為了切實加強我省增值稅的征收管理，確保增值稅制的正常運行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，特制定我省的增值稅管理規(guī)程。

　　一、一般納稅人的認定及年檢

　?。ㄒ唬┓舷铝袟l件的納稅人，由納稅人書面申請，并經(jīng)國家稅務機關批準，可成為增值稅一般納稅人：

　　1、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；

　　2、年應稅銷售額雖未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的企業(yè)和企業(yè)性單位；

　　3、總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構已認定為一般納稅人的分支機構；

　　4、經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，且符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位；

　　5、會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的個體經(jīng)營者。

　?。ǘ┬麻_業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人臨時認定手續(xù)。納稅人開業(yè)滿一年后，如具備一般納稅人條件，再申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)，對不符合有關條件的取消一般納稅人資格。

　?。ㄈ┮验_業(yè)的小規(guī)模納稅人，如當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的應在次年1月底前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　（四）納稅人申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應向主管稅務機關提出申請報告，如實反映其生產(chǎn)經(jīng)營，財務核算情況，并提供下列證件、資料：

　　1、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證；

　　2、有關合同、章程、協(xié)議書；

　　3、總分支機構統(tǒng)一核算的納稅人分支機構在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）；

　　4、稅務機關要求提供的其他有關資料。

　　（五）一般納稅人認定的審批權限，在縣以上（含縣）國家稅務局。

　　個體經(jīng)營者認定為一般納稅人需報省國稅局審批。

　　（六）主管稅務機關在初步審核納稅人報送的申請報告和有關資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》，納稅人應如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份，送交稅務機關。稅務管理人員核實并寫出調(diào)查報告，科（所、征收分局）長簽具意見，縣（市）分局主管稅政的部門寫出調(diào)查意見，最后由縣（市）分局主管業(yè)務的局長審批，或?qū)徍撕笊蠄?。負責審批的稅務機關應在收到《增值稅一般納稅人申請認定表》之日起30日內(nèi)審核完畢，對符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋"增值稅一般納稅人"確認專章。

　?。ㄆ撸υ鲋刀愐话慵{稅人實行年審制度。增值稅一般納稅人應在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理一般納稅人的年審。主管稅務機關應在4月底前對一般納稅人的年審資料和有關情況進行審核。對年審合格的納稅人發(fā)給年審合格證，并加蓋"一九九年年審合格"印章；對不合格的應按規(guī)定限期整頓或取消一般納稅人資格，并及時通知發(fā)票管理部門收繳專用發(fā)票，換發(fā)稅務登記證副本。

　?。ò耍┮话慵{稅人的年審，由縣、市以上國稅局辦理，由稅政部門具體負責。

　　二、專用發(fā)票的管理

　?。ㄒ唬┌l(fā)票保管發(fā)售。

　　1、縣、市級稅務機關必須設立發(fā)票管理所，配備政治業(yè)務素質(zhì)高的專職發(fā)票管理人員；設立符合安全條件的專用發(fā)票庫房和保險柜；發(fā)票所設置發(fā)票領、發(fā)、存總帳，并按稅務所（征收分局）和用票單位設明細臺帳。

　　2、發(fā)票所（征收分局、稅務所）發(fā)售發(fā)票時應嚴格按下列程序辦理：一是審查用票人持有的《增值稅一般納稅人認定審批表》和《增值稅專用發(fā)票購領申請表》是否經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇账ㄕ魇辗志郑┒悇諏９軉T或管理人員、所長簽署同意購票的審批意見；二是發(fā)票所必須憑一般納稅人年審合格證、購票員資格證、用票單位專用發(fā)票購領簿，由企業(yè)的發(fā)票管理員到國稅機關辦理領購手續(xù)；三是對購票的一般納稅人要堅持"三級"審批制度，堅持限額限量發(fā)放，一般一戶每次只準發(fā)售一本，最多不得超過一個月用量。對臨時認定的一般納稅人，在發(fā)票的管理上應從嚴掌握。

　　3、發(fā)票管理部門應如實及時登記購領發(fā)票總帳和明細帳及納稅人《發(fā)票購領簿》《領用存月報表》《增值稅專用發(fā)票稽核管理登記簿》；

　　4、售、購雙方清點發(fā)票，并經(jīng)復核員復核無誤后在帳簿上簽字；

　　5、發(fā)票管理部門應監(jiān)督納稅人在新購發(fā)票的全部聯(lián)次上加蓋納稅人稅務登記號、銀行帳號等四個條形章；

　　6、發(fā)票管理的售票部門應按月核對售票情況，做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符。

