第一條 為了切實(shí)加強(qiáng)增值稅的征收管理，確保新稅制的順利實(shí)施，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔1995〕015號）和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》（國稅明電〔1993〕052號），結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　第二條 年度審查的對象是經(jīng)縣以上國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定（包括臨時(shí)認(rèn)定）為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)體經(jīng)營者。下列一般納稅人應(yīng)作為重點(diǎn)審查的對象：

　?。ㄒ唬┠陸?yīng)納增值稅項(xiàng)目的應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的從事貨物批發(fā)、零售的納稅人和年應(yīng)納增值稅項(xiàng)目的應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人；

　?。ǘ┧綘I企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者；

　?。ㄈ?jì)核算不健全或者不能向國稅機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資格的納稅人；

　　（四）增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）管理、使用混亂的納稅人。

　　第三條 增值稅一般納稅人資格年審時(shí)間定為次年1月份開始，4月底完成。各地可在上述時(shí)間范圍內(nèi)確定年審的具體期限，并公布于眾。

　　第四條 年度審核的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?jì)核算情況。

　　1、是否設(shè)置財(cái)會機(jī)構(gòu)或配備會計(jì)人員；

　　2、是否按會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)立"應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)交稅金 ——未交增值稅"帳戶；

　　3、能否準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　?。ǘ┳裾录{稅情況。

　　1、年度內(nèi)各申報(bào)期是否能按時(shí)向國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，以及國稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料；

　　2、年度內(nèi)各納稅期是否按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳稅款以及按規(guī)定的納稅期限繳納稅款；經(jīng)國稅部門檢查有無偷、騙、抗稅行為；

　　3、納稅人因特殊困難，不能按時(shí)繳稅，是否按規(guī)定辦理延期繳稅手續(xù)。

　　（三）專用發(fā)票使用情況。

　　1、有無對消費(fèi)者、小規(guī)模納稅人、免征增值稅貨物、報(bào)關(guān)出口貨物等違反專用發(fā)票的使用規(guī)定超范圍填開專用發(fā)票現(xiàn)象；

　　2、是否按規(guī)定將取得的抵扣聯(lián)裝訂成冊，是否按規(guī)定保管專用發(fā)票，有無擅自銷毀、丟失、損毀專用發(fā)票的現(xiàn)象；

　　3、是否按規(guī)定要求使用專用發(fā)票，有無拆聯(lián)、拆本填開的現(xiàn)象；

　　4、有無虛開、代開、向他人提供專用發(fā)票的現(xiàn)象；

　　5、有無從國稅機(jī)關(guān)以外單位取得專用發(fā)票。

　　第五條 年度審核的程序。

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人應(yīng)在規(guī)定的年審期限內(nèi)持稅務(wù)登記證（副本）以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的證件和資料，到其主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取并如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格年審表》（見附件二），主管國稅機(jī)關(guān)審核簽章后，將《增值稅一般納稅人資格年審表》以及稅務(wù)登記證（副本）報(bào)縣（市、分）國稅局進(jìn)行審核；

　　（二）縣（市、分）國稅局應(yīng)對一般納稅人的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核。審核中要在《增值稅一般納稅人資格年審表》中寫出審查結(jié)論，經(jīng)審查人及有關(guān)科、所長審查簽字，加蓋縣（市、分）國稅局印章?？h（市、分）國稅局審核后，由地、市國稅局稅政部門進(jìn)行終審，并對符合一般納稅人條件的納稅人發(fā)給年審合格證。同時(shí)加蓋"199年年審合格"印章（見附件一）?！对鲋刀愐话慵{稅人資格年審表》一式四份，一份存地市國稅局稅政部門，一份存縣（市、分）國稅局，一份存主管科、所（征收分局），一份存納稅人。

　　第六條 縣（市、分）國稅局對一般納稅人年審結(jié)論可分為合格和不合格兩種。對不合格的納稅人應(yīng)按以下原則處理：

　?。ㄒ唬?jì)核算不健全，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的一般納稅人的處理；

　　1、停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2、取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。

　　3、待其完善會計(jì)核算，能保證向國稅機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料后，方可準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，重新批準(zhǔn)其專用發(fā)票的使用權(quán)。

　　（二）對會計(jì)核算不健全，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的一般納稅人的處理：

　　1、停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2、取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票

　　3、責(zé)令其在三個(gè)月內(nèi)健全、完善會計(jì)核算。

　　4、對在規(guī)定的期限內(nèi)健全會計(jì)核算的，經(jīng)縣以上國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可繼續(xù)保留一般納稅人資格。

　　5、對在規(guī)定的期限內(nèi)仍然不能健全會計(jì)核算的，經(jīng)地、市級國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，取消其增值稅一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅。

　?。ㄈ?jì)核算不健全的一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。

　?。ㄋ模┻`反專用發(fā)票使用規(guī)定的一般納稅人的處理：

　　1、依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及相關(guān)的規(guī)定處罰。

　　2、經(jīng)縣以上國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在六個(gè)月內(nèi)停止其使用專用發(fā)票，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，并責(zé)令納稅人限期完善健全專用發(fā)票的使用制度；對逾期仍然達(dá)不到要求的，經(jīng)地、市級以上國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延長停止使用專用發(fā)票的期限。

　　3、對納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票"發(fā)票聯(lián)"、"抵扣聯(lián)"，凡不符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具要求的，不得作為扣稅的憑證。遺失專用發(fā)票"發(fā)票聯(lián)"或"抵扣聯(lián)"的不論何種原因，均不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款（從對方取得的存根聯(lián)復(fù)印件亦不得充作扣稅憑證）。

　　第七條 未按規(guī)定期限辦理增值稅一般納稅人年審的納稅人，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以處罰。年審合格的一般納稅人持"年審合格證"方可購領(lǐng)增值稅專用發(fā)票。

　　第八條 年審的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　各級國稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識年審工作的重要性，縣（市、分）國稅局要由一名局領(lǐng)導(dǎo)掛帥成立年審工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)對年審工作的組織實(shí)施和指導(dǎo)協(xié)調(diào)。稅政部門對納稅人財(cái)務(wù)核算、遵章納稅情況和專用發(fā)票使用情況審核把關(guān)；縣（市、分）國稅局發(fā)票管理部門對專用發(fā)票領(lǐng)用存及保管情況審核把關(guān)。

　　（一）《增值稅一般納稅人資格年審表》與年審合格證由省局統(tǒng)一印制。

　?。ǘ┠陮徆ぷ鹘Y(jié)束后，各縣（市、分）國稅局應(yīng)將一般納稅人情況造具清冊（見附件三）存檔，并進(jìn)行總結(jié)，填寫《增值稅一般納稅人年審統(tǒng)計(jì)報(bào)告表》（見附件四）上報(bào)地、市國稅局。地、市國稅局稅政部門應(yīng)對本地年審工作進(jìn)行總結(jié)，填制《增值稅一般納稅人年審統(tǒng)計(jì)報(bào)告表》，于6月30日前報(bào)省局稅政一處。

　?。ㄈ┍巨k法由各級國稅機(jī)關(guān)稅政部門具體組織實(shí)施，省局負(fù)責(zé)解釋。

　　第九條 本辦法從1996年1月1日起實(shí)行。

　　附件：（略）