各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，堵塞出口退稅管理工作漏洞，防范和打擊出口騙稅行為，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和現(xiàn)行政策規(guī)定，省局制定了《山東省出口貨物退（免）稅日常檢查實(shí)施辦法》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　二OO一年六月十三日

　　山東省出口貨物退（免）稅日常檢查實(shí)施辦法（試行）。

　　第一條 為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范出口退（免）稅的日常檢查，強(qiáng)化進(jìn)出口稅收管理部門的內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞出口退稅管理工作漏洞，防范和打擊出口騙稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》等現(xiàn)行法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 出口貨物退（免）稅日常檢查是對出口貨物的真實(shí)性和所退（免）稅款的準(zhǔn)確性進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。它是出口貨物退（免）稅管理工作的重要組成部分，是進(jìn)出口稅收管理部門加強(qiáng)出口退（免）稅管理和堵塞漏洞的有效手段，是正確執(zhí)行出口退（免）稅政策的重要保證。

　　第三條 出口貨物退（免）稅日常檢查由各級國家稅務(wù)局的進(jìn)出口稅收管理部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

　　第四條 出口貨物退（免）稅日常檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：

　　1、出口企業(yè)退（免）稅資格的檢查；

　　2、出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料疑點(diǎn)的落實(shí)；

　　3、出口企業(yè)的經(jīng)營方式（自營或代理）是否符合出口退（免）稅政策；

　　4、生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物是否為企業(yè)自產(chǎn)貨物；

　　5、出口退（免）稅審批中計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)的檢查落實(shí)；

　　6、出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理是否正確；

　　7、進(jìn)料加工和來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)退（免）稅是否規(guī)范；

　　8、出口增減變化幅度、出口金額、出口敏感貨物、報(bào)關(guān)口岸、換匯成本、出口從敏感地區(qū)購進(jìn)貨物等有無異常；

　　9、其他有關(guān)出口退（免）稅異常情況的落實(shí)。

　　第五條 出口貨物退（免）稅日常檢查應(yīng)根據(jù)工作需要按計(jì)劃進(jìn)行，對出口貨物退（免）稅有關(guān)指標(biāo)的分析于季度、半年、年度終了后進(jìn)行，也可根據(jù)工作需要隨時(shí)進(jìn)行。

　　第六條 出口貨物退（免）稅日常檢查按以下方法進(jìn)行：

　　1、對出口企業(yè)退（免）稅資格的檢查。主要通過審核企業(yè)獲得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商部門的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)證明，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)，審查企業(yè)是否具備出口退（免）稅資格及所采取的退稅形式是否正確。

　　2、對出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料疑點(diǎn)的檢查。主要是根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅資料和電子信息的比對情況，采取發(fā)函或?qū)嵉卣{(diào)查的方式落實(shí)。

　　3、對外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營方式是否符合出口退（免）稅政策的檢查。主要通過對其帳務(wù)處理和資金流向的檢查確定其是否存在借權(quán)或從事“四自三不見”業(yè)務(wù)等違反政策的行為。

　　4、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否是自產(chǎn)貨物的檢查。主要通過對企業(yè)的生產(chǎn)能力和有關(guān)會(huì)計(jì)科目的檢查，確定其有無出口超過規(guī)定范圍的非自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅的行為。

　　5、對出口退（免）稅審批中未通過計(jì)算機(jī)審核的檢查。主要是通過對計(jì)算機(jī)審核中出現(xiàn)的 “”、 “W”、“E”三個(gè)級別的出口業(yè)務(wù)的分析，對發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)但能夠按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；對不能進(jìn)行調(diào)整的應(yīng)認(rèn)真調(diào)查核實(shí)。

　　6、對出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的檢查。主要通過檢查其帳務(wù)處理，確定出口業(yè)務(wù)所需資金的流向是否與出口貨物的購銷情況一致，出口退稅額是否計(jì)入有關(guān)的會(huì)計(jì)科目，有無異常現(xiàn)象。

　　7、對進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)退（免）稅的檢查。主要通過檢查出口企業(yè)是否按出口退（免）稅管理機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理了備案登記手續(xù)，是否及時(shí)填報(bào)了《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》，對應(yīng)抵扣稅款是否及時(shí)辦理了抵扣手續(xù)。

　　8、對來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)免稅的檢查。主要通過檢查出口企業(yè)有無按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)，并及時(shí)到退稅管理機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。

　　9、對出口增減變化和出口金額的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，確定出口額增減變化異常的企業(yè)名單，然后通過深入企業(yè)對其業(yè)務(wù)往來和有關(guān)帳務(wù)的檢查，分析增減變化的原因。