　?。ǘＳ冒l(fā)票驗舊審核。

　　縣、市局應配備若干名責任心強、業(yè)務水平高、熟悉稅收業(yè)務的專職審票員，在企業(yè)納稅申報時，對企業(yè)申報的發(fā)票附報資料進行審核。

　　1、審核的范圍。

　?。?）對納稅人交（驗）的舊發(fā)票進行審核；

　　（2）對電腦專用發(fā)票申報資料進行審核。

　　2、審核的內(nèi)容。

　?。?）審核已填用票存根聯(lián)是否少頁、作廢，未用空白發(fā)票是否缺聯(lián)；

　?。?）核查發(fā)票的領、用、存數(shù)量，看有無丟失、轉(zhuǎn)借等違章行為；

　　（3）審查、繳銷逾期未使用的專用發(fā)票；

　?。?）查有無未經(jīng)主管局長批準緩繳稅款而發(fā)放專用發(fā)票的。

　　3、驗舊審核結束后對符合購票條件的，按規(guī)定發(fā)放新票，對有違章問題的應及時查處。

　　三、納稅申報

　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人應在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關進行納稅申報。

　　（二）增值稅一般納稅人應在納稅申報期內(nèi)報送下列報表和資料。

　　1、《增值稅納稅申報表》二份及其《發(fā)票領用存月報表》《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》《增值稅專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）進項稅額抵扣明細表》等三個附表。

　　2、附報資料。

　　（1）已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

　?。?）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件（包括匯總填開專用發(fā)票所附的"銷貨清單"）；

　?。?）海關進口貨物完稅憑證的復印件；

　?。?）運輸發(fā)票復印件（如果取得的運輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)縣級國家稅務局批準可只附報單份票面金額在一定數(shù)額以上的運輸發(fā)票復印件）；

　?。?）收購單的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

　　（6）購入農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復印件；

　　（7）主管稅務機關要求填報的其他材料。

　?。ㄈ┘{稅人應按照國家稅務總局《增值稅一般納稅人申報辦法》的要求填報《增值稅納稅申報表》及有關附表。

　?。ㄋ模┘{稅人應對其填報的《增值稅納稅申報表》及其附表的真實性與準確性承擔法律責任。納稅人未經(jīng)批準逾期申報以及申報不實的，按《中華人民共和國稅收征管法》的規(guī)定予以處罰。

　　四、稅款征收

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇諜C關負責在申報期內(nèi)接受納稅人的申報資料。

　?。ǘ┒悇照魇杖藛T應審核納稅人的納稅申報資料是否齊全，發(fā)現(xiàn)申報資料不齊全的，應要求納稅人補報。納稅人所報資料符合要求的，稅務征收人員應在納稅申報表上簽收，并將一份納稅申報表轉(zhuǎn)交計征人員，將一份《專用發(fā)票領用存月報表》轉(zhuǎn)交給發(fā)票發(fā)售部門。

　　（三）稅務征收人員在申報期內(nèi)應將納稅人的納稅申報資料轉(zhuǎn)交給稽核部門。

　?。ㄋ模┥陥笃诮Y束后，稅務征收人員應對未按期申報的納稅人統(tǒng)計造冊送交稽查部門和發(fā)票發(fā)售管理部門。

　?。ㄎ澹┯嬚魅藛T根據(jù)征收人員轉(zhuǎn)來的《增值稅納稅申報表》等有關資料，填開繳款書征收入庫。

　　經(jīng)稅務機關批準，也可由納稅人自核自繳，然后在規(guī)定期內(nèi)報送納稅申報表及其他納稅資料。

　?。┬∫?guī)模納稅人和臨時性經(jīng)營戶，能認真履行納稅義務的，經(jīng)縣市國稅局（分局）批準，其向一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的，可由稅務所（分局）依6%的征收率代開專用發(fā)票，并應按代開的專用發(fā)票上注明的增值稅額開具完稅證，征收增值稅。

　?。ㄆ撸┘{稅人因特殊情況需要延期入庫稅款的，應向稅務機關報送延期報告，經(jīng)縣（市）國稅局（分局）審查并按規(guī)定程序和權限批準后方可延期。

　　五、稽核檢查

　?。ㄒ唬┒悇照魇諜C關的稽核部門在接到征收人員轉(zhuǎn)來的納稅申報資料后，應在當月內(nèi)對申報資料進行全面審核。審核的主要內(nèi)容是：

　　1、《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》與增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的存根聯(lián)是否相符，已開具發(fā)票和未開發(fā)票及視同銷售的銷售收入是否全部申報納稅。

　　2、《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》與抵扣聯(lián)等憑證是否相符。審核進項抵扣憑證的真實性，有無以假票或以虛開、代開、借開的專用發(fā)票和其他不能計算進項稅額的憑證申報扣稅；審核票面內(nèi)容和項目的填寫是否正確、齊全；審核進項稅額的抵扣范圍，看有無將購進固定資產(chǎn)、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務等不能計算進項稅額的憑證申報扣稅；審核抵扣聯(lián)發(fā)票是否已付款；審核收購憑證、運費發(fā)票的內(nèi)容是否正確，收購憑證、運費發(fā)票的抵扣額是否正確等。稽核人員應在《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》上逐筆核對并在表格上簽字。對已審核的專用發(fā)票抵扣聯(lián)分別蓋上"已抵扣"、"不予抵扣"印章。

