各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　近年來，隨著海關(guān)、稅務(wù)信息化建設(shè)的日益完善，金稅工程和口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)建設(shè)取得了一定的成效，增值稅專用發(fā)票管理日益規(guī)范，大規(guī)模的騙稅現(xiàn)象基本上得到了遏制。從我省情況看，由于強(qiáng)化退稅管理，近幾年沒有發(fā)現(xiàn)騙稅問題。但是必須看到，騙稅與反騙稅的斗爭是長期的、復(fù)雜的，當(dāng)前沒發(fā)現(xiàn)騙稅問題并不意味著今后不會發(fā)生騙稅問題。特別是出口退稅機(jī)制改革后，出口退稅工作又面臨新的形勢，形成出口騙稅的誘因不僅沒有消除，甚至還有可能借機(jī)制轉(zhuǎn)換之機(jī)滋生蔓延。為切實(shí)增強(qiáng)各地對當(dāng)前出口騙稅形勢的認(rèn)識，克服麻痹心理，時刻保持清醒的頭腦，提高防范和打擊騙取出口退稅的技能，省局對近年來總局查處的騙取出口退稅案件進(jìn)行了分析，歸納出了當(dāng)前騙取出口退稅案件的基本特點(diǎn)，并提出了我省進(jìn)一步加強(qiáng)防范和嚴(yán)厲打擊出口騙稅的意見，請各地結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)。

　　一、當(dāng)前騙取出口退稅的基本特點(diǎn)

　　（一）以低價(jià)高報(bào)的方法騙稅，手段更加隱蔽復(fù)雜

　　“807”打騙專項(xiàng)斗爭后，騙稅勢頭有所遏制，但少數(shù)不法分子在高額利潤的誘惑下，仍鋌而走險(xiǎn)從事騙稅活動，為逃避打擊，騙稅分子由以往的純虛假生產(chǎn)、虛假出口騙稅轉(zhuǎn)向在出口價(jià)格上做文章，采取低價(jià)高報(bào)、真真假假、虛虛實(shí)實(shí)的手段蒙混過關(guān)，以達(dá)到騙稅的目的。此類騙稅由于供貨企業(yè)都有一定的生產(chǎn)能力，也確有貨物出口，加之貨物報(bào)關(guān)出口地和生產(chǎn)地又不在一起，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以發(fā)現(xiàn)，給調(diào)查取證和查處工作帶來了相當(dāng)大的難度。

　　（二）廢舊物資收購發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票等抵扣憑證成為騙稅分子利用的主要工具

　　隨著“金稅工程”的推廣應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了增值稅專用發(fā)票管理和對此類涉稅犯罪行為的打擊力度，騙稅分子將造假的觸角轉(zhuǎn)移到利用“金稅工程”尚未覆蓋的廢舊物資收購發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票等實(shí)施騙稅活動。收購發(fā)票多是現(xiàn)金交易，又涉及千家萬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證工作困難重重。

　?。ㄈ_稅分子、外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)團(tuán)伙作案

　　在以往的騙稅案中，騙稅分子或以外貿(mào)公司為主，或以有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為主從事騙稅活動。而從近年查處的案件看，是騙稅分子、外貿(mào)企業(yè)、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)團(tuán)伙作案，兩方騙稅。先由生產(chǎn)企業(yè)給外貿(mào)公司開出虛假出口貨物數(shù)量和金額的增值稅專用發(fā)票，貨物通過外貿(mào)企業(yè)出口后，騙稅分子負(fù)責(zé)給外貿(mào)公司結(jié)匯，外貿(mào)公司將貨款按開票金額全額支付生產(chǎn)供貨企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)再將虛假部分多出的資金再秘密回流給騙稅分子，騙稅分子再用這些資金去結(jié)匯，周而復(fù)始，配合的天衣無縫，給稅務(wù)機(jī)關(guān)造成有貨物出口、企業(yè)有生產(chǎn)能力的假象。

　　二、出口騙稅成因分析

　　（一）外部原因，主要是：

　　1、巨大經(jīng)濟(jì)利益誘惑。騙稅分子在騙取出口退稅的犯罪活動中所支付的僅僅是用于偽造單證、打直達(dá)節(jié)、預(yù)繳稅款的費(fèi)用，它遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于騙取國家的出口退稅款。所以犯罪分子在巨大的經(jīng)濟(jì)利益誘惑下，往往置社會道德、國家法律于不顧，利用稅收管理的漏洞，采取各種手段瘋狂騙取出口退稅。

　　2、出口企業(yè)急功近利。外經(jīng)外貿(mào)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的亮點(diǎn)之一，對此，各級紛紛加大了出口創(chuàng)匯工作力度，甚至將出口創(chuàng)匯計(jì)劃作為硬性考核指標(biāo)，層層落實(shí)到下級部門和出口企業(yè)頭上。部分出口企業(yè)急功近利，加之法律意識淡薄、責(zé)任意識較差，為完成出口創(chuàng)匯任務(wù)，不擇手段，鋌而走險(xiǎn)，被不法分子所利用，在不明真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下從事“買單”交易，為騙取活動打開了方便之門。

　　3、海關(guān)抽驗(yàn)率低。從目前我國對進(jìn)出口貨物的監(jiān)管體制來看，主要精力還是放在了對進(jìn)口貨物的監(jiān)管上，而對出口貨物的監(jiān)管相對較松，海關(guān)對出口貨物的查驗(yàn)?zāi)芰τ邢蓿轵?yàn)率僅為5%，使出口貨物的真實(shí)情況不能被準(zhǔn)確反映出來，給騙稅分子假報(bào)出口騙稅以可乘之機(jī)。

