各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、燕山分局、對外分局：

　　現(xiàn)將財政部（93）財法字第40號《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的通知》和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1993）149號《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題進一步明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）第三條中所稱銀行，系指中國人民銀行，以及經(jīng)其批準(zhǔn)成立的其他專業(yè)銀行或商業(yè)商行，還包括按照國家有關(guān)法律允許在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的外國銀行、中外合資銀行、中外合作銀行。

　　《實施細則》第三條中所稱非銀行金融機構(gòu)，系指除上述銀行以外，經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，允許經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的其他經(jīng)營單位，如城市信用社、農(nóng)村信用社、以及各種信托投資公司或財務(wù)公司等。

　　《實施細則》第三條中所稱非金融機構(gòu)，系指除上述銀行和非銀行金融機構(gòu)以外的其他單位。

　　二、《實施細則》第十條中所稱“企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營”系指將企業(yè)或一項經(jīng)營業(yè)務(wù)的整體經(jīng)營權(quán)租賃或承包給他人，并由承租或承包人自負盈虧，不包括企業(yè)對其內(nèi)部成員實行單項經(jīng)營指標(biāo)考核的“企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟承包責(zé)任制”。

　　三、本市固定業(yè)戶從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務(wù)，其應(yīng)納營業(yè)稅統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)繳納。對其設(shè)在外地從事運輸業(yè)務(wù)的計算盈虧單位在外地繳納的營業(yè)稅，可憑合法完稅憑證，在本市申報其全部應(yīng)納營業(yè)稅稅款時，允許抵扣。

　　對外埠在京設(shè)立從事運輸業(yè)務(wù)的計算盈虧單位，其從事上述運輸業(yè)務(wù)取得的營業(yè)收入，由該單位向本市所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅。

　　四、《實施細則》第十五條中規(guī)定的“計稅價格”計算公式中的成本利潤率，暫確定為5％。

　　五、《實施細則》第十六條中所稱“國家外匯牌價”，在國家稅務(wù)總局未進一步明確前，暫依照中國人民銀行每月1日公布的人民幣對各有關(guān)外國貨幣交易的中間價認(rèn)定。

　　六、建筑企業(yè)以包工包料或包工代購料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格在內(nèi)。但對建筑企業(yè)確以包清工形式從事工程作業(yè)取得的收入，應(yīng)按照其實際取得的營業(yè)收入額，照章征收營業(yè)稅。

　　七、在北京市行政區(qū)域范圍內(nèi)，可享受提供教育勞務(wù)收入免征營業(yè)稅照顧的學(xué)校及其他教育機構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)北京市區(qū)、縣級以上（含本級）人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立，國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

　　八、根據(jù)《實施細則》第二十七條規(guī)定，在北京市行政區(qū)域范圍內(nèi)，對按期限納稅的納稅人確定營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額500元。

　　九、根據(jù)《實施細則》第三十二條規(guī)定，本市營業(yè)稅固定業(yè)戶納稅人，在本市范圍內(nèi)提供除交通運輸業(yè)以外的其他應(yīng)稅勞務(wù)，一律在企業(yè)稅務(wù)登記所在地向其主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　本市營業(yè)稅固定業(yè)戶納稅人，在本市范圍以外提供上述應(yīng)稅勞務(wù)，本市其他單位或個人、以及外埠業(yè)戶在本市范圍內(nèi)提供上述應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)照章申報繳納營業(yè)稅。

　　十、飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，顧客在就餐同時進行自娛自樂形式的歌舞活動提供服務(wù)而在飲食價款之外另行收取費用的，應(yīng)將這部分另行收取的費用單獨記帳，并依照娛樂業(yè)稅目稅率繳納營業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費用與飲食價款收入劃分不清的，應(yīng)對其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　1994年1月18日

關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的通知

（93）財法字第40號

國務(wù)院各部門、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)總局各稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》發(fā)給你們，望認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則

　　一九九四年一月二十五日

　　附件：

中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十六條的規(guī)定制定本細則。

　　第二條 條例第一條所稱應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　加工和修理、修配，不屬于條例所稱應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。

　　第三條 條例第五條第（五）項所稱外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，是指金融機構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)）從事的外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)。非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業(yè)稅。

　　條例第五條第（五）項所稱期貨，是指非貨物期貨。貨物期貨不征收營業(yè)稅。

　　第四條 條例第一條所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下簡稱應(yīng)稅行為）。但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。

　　單位或個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。

　　第五條 一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

　　納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。

　　第一款所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者在內(nèi)。

　　第六條 納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　納稅人兼營的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。

　　第七條 除本細則第八條另有規(guī)定外，有下列情形之一者，為條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)：

　?。ㄒ唬┧峁┑膭趧?wù)發(fā)生在境內(nèi)；

　?。ǘ┰诰硟?nèi)載運旅客或貨物出境；

　?。ㄈ┰诰硟?nèi)組織旅客出境旅游；

　?。ㄋ模┧D(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；

　?。ㄎ澹┧N售的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

　　第八條 有下列情形之一者，為在境內(nèi)提供保險勞務(wù)：

　　（一）境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)，但境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險除外；