　　10、對出口敏感貨物的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和出口企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)資料，對企業(yè)出口敏感貨物的會(huì)計(jì)處理和供貨企業(yè)的征稅情況進(jìn)行檢查，確定企業(yè)出口敏感貨物的真實(shí)性。

　　11、對報(bào)關(guān)口岸的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，分析其報(bào)關(guān)時(shí)間和供貨企業(yè)是否相對集中，貨物是否屬于敏感貨物，確定其真實(shí)性。

　　12、對換匯成本的檢查。主要通過對外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)資料中進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和出口貨物報(bào)關(guān)單的出口額進(jìn)行比對，審核確定換匯成本是否低于規(guī)定的下限或高于規(guī)定的上限，有無異常。

　　13、出口從敏感地區(qū)購進(jìn)貨物的檢查。主要是根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)和專用繳款書的電子信息，分析在一定時(shí)期內(nèi)出口企業(yè)從敏感地區(qū)購進(jìn)出口貨物的總量，通過發(fā)函和實(shí)地調(diào)查等方式，落實(shí)出口貨物的征稅和資金結(jié)算情況，確定出口貨物的真實(shí)性，審查有無騙稅嫌疑。

　　第七條 出口退（免）稅日常檢查的實(shí)施。

　　一、確定檢查對象

　　根據(jù)日常檢查的內(nèi)容和具體工作需要，通過日常審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和有關(guān)出口信息指標(biāo)的分析評估確定日常檢查的對象，然后按照第六條所規(guī)定的方法，組織實(shí)施日常檢查。

　　二、日常檢查信息的采集與資料的整理

　　1、日常檢查信息的采集可通過對電子信息的篩選與摘錄進(jìn)行，所采集的信息應(yīng)填制《出口貨物退（免）稅主要指標(biāo)分析單》（見附件一）和《計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)分析單》（見附件二）。對所采集的信息進(jìn)行分析評估后，對疑點(diǎn)較大的需到出口企業(yè)實(shí)地調(diào)查或采取到與有關(guān)部門落實(shí)等方法進(jìn)行。

　　2、到出口企業(yè)實(shí)地調(diào)查，應(yīng)填寫《出口貨物調(diào)查核實(shí)通知》（見附件三），通過采取核實(shí)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來和帳務(wù)處理等形式來進(jìn)行；到有關(guān)部門落實(shí)可采取記錄或取得證明等形式來進(jìn)行。對所取得的資料要?dú)w類整理，妥善保管，作為對問題分析處理的依據(jù)。

　　3、對有關(guān)資料的取得要遵循實(shí)事求是、簡單明了、準(zhǔn)確可靠和依法取得的原則；有關(guān)信息的采集需要按法定程序辦理的，要嚴(yán)格按法定程序辦理。

　　三、分析定性

　　1、對取得的資料進(jìn)行分析定性，要遵循依據(jù)準(zhǔn)確、客觀公正、事實(shí)清楚、定性適當(dāng)?shù)脑瓌t，定性結(jié)論要簡明扼要，表達(dá)準(zhǔn)確，符合實(shí)際。

　　2、對分析定性意見，要填制《出口退稅日常檢查定性分析單》（見附件四），并經(jīng)調(diào)查人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。

　　3、對定性有問題的，要及時(shí)向有關(guān)部門反映并進(jìn)一步核查；對定性無問題的，歸檔備查。

　　第八條 出口退稅日常檢查是年度工作考核的重要內(nèi)容，各市對此項(xiàng)工作要給予高度重視，并指定專人負(fù)責(zé)，切實(shí)把日常檢查的各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

　　第九條 各市進(jìn)出口稅收管理部門對日常檢查中遇到的新情況、新問題要及時(shí)報(bào)告省局，以利于加強(qiáng)各市之間的信息交流。第十條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十一條 本辦法自發(fā)文之日起施行。

　　附件一：

　　出口貨物退（免）稅主要指標(biāo)分析單

　　附件二：

　　計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)分析單

　　附件三：

　　出口貨物調(diào)查核實(shí)通知

　?。?00 ）第 號

　　                   ：

　　我局在對你單位申報(bào)的出口退稅資料審核過程中，發(fā)現(xiàn)                   須進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，現(xiàn)派                   同志到你單位，請予以配合。

　　國稅局進(jìn)出口稅收管理分局

　　年 月 日

　　附件四：

　　出口退稅日常檢查定性分析單