　　3、對期初存貨已征稅款是否按稅務機關核實的數(shù)額和規(guī)定的比例進行抵扣等；

　　4、銷售額增減變動及進項稅額與銷項稅額比例是否有異?，F(xiàn)象等；

　　5、其他需要審核的內(nèi)容。

　?。ǘτ跇I(yè)務量較大的企業(yè)，也可由縣（市）國稅局派出稽查人員進入企業(yè)進行稽核。

　　（三）對審核中明顯存在錯誤的問題，稽核部門應填寫《補（退）稅款、罰款及調(diào)帳通知》，經(jīng)稅務機關負責人批準后送達納稅人，作為納稅人補交稅款及調(diào)整帳務的依據(jù)?；巳藛T應督促企業(yè)按時補交稅款及調(diào)整帳務。

　　（四）對審核中有疑點，尚待查實的問題，應填寫《稽核通知書》，經(jīng)稅務機關稽核部門領導批準后，交復查人員進行查處。

　?。ㄎ澹┙?jīng)審核沒有問題的申報資料，屬于申報表和附表資料部分的存入納稅檔案；屬于發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)等附報資料的部分，通過征收人員退還納稅人或交稅務發(fā)票管理部門保存。

　?。┌l(fā)票發(fā)售部門收到《專用發(fā)票領用存月報表》后，應與發(fā)票發(fā)售臺帳等資料進行核對，如有不符的，應進一步查明原因，并進行處理。

　?。ㄆ撸筒槿藛T在收到稽核通知書后，應及時深入企業(yè)查實并提出處理意見，報稽核部門領導批準后，向企業(yè)下發(fā)《補（退）稅款、罰款及調(diào)帳通知書》，通知企業(yè)限期補交稅款、罰款和進行帳務調(diào)整。在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)也可由稽核人員直接進行復查工作。

　?。ò耍┒悇栈巳藛T應在年度終了后3個月內(nèi)，對增值稅一般納稅人的納稅情況進行一次全面的稽核，并作出稽核結論。

　　六、納稅資料的管理

　?。ㄒ唬┘{稅資料分為納稅人保管資料和稅務機關保管資料兩部分，由納稅人和稅務機關分別歸檔管理。

　?。ǘ┢髽I(yè)的財會部門應負責稅務資料的保管。納稅人需保管的增值稅納稅資料有：

　　1、企業(yè)稅務登記表；

　　2、《增值稅納稅申報表》及其附表；

　　3、開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)（實行驗舊領新的）；

　　4、裝訂成冊的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（包括匯總填開專用發(fā)票所附的"銷貨清單"）；

　　5、裝訂成冊的運輸發(fā)票復印件；

　　6、裝訂成冊的收購單存根聯(lián)；

　　7、增值稅一般納稅人合格證書；

　　8、稅務部門要求保存的其他資料。

　　（三）稅務機關應保管的資料有：

　　1、納稅人基本情況一覽表；

　　2、企業(yè)稅務登記表；

　　3、增值稅一般納稅人申請認定表；

　　4、會計報表（包括增值稅計提及交納情況表）；

　　5、《增值稅納稅申報表》及附表；

　　6、企業(yè)領購發(fā)票申請審批表；

　　7、增值稅一般納稅人資格年審表；

　　8、補（退）稅款、罰款及調(diào)帳通知書；

　　9、增值稅年度結算通知書；

　　10、延期繳納稅款申請審批表；

　　11、開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)（實行交舊領新的）；

　　12、發(fā)票領用存月報表；

　　13、其他需要保存的資料。

　　（四）在計算機管理未全面建立起來以前，稅務征收人員應建立一戶一套的征管工作手冊，全面反映企業(yè)基本情況及稅收實現(xiàn)和入庫情況，增值稅期初存貨進項稅額審批抵扣情況，發(fā)票領購情況，稅收政策及其變動情況，稅收稽核、檢查及其違章處罰情況等。

　?。ㄎ澹┒悇照魇杖藛T遇有工作變動，對所掌握的工作資料必須全部移交，以保證征管資料的完整和征管活動的連續(xù)性，移交工作由分局（所）領導主持并有必要的手續(xù)。

　?。┒悇諜C關應于每一年度終了后，對納稅人的稅收資料分戶進行整理歸檔。

　　本《規(guī)程》主要是針對稅務機關對增值稅一般納稅人的管理需要制定的，對小規(guī)模納稅人的管理原則上按本辦法辦理。

　　本規(guī)程自1996年1月1日起實施。