　?。ǘ┚惩獗ｋU機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。

　　第九條 條例第一條所稱單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　條例第一條所稱個人，是指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人。

　　第十條 企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

　　第十一條 除本細則第十二條另有規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位。

　　第十二條 中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)，基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。

　　從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務(wù)并負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。

　　第十三條 立法機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)的收費，同時具備下列條件的，不征收營業(yè)稅：

　　（一）國務(wù)院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費，而且收費標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的；

　?。ǘ┧召M用由立法機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)自己直接收取的。

　　第十四條 條例第五條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各科性質(zhì)的價外收費。

　　凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。

　　第十五條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：

　　（一）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　　（二）按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　　（三）按下列公式核定計稅價格：

　　計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

　　上列公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。

　　第十六條 根據(jù)條例第四條的規(guī)定，納稅人按外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。但金融保險企業(yè)營業(yè)額的人民幣折合率為上年度決算報表確定的匯率。

　　納稅人應(yīng)在事先確定選擇采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

　　第十七條 運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額。

　　條例第五條第六項中所稱的其他情形，包括旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者交付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代什費用后的余額為營業(yè)額。

　　第十八條 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。

　　納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。

　　第十九條 本細則第四條所稱自建行為的營業(yè)額，比照本細則第十五條的規(guī)定確定。

　　第二十條 條例第五條第（四）項所稱轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)。將吸收的單位或者個人的存款或者自有資本金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，不屬于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。

　　第二十一條 保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余頗為營業(yè)額。

　　第二十二條 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。

　　第二十三條 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

　　第二十四條 旅游業(yè)務(wù)，以全部收費減去為旅游者付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業(yè)額。

　　旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，其銷售額比照條例第五條第（二）項規(guī)定確定。

　　第二十五條 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其營業(yè)額比照本細則第十五條的規(guī)定確定。

　　第二十六條 條例第六條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

　?。ㄒ唬┑谝豢畹冢ǘ╉椝Q殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。

　　（二）第一款第（三）項所稱的醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，是指對患者進行診斷、治療和防疫、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)療用具、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

　?。ㄈ┑谝豢畹冢ㄋ模╉椝Q學(xué)校及其他教育機構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

　　（四）第一款第（五）項所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）的業(yè)務(wù)。

　　排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)。

　　病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。

　　農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。

　　相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

　　家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

　　（五）第一款第（六）項所稱紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書（畫）院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。其售票收入，是指銷售第一道門票的收入。

　　宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。

　　第二十七條 條例第十七條所稱營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

　　營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

　　按期納稅的起征點為月營業(yè)額200—800元；

　　按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額50元。

　　納稅人營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)按營業(yè)額全額計算應(yīng)納稅額。

　　省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第二十八條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　納稅人有本細則第四條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　第二十九條 條例第十一條所稱其他扣繳義務(wù)人規(guī)定如下：

　　（一）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅教以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的以受讓者或者購買者為和繳義務(wù)人。

　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

　　（三）演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

　?。ㄋ模┓直ｋU業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。

　　（五）個人轉(zhuǎn)讓條例第十二條第（二）項所稱其他無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

　　第三十條 納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　第三十一條 納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　第三十二條 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。

　　第三十三條 金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限內(nèi)一個季度。

　　保險業(yè)的納稅期限為一個月。

　　第三十四條 本細則所稱“以上”、“以下”，均含本數(shù)或本級。

　　第三十五條 本細則出財政部解釋，或者由國家稅務(wù)總局解釋。

　　第三十六條 本細則從條例施行之日起實施。一九八四年九月二十八日財政部頒發(fā)的《中華人民共和國營業(yè)稅條例（草案）實施細則》同時廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知

國稅發(fā)[1993]149號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）印發(fā)給你們，從1994年1月1日起施行：1986年3月21日原財政部稅務(wù)總局檢發(fā)的《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》同時廢止。

　　附：營業(yè)稅稅目注釋

　　一九九三年十二月二十七日

　　營業(yè)稅稅目注釋

　　一、交通運輸業(yè)

　　交通運輸業(yè)，是指使月運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。

　　本稅目的征收范圍包括：陸路運輸、水路運輸，航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

　　凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動，均屬本稅目的征稅范圍。

　　（一）陸路運輸

　　陸路運輸，是指通過陸路（地上或地下，運送貨物或旅行的運輸業(yè)務(wù)，包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。

　?。ǘ┧愤\輸

　　水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然，人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。

　　打澇，比照水路運輸征稅。

　?。ㄈ┖娇者\輸

　　航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。

　　通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等。

　　航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。

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　　管道運輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務(wù)。

　　（五）裝卸搬運

　　裝卸搬運，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間。裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。

　　二、建筑業(yè)

　　建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)：

　　本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程件業(yè)。

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　　建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)各或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)， 以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

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　　安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

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　　修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修外、加固、養(yǎng)護、改善、使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作出。

　?。ㄋ模┭b飾

　　裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

　　（五）其他工程作業(yè)。

　　其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

　　三、金融保險業(yè)

