第一條 為正確貫徹執(zhí)行國家進出口稅收政策，加速出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，增強出口企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭能力，提高出口企業(yè)經(jīng)濟效益，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，以及為加強出口退稅管理，規(guī)范出口企業(yè)退稅單證傳遞回收工作，使出口企業(yè)的退稅管理工作有章可循，建立規(guī)范化的出口退稅內(nèi)部運轉(zhuǎn)機制，制定本辦法。

　　第二條 出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)出口退稅工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，把出口退稅工作作為經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，列入公司經(jīng)營決策的議事日程，并加強對出口單證回收工作的考核，把出口單證的回收工作與相關(guān)部門及責(zé)任人的獎懲掛鉤。

　　第三條 企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分工。在出口退稅工作中，出口企業(yè)內(nèi)設(shè)的財務(wù)部、儲運部、業(yè)務(wù)部等相關(guān)部門應(yīng)作如下分工：財務(wù)部主要負責(zé)出口專用發(fā)票的領(lǐng)購、管理結(jié)報，出口貨款的回收，出口收匯核銷單的領(lǐng)用、管理、核銷，每月的納稅申報和退稅申報工作。儲運部主要負責(zé)日常生產(chǎn)所用原材料的采購工作，負責(zé)取得增值稅專用發(fā)票并對其實行真?zhèn)舞b別。業(yè)務(wù)部主要負責(zé)從財務(wù)部領(lǐng)用的出口專用發(fā)票、出口收匯核銷單的管理使用、回收、整理工作，并向財務(wù)部提供合格的核銷、退稅單據(jù)。

　　第四條 儲運部操作流程。儲運部在采購生產(chǎn)用原材料后要及時取得增值稅專用發(fā)票及進項抵扣聯(lián)，對于不能取得進項增值稅專用發(fā)票的，要報請公司財務(wù)部門審批，否則公司可追究經(jīng)辦人流失進項稅款的責(zé)任。經(jīng)辦人取得進項增值稅專用發(fā)票后要嚴格審核，查看發(fā)票是否符合抵扣要求，票面是否齊全、大小寫金額是否一致，所附單據(jù)是否齊全等。對于不符合要求的增值稅專用發(fā)票及進項抵扣聯(lián)應(yīng)及時退回銷貨方更換，以避免在納稅申報及退稅申報后出現(xiàn)部分進項稅額不能抵扣，從而需要調(diào)整帳務(wù)的情況，使申報數(shù)據(jù)準確無誤，便于清算和管理。

　　第五條 財務(wù)部操作流程。財務(wù)部設(shè)專職辦稅員全面負責(zé)出口貨物免抵退稅的各項工作，辦稅員需經(jīng)進出口稅收管理機關(guān)培訓(xùn)、考核并取得合格證書。辦稅員需按照公司出口計劃定期通過“中國電子口岸”從外管部門領(lǐng)取空白出口收匯核銷單。辦稅員在領(lǐng)取時應(yīng)通過“中國電子口岸”在互聯(lián)網(wǎng)上向外管部門提出領(lǐng)單申請，申請成功后持核銷員證及專用的IC卡到外管部門領(lǐng)取紙質(zhì)的核銷單。領(lǐng)單時要在核銷單上的“出口單位”、“單位代碼”處分別填寫本單位的名稱和企業(yè)代碼。領(lǐng)單后外管部門將企業(yè)領(lǐng)取的空白核銷單信息通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)送到“電子口岸”數(shù)據(jù)庫內(nèi)。辦稅員領(lǐng)回空白核銷單后，需再次上網(wǎng)登錄到“電子口岸”系統(tǒng)，將所領(lǐng)回的空白核銷單號碼向?qū)?yīng)報關(guān)出口的海關(guān)關(guān)區(qū)進行備案，以免影響正常使用。

　　辦稅員領(lǐng)取空白核銷單后，應(yīng)詳細登記從外管部門領(lǐng)單的時間、單號，交業(yè)務(wù)部門時，要詳細登記移交時間、單號；移交業(yè)務(wù)部時，應(yīng)詳細登記移交時間、單號、接收人并要求接收人簽名以明確責(zé)任。

　　辦稅員定期從稅務(wù)部門領(lǐng)購出口專用發(fā)票，出口發(fā)票領(lǐng)購以后，移交業(yè)務(wù)部開具。雙方移交時，應(yīng)詳細登記領(lǐng)購時間、發(fā)票號碼、移交時間、接收人等信息并簽字交接。辦稅人員在領(lǐng)購出口發(fā)票時應(yīng)適當(dāng)控制數(shù)量，保證所領(lǐng)購的發(fā)票能及時到稅務(wù)部門結(jié)報，并通過結(jié)報了解當(dāng)月出口發(fā)票的使用情況，配合分管會計監(jiān)督業(yè)務(wù)部及時將已使用的出口發(fā)票記帳聯(lián)報財務(wù)部入帳，做到當(dāng)月出口的貨物當(dāng)月就作銷售處理。

