各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　為進(jìn)一步規(guī)范小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，統(tǒng)一全省對(duì)小規(guī)模納稅人出口免稅的操作程序，并加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，我們?cè)诳偨Y(jié)棗莊、濰坊、濱州等地管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（試行）》。現(xiàn)將該辦法印發(fā)各市，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)于執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向省局反映。

　　二OO三年八月十九日

　　山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法
（試行）

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，保障國(guó)家出口免稅政策的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。

　　第二條 小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，或會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。

　　第三條 小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，均可在貨物報(bào)關(guān)出口后，憑有關(guān)憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免征增值稅、消費(fèi)稅。

　　第四條 凡經(jīng)批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人，須在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十天內(nèi)，持有關(guān)資料向所在縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)（或崗位）（以下簡(jiǎn)稱退稅部門(mén)）申請(qǐng)辦理出口退（免）稅登記。沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人，須在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，向縣市區(qū)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅登記。

　　第五條 出口貨物免稅額的計(jì)算

　　一、增值稅免稅額的計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、增值稅征收率計(jì)算增值稅免稅額。其計(jì)算公式為：

　　增值稅免稅額=出口貨物銷(xiāo)售額×征收率

　　出口貨物銷(xiāo)售額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)

　　工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為6%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為4%.

　　二、消費(fèi)稅免稅額的計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物后，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量和出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅免稅額。其計(jì)算公式為：

　　1、對(duì)出口實(shí)行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　2、出口實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

　　3、出口實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

　　第六條 出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

　　小規(guī)模納稅人出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單（預(yù)交貨款不通過(guò)銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù)），作為收入的實(shí)現(xiàn)。

　　小規(guī)模納稅人委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發(fā)票和有關(guān)退稅單證的日期作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第七條 免稅申報(bào)

　　一、小規(guī)模納稅人應(yīng)于出口銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后的次月納稅申報(bào)前，憑以下資料向所在縣市區(qū)退稅部門(mén)辦理出口貨物免稅申報(bào)：

　　1、出口貨物銷(xiāo)售合同；

　　2、出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票；

　　3、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱免稅申報(bào)表，一式四聯(lián)，第一聯(lián)企業(yè)留存，第二聯(lián)用于免稅核銷(xiāo)，第三聯(lián)交征稅機(jī)關(guān)用作免稅證明，第四聯(lián)退稅部門(mén)留存）。

　　二、縣市區(qū)退稅部門(mén)對(duì)《免稅申報(bào)表》審核簽章后，將第四聯(lián)留存，作為備案臺(tái)賬，第一至三聯(lián)交小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人憑第三聯(lián)在納稅申報(bào)時(shí)向主管征稅的基層征收管理部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱征稅部門(mén)）辦理出口（免稅）貨物的納稅申報(bào)。

　　三、小規(guī)模納稅人必須在納稅申報(bào)前到縣市區(qū)退稅部門(mén)辦理免稅申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的出口貨物，征收部門(mén)一律不得免稅。

　　第八條 免稅的核銷(xiāo)

　　一、小規(guī)模納稅人應(yīng)在收齊整月份的免稅核銷(xiāo)資料后，認(rèn)真填寫(xiě)《免稅申報(bào)表》第一、二聯(lián)的免稅核銷(xiāo)部分內(nèi)容，及時(shí)到縣市區(qū)退稅部門(mén)辦理免稅核銷(xiāo)手續(xù)。辦理免稅核銷(xiāo)應(yīng)附送的資料：

　　1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

　　2、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)）；

　　3、出口貨物代理證明（委托出口的提供）；

　　4、《免稅申報(bào)表》（第一、二聯(lián)）。

　　二、縣市區(qū)退稅部門(mén)在對(duì)免稅核銷(xiāo)單證資料的齊全性、真實(shí)性、勾稽關(guān)系等進(jìn)行認(rèn)真審核，并經(jīng)電子信息掛審后，對(duì)出口貨物免稅予以核銷(xiāo)，留存《免稅申報(bào)表》的第二聯(lián)，第一聯(lián)退還小規(guī)模納稅人。

　　第九條 免稅的清算

　　一、小規(guī)模納稅人應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，對(duì)上年度辦理的免稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。

