的權(quán)屬變更登記，更換《國有土地使用證》。凡未取得主管稅務(wù)部門發(fā)放的完稅（或免稅〕證明的，土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過戶手續(xù)。也不發(fā)放《國有土地使用證》。

    四、按照土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的納稅人，可委托經(jīng)省級(jí)以上土地管理部門授于評(píng)估資格的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行有關(guān)的評(píng)估。各土地評(píng)估機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照條例和細(xì)則中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅土地的價(jià)格評(píng)估。其評(píng)估結(jié)果應(yīng)按稅務(wù)部門的要求及時(shí)告知房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)條例和細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅土地的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn)，對(duì)不符合實(shí)際情況的評(píng)估結(jié)果不予采用，并將此評(píng)估結(jié)果抄送土地管理部門備案。

    對(duì)于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事應(yīng)納稅土地價(jià)格評(píng)估的評(píng)估機(jī)構(gòu)提供與應(yīng)稅土地評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料的，土地評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)于土地管理部門提供的土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)等資料應(yīng)嚴(yán)格保密，不得轉(zhuǎn)讓或公開引用。

    土地價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)守職業(yè)道德，按照國家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公平、公正、公開的原則，對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同土地管理部門定期對(duì)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的土地增值稅評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

    對(duì)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與應(yīng)納稅土地有關(guān)的真實(shí)土地評(píng)估資料，或有意提供虛假評(píng)估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要取消其應(yīng)納稅土地的評(píng)估資格，對(duì)由于上述行為造成國家稅收嚴(yán)重流失的，還要提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和有關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

    五、各級(jí)稅務(wù)部門和土地管理部門要積極配合、密切協(xié)作，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)交易行為。士地管理部門要深入持久地進(jìn)行土地隱形市場(chǎng)的清理工作，對(duì)于非法進(jìn)入市場(chǎng)的集體土地使用權(quán)和劃撥國有土地使用權(quán)，應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理；對(duì)于土地增值稅開征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成租賃等逃避土地增值稅行為的，各地土地管理部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)部門審核、把關(guān)，稅務(wù)主管部門也應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定嚴(yán)格予以查處。