　　月末結(jié)帳后，辦稅員將已做銷售處理的出口發(fā)票退稅聯(lián)進行整理后，輸入計算機出口貨物免抵退稅申報系統(tǒng)，生成出口貨物免抵退稅預(yù)申報匯總表和明細表，與帳務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)核對無誤后，輸出申報數(shù)據(jù)盤，持數(shù)據(jù)盤、納稅申報表、出口貨物免抵退稅預(yù)申報表到稅務(wù)部門進行納稅申報，實現(xiàn)稅款的預(yù)免抵。

　　第六條 業(yè)務(wù)部指定的業(yè)務(wù)員從財務(wù)部辦稅員處領(lǐng)取空白核銷單后，需進行詳細登記，并嚴格監(jiān)控核銷單的去向。需要委托報關(guān)的，要與受托報關(guān)單位業(yè)務(wù)員進行簽字交接，按出口計劃將出口收匯核銷單與其他單證一并交受托報關(guān)單位代理報關(guān)，同時登記出口銷售臺帳。出口銷售臺帳主要記錄出口合同號、發(fā)票號、核銷單號、出口數(shù)量、出口金額、出庫日期、船期、海運費金額、海運發(fā)票等項目。

　　業(yè)務(wù)部指定的業(yè)務(wù)員從財務(wù)部辦稅員處領(lǐng)取空白出口專用發(fā)票后，應(yīng)按照國稅部門制定的發(fā)票管理辦法進行管理和使用。在使用過程中應(yīng)嚴格按規(guī)定開具發(fā)票，作廢發(fā)票聯(lián)次應(yīng)收集齊全，紅字發(fā)票應(yīng)沖銷收入，并注意隨時整理、裝訂出口發(fā)票存根交財務(wù)部辦稅員結(jié)報發(fā)票。發(fā)票填開內(nèi)容及數(shù)據(jù)要與出口合同及其他單證保持一致。貨物出口后，出口發(fā)票的記帳聯(lián)和退稅聯(lián)應(yīng)在3日內(nèi)報財務(wù)部主管會計和辦稅員，出口發(fā)票核銷聯(lián)由業(yè)務(wù)員暫時保管，待出口報關(guān)單和核銷單退回后一并交財務(wù)部辦稅員。

　　業(yè)務(wù)部應(yīng)及時督促報關(guān)單位或受托報關(guān)單位從海關(guān)收回出口報關(guān)單、核銷單及海運費發(fā)票。報關(guān)單應(yīng)在出口后45日內(nèi)收回公司，核銷單應(yīng)在出口后10日內(nèi)收回公司。出口單證收集齊全后，指定業(yè)務(wù)員要進行審核，查看報關(guān)單及核銷單內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確、章戳是否齊全，對于不合格的單證要及時退回報關(guān)部門或受托報送單位更換或修改。單據(jù)審核通過后應(yīng)及時整理，將所對應(yīng)的出口發(fā)票核銷聯(lián)、出口報關(guān)單核銷聯(lián)、出口收匯核銷單、出口報關(guān)單退稅聯(lián)進行歸納、登記并簽字交接后分別交給財務(wù)部辦稅員。對于超過規(guī)定時間未收回的單據(jù)，由業(yè)務(wù)部負責(zé)查明原因，如屬業(yè)務(wù)員工作失誤造成超期的，應(yīng)追究有關(guān)業(yè)務(wù)員的責(zé)任。

　　領(lǐng)單后超過30日未用的空白核銷單應(yīng)交回財務(wù)進行注銷，對于出口業(yè)務(wù)中的一些特殊情況，如退關(guān)、退運等，如未記帳則將發(fā)票作廢、核銷單退回財務(wù)部注銷，如已記帳則將核銷單退回財務(wù)部注銷、發(fā)票作廢后附在紅字發(fā)票后沖銷收入。

　　第七條 出口單證的審核。財務(wù)部在收回出口貨款后，應(yīng)將注有核銷單號碼的銀行結(jié)匯單核銷聯(lián)交辦稅員。辦稅員收到業(yè)務(wù)部收回的出口單證后，應(yīng)再次進行審核。重點審核核銷單據(jù)（出口發(fā)票核銷聯(lián)、出口報關(guān)單核銷聯(lián)、出口收匯核銷單）的章戳一是否齊全、三單數(shù)據(jù)是否一致，如有不符應(yīng)及時退業(yè)務(wù)部修改。審核通過后的單據(jù)應(yīng)先通過“電子口岸”系統(tǒng)在網(wǎng)上對外管局進行交單處理，交單后按要求將核銷單據(jù)與銀行結(jié)匯單核銷聯(lián)對應(yīng)整理、裝訂后送送到外管部門核銷。外管部門核銷后，在出口收匯核銷單退稅聯(lián)上簽注核銷金額，并加蓋出口收匯核銷專用單后將退稅聯(lián)退回企業(yè)。