　　二、小規(guī)模納稅人應(yīng)于3月底前清理上年度全部的免稅核銷(xiāo)資料 ，對(duì)上年度出口貨物在3月底以前未收齊免稅核銷(xiāo)資料的，應(yīng)填寫(xiě)《免稅申報(bào)表》相關(guān)內(nèi)容，對(duì)未核銷(xiāo)單證申請(qǐng)備案，同時(shí)寫(xiě)出清算報(bào)告，一并上報(bào)縣市區(qū)退稅部門(mén)。在6月30日以前收齊單證的，可予以核銷(xiāo)，否則視同內(nèi)銷(xiāo)處理，小規(guī)模納稅人應(yīng)及時(shí)申報(bào)補(bǔ)稅。

　　第十條 小規(guī)模納稅人出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)到縣市區(qū)退稅部門(mén)辦理出口商品退運(yùn)證明，若貨物已辦理免稅手續(xù)的，縣市區(qū)退稅部門(mén)應(yīng)予以注銷(xiāo)并相應(yīng)減少免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　第十一條 縣市區(qū)退稅部門(mén)每月應(yīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)本縣市區(qū)的小規(guī)模納稅人出口免稅數(shù)據(jù)，填制《小規(guī)模納稅人出口免稅情況月報(bào)表》，于每月12日前上報(bào)市級(jí)退稅機(jī)關(guān)，市級(jí)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于15日前將本市匯總報(bào)表通過(guò)廣域網(wǎng)上報(bào)至省局服務(wù)器CENTRE\進(jìn)出口稅收管理處\小規(guī)模免稅報(bào)表目錄下。

　　第十二條 征、退稅部門(mén)管理職責(zé)

　　一、征收部門(mén)職責(zé)

　　1、根據(jù)退稅部門(mén)簽章的《免稅申報(bào)表》，對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)的出口銷(xiāo)售收入辦理免稅手續(xù)；

　　2、定期對(duì)小規(guī)模納稅人的免稅申報(bào)及核銷(xiāo)情況進(jìn)行核實(shí)及實(shí)地調(diào)查；

　　3、對(duì)小規(guī)模納稅人超過(guò)規(guī)定期限未核銷(xiāo)的出口貨物，根據(jù)退稅部門(mén)的補(bǔ)稅通知，通知小規(guī)模納稅人補(bǔ)稅并予以征收入庫(kù)。

　　二、縣市區(qū)退稅部門(mén)職責(zé)

　　1、負(fù)責(zé)受理小規(guī)模納稅人的免稅和核銷(xiāo)申報(bào)，審核出口貨物憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效，免稅申報(bào)表的內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確，并進(jìn)行電子信息對(duì)審；

　　2、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口免稅的審批和核銷(xiāo)，并將結(jié)果及時(shí)反饋給征稅部門(mén)；

　　3、負(fù)責(zé)本縣市區(qū)小規(guī)模納稅人免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作；

　　4、負(fù)責(zé)免稅有關(guān)單證的辦理；

　　5、負(fù)責(zé)免稅資料的管理和歸檔；

　　6、負(fù)責(zé)清算的實(shí)施及報(bào)表、報(bào)告的上報(bào)工作；

　　7、負(fù)責(zé)做好所轄企業(yè)免稅政策宣傳、培訓(xùn)和指導(dǎo)；

　　8、對(duì)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的違規(guī)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　三、 市級(jí)退稅機(jī)關(guān)職責(zé)

　　1、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅政策的正確貫徹執(zhí)行并進(jìn)行監(jiān)督檢查；

　　2、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人有關(guān)電子信息的接收、清分；

　　3、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅清算工作的部署；

　　4、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物相關(guān)政策的培訓(xùn)工作；

　　5、負(fù)責(zé)本市小規(guī)模納稅人出口貨物免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)。

　　第十三條 本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十四條 本辦法自2003年 9 月1日起執(zhí)行。

　　小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表

　　企業(yè)名稱： 企業(yè)代碼： 所屬期 年 月 單位：元

小規(guī)模納稅人出口貨物免稅情況月報(bào)表

　　上報(bào)單位： 單位：萬(wàn)元