　?。ǘ﹥?nèi)部原因，主要是：

　　1、出口退稅審核制度不嚴(yán)格。目前退稅管理部門的審核工作仍主要集中在單證的審核上，相對封閉，雖經(jīng)諸多環(huán)節(jié)、層層把關(guān)，但終究不能跳出案頭審計(jì)的圈圈。由于對出口企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不夠，缺乏動態(tài)活動分析，使得一些異常出口企業(yè)不能被及時發(fā)現(xiàn)。從查處的案件來看，所有參與騙稅的企業(yè)其出口退稅單證都是齊全的，企業(yè)雖被層層審核，但低價(jià)高報(bào)、異常出口騙稅行為卻長期未被發(fā)現(xiàn)。

　　2、相關(guān)制度存在缺陷，管理不到位。一是一般納稅人資格認(rèn)定沒有起到防范作用，現(xiàn)行規(guī)定沒有明確要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須到企業(yè)實(shí)地調(diào)查生產(chǎn)能力等內(nèi)容，因此，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)長期不到企業(yè)實(shí)地查看，導(dǎo)致騙稅企業(yè)不僅取得一般納稅人資格，而且憑此長期從事騙取出口退稅活動。二是增值稅手工發(fā)票未納入金稅工程管理，也未明確規(guī)定增值稅手工發(fā)票必須經(jīng)過金稅工程協(xié)查后才能抵扣，造成偽造、虛開的手工發(fā)票可以順利地通過抵扣審核關(guān)口，參與抵扣稅款。三是海關(guān)代征增值稅稅票抵扣核查制度缺位。現(xiàn)行制度未規(guī)定海關(guān)代征增值稅稅票信息必須在海關(guān)和稅務(wù)部門之間進(jìn)行交換，稅務(wù)部門不便及時進(jìn)行核查，海關(guān)代征增值稅稅票往往是申報(bào)即允許抵扣，偽造的海關(guān)代征增值稅稅票乘虛而入。

　　3、個別稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，有章不循，失職瀆職。個別稅務(wù)人員過分強(qiáng)調(diào)客觀理由，對出口企業(yè)日常管理缺位，對企業(yè)出現(xiàn)的異常情況視而不見，對企業(yè)的日常檢查僅僅是走過場、流于形式，采取了放任的態(tài)度，為騙稅分子提供了可乘之機(jī)。在查處的騙稅案件中，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票協(xié)查，使騙稅分子實(shí)現(xiàn)了虛假回函，虛假、虛開發(fā)票進(jìn)行抵扣的目的。

　　三、提高認(rèn)識，完善制度，強(qiáng)化措施，努力做好新形勢下的防范和打擊出口騙稅工作

　　一要進(jìn)一步提高認(rèn)識。防范和打擊騙稅是出口退稅管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，退稅機(jī)關(guān)必須時刻保持清醒的頭腦，增強(qiáng)工作責(zé)任心，經(jīng)受住來自各方面的壓力和考驗(yàn)，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持規(guī)范管理與防范騙稅“兩手抓，兩手都要硬”的原則，繼續(xù)保持防范和打擊騙取出口退稅的高壓態(tài)勢，把握防騙工作的主動權(quán)，防止不法分子和個別企業(yè)“渾水摸魚”，借改革之機(jī)進(jìn)行騙稅活動。

　　二要完善管理和監(jiān)督制度?，F(xiàn)行出口退（免）稅管理辦法和制度大多數(shù)是在舊的退稅機(jī)制和征管體制下制定和實(shí)施的，在某些方面已不能適應(yīng)出口退稅改革和防范騙稅的要求，在新制度不能全面、及時出臺的情況下，各地退稅管理部門要按照科學(xué)化和精細(xì)化管理的要求，積極主動地研究和完善現(xiàn)有退稅管理制度，逐步形成一套從審核、評估、檢查到責(zé)任落實(shí)與追究的科學(xué)的管理制度，筑起防范騙稅的堅(jiān)固防線。

　　三要在管理上勇于創(chuàng)新。要在出口退稅電子化管理上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，以金稅工程為基礎(chǔ)，按照征管改革和信息一體化的總體要求，積極推廣“一戶式”管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)征、退稅信息共享，完善對出口企業(yè)的監(jiān)控管理，推進(jìn)出口退稅管理工作水平的不斷提高。

　　四要強(qiáng)化對企業(yè)的政策與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。隨著出口企業(yè)數(shù)量的不斷增長和國家進(jìn)出口稅收政策規(guī)定的調(diào)整變化，對出口企業(yè)的培訓(xùn)任務(wù)顯得十分迫切，退稅管理部門要制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，有針對性地加強(qiáng)對出口企業(yè)經(jīng)理人員、業(yè)務(wù)人員和辦理退稅人員的政策和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要指導(dǎo)出口企業(yè)端正經(jīng)營作風(fēng)，規(guī)范經(jīng)營行為，加強(qiáng)出口貿(mào)易管理，建立企業(yè)內(nèi)部防范騙稅的管理機(jī)制，特別是對業(yè)務(wù)員更要嚴(yán)于管理，禁止從事“四自三不見”的買單業(yè)務(wù)。

　　（此件不另發(fā)紙質(zhì)文件）

　　二OO四年九月二十一日