　　金融保險業(yè)，是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：金融、保險。

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　　金融，是指經(jīng)營貨幣資金流通活動的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

　　1、貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。

　　自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位，個人的存款貸與他人使用。

　　轉(zhuǎn)貸，是指將借來的資金貸與他人使用。

　　典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。

　　人民銀行的貸款業(yè)務(wù)，不征稅。

　　2、融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)接殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。凡融資租賃，無論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。

　　3、金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。

　　非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。

　　4、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)。

　　5、其他金融業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等。存款或購入金融商品行為，不征收營業(yè)稅。

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　　保險，是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務(wù)。

　　四、郵電通信業(yè)

　　郵電通信業(yè)，是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)。本稅目的征收范圍包括：郵政，電信。

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　　郵政，是指傳遞實物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)，

　　1、傳遞函件或包件，是指傳遞函件或包件的業(yè)務(wù)以及與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務(wù)。

　　傳遞函件，是指收寄信函，明信片，印刷品的業(yè)務(wù)。

　　傳遞包件，是指收寄包裹的業(yè)務(wù)。

　　傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務(wù)，是指出租信箱，對進口函件或包件進行處理、保管逾期包裹、附帶貨載及其他與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務(wù)。

　　2、郵匯，是指為匯款人傳遞匯款憑證并兌取的業(yè)務(wù)。

　　3、報刊發(fā)行，是指郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙，雜志的業(yè)務(wù)。

　　4、郵務(wù)物品銷售，是指郵政部門在提供郵政勞務(wù)的同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等）的業(yè)務(wù)。

　　5、郵政儲蓄，是指郵電部門辦理儲蓄的業(yè)務(wù)。

　　6、其他郵政業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項郵政業(yè)務(wù)。

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　　電信，是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

　　1、電報是指用電信號傳遞文字的通信業(yè)務(wù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括傳遞電報、出租電報電路設(shè)備、代維修電報電路設(shè)備以及電報分送、譯報、查閱去報報底或來報回單、抄錄去報報底等。

　　2、電傳（即傳真），是指通過電傳設(shè)備傳遞原件的通信業(yè)務(wù)，包括傳遞資料、圖表、相片、真跡等。

　　3、電話，是指用電傳設(shè)備傳遞語言的業(yè)務(wù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設(shè)備、代維修或出租廣播電路、電視信道等業(yè)務(wù)。

　　4、電話機安裝，是指為用戶安裝或移動電話機的業(yè)務(wù)。

　　5、電信物品銷售，是指在提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售專用和通用電信物品（如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話等）的業(yè)務(wù)。

　　6、其他電信業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的電信業(yè)務(wù)。

　　五、文化體育業(yè)

　　文化體育業(yè)，是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：文化業(yè)、體育業(yè)。

　　（一）文化業(yè)文化業(yè)，是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。

　　經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。

　　1、表演，是指進行戲劇、歌午、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動的業(yè)務(wù)。

　　2、播映，是指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視，衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品 以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。

　　廣告的播映不按本稅目征稅。

　　3、其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動以外的文化活動的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座，演講、報告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。

　　4、經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)。

　　（二）體育業(yè)

　　體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

　　以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不按本稅目征稅。

　　六、娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　本稅目征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　（一）歌廳歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。

　?。ǘ┪鑿d舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所。

　　（三）卡拉OK歌舞廳卡拉OK歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。

　?。ㄋ模┮魳凡枳魳凡枳?，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所

　?。ㄎ澹┡_球、高爾夫球、保齡球場臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。

　　（六）游藝

　　游藝，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所。

　　上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。

　　七、服務(wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

　　（一）代理業(yè)

　　代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

　　1、代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或銷額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。

　　2、代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)出口的業(yè)務(wù)。

　　3、介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務(wù)。

　　4、其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務(wù)。

　　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報刊發(fā)行業(yè)務(wù)，不按本稅目征稅。

　　（二）旅店業(yè)

　　旅店業(yè)，是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。

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　　飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供約服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目任稅。

　　（四）旅游業(yè)

　　旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　（五）倉儲業(yè)

　　倉儲業(yè)，是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。

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　　租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備 或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。

　　融資租賃，不按本稅目征稅。

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　　廣告業(yè)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視，電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

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　　其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。

　　航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅。

　　八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。

　　本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，

　　土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　土地租賃，不按本稅目征稅。

　　（二）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

　　轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　（四）轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

　　轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。

　?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。

　?。┺D(zhuǎn)讓商譽

　　轉(zhuǎn)讓商譽，是指轉(zhuǎn)讓商譽約使用權(quán)的行為。

　　以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

　　九、銷售不動產(chǎn)

　　銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。

　　不動產(chǎn)，是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)，形狀改變的財產(chǎn)。

　　本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

　?。ㄒ唬╀N售建筑物或構(gòu)筑物

　　銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為。

　　以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。

　　（二）銷售其他土地附著物

　　銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。

　　其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)。

　　單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。

　　在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。

　　以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。

　　不動產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。