　　辦稅員每次交單核銷后，需通過“電子口岸”系統(tǒng)查詢公司尚未交單核銷的核銷單號碼，將領(lǐng)用后超過60天仍未上網(wǎng)交單的核銷號列出，交業(yè)務(wù)部指定業(yè)務(wù)員查明原因并催收單據(jù)，避免因業(yè)務(wù)員疏忽造成核銷單逾期未核銷，影響退稅單據(jù)收回和申報進度。

　　第八條 免抵退稅申報。出口單證按月收齊后交辦稅員，由辦稅員將核銷單退稅聯(lián)與報關(guān)單退稅聯(lián)與出口發(fā)票退稅聯(lián)進行核對整理，整理時按納稅申報（免抵退稅預(yù)申報）的順序進行。先將此月的核銷單退稅聯(lián)與報關(guān)單退稅聯(lián)進行復(fù)印存檔（用于企業(yè)出口貼息），然后在計算機內(nèi)將出口報關(guān)單號碼、出口核銷單號碼輸入到出口免抵退稅申報系統(tǒng)內(nèi)，由系統(tǒng)自動生成免抵退稅申報匯總表及明細表打印、蓋章后按要求附入其他單據(jù)（如海運費發(fā)票復(fù)印件、代理出口證明、出口銷售明細帳、核查表等）裝訂成冊。將申報數(shù)據(jù)輸出到軟盤，持裝訂好的單據(jù)為數(shù)據(jù)盤報到稅務(wù)機關(guān)申報退稅。

　　第九條 特殊情況的處理

　?。ㄒ唬┩岁P(guān)、退運

　　出口企業(yè)收回單據(jù)后，如出現(xiàn)退關(guān)或退運情況，通常要先由業(yè)務(wù)部將退關(guān)或退運的出口貨物辦理退運或退關(guān)入關(guān)手續(xù)。

　　先由公司辦稅員持申請到外匯管理部門辦理“出口收匯未核銷證明”，然后到稅務(wù)部門辦理“出口商品退運已補稅證明”。辦理“出口商品退運已補稅證明”時，要向稅務(wù)部門提供申請、出口合同、運退協(xié)議、出口發(fā)票退稅聯(lián)原件、出口報關(guān)單退稅聯(lián)原件等材料，上述原件將在稅務(wù)部門留存。如果是部分貨物退運，則需稅務(wù)部門在出口報關(guān)單退稅聯(lián)復(fù)印件上簽注蓋章，用于剩余部分的出口退稅。

　　辦稅員將辦好的“出口未核銷證明”、“出口商品退運已補稅證明”及報關(guān)單核銷聯(lián)、核銷單、出口發(fā)票核銷聯(lián)等交業(yè)務(wù)部辦理退關(guān)、退運入關(guān)手續(xù)。入關(guān)手續(xù)完成后，以上兩個證明的原件將留存海關(guān)，報關(guān)單核銷聯(lián)、核銷單、出口發(fā)票核銷聯(lián)退回公司，用于注銷核銷單（退關(guān)或全部退運）或剩余貨物的結(jié)匯、核銷（部分貨物退運）。

　　對于退運業(yè)務(wù)中，國外客戶為國內(nèi)企業(yè)墊付的應(yīng)由國內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的退運或其他費用的，應(yīng)及時通過外匯管理部門將所需款項匯給國外客戶，避免國外客戶在支付其他貨款或剩余貨款時將上述費用扣出造成企業(yè)出口金額與收匯金額不符，從而導(dǎo)致不能核銷或差額核銷影響單證回收進度。

　?。ǘ﹩巫C丟失

　　出口收匯核銷單、出口報關(guān)單、出口發(fā)票等單證丟失，業(yè)務(wù)部要及時查清原因，在海關(guān)、外管、稅務(wù)部門規(guī)定的掛失時間內(nèi)進行掛失（使用“電子口岸”的企業(yè)還要從網(wǎng)上對丟失的核銷單進行掛失）并在指定報刊上刊登遺失聲明，然后在以上部門規(guī)定的補辦單據(jù)的有效期內(nèi)補辦或出具退稅部門認可的證明。最后，持補辦單證或證明辦理退稅。對于因工作人員責(zé)任心不強造成單據(jù)丟失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　第十條 鑒于各地生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、人員配備、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不盡相同，各生產(chǎn)企業(yè)可參照本辦法結(jié)合實際制定本企業(yè)出口退稅單證傳遞回收的具體管理辦法。

　　第十一條 本辦法自二OO二年七月一日起實施。