山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》的通知

魯國稅函[2008]105號

頒布時間：2008-03-31 09:16:20.000　發(fā)文單位：山東省國家稅務(wù)局

各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：正保會計網(wǎng)校

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下補充意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，應(yīng)按照總局《通知》規(guī)定和要求及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的資料按照企業(yè)所得稅法和《通知》要求進(jìn)行核實。納稅人應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實意見進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳和年度納稅申報。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理和檢查評估中發(fā)現(xiàn)納稅人不符合小型微利企業(yè)條件、申報不實和少繳稅款的，應(yīng)按企業(yè)所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　三、關(guān)于小型微利企業(yè)條件問題

　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額，按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的年度應(yīng)納稅所得額確定（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)辦理2008年所得稅預(yù)繳申報時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表（2007年度）》中應(yīng)納稅所得額確定）。

　?。ǘ臉I(yè)人數(shù)，按照納稅年度內(nèi)與企業(yè)形成勞動關(guān)系（簽定勞動合同）的職工全年平均人數(shù)確定。

　　計算公式如下：

　　年度平均職工人數(shù)＝∑［（月初職工人數(shù)＋月末職工人數(shù)）／2］／納稅年度實際經(jīng)營月份

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)總額，按照資產(chǎn)負(fù)債表中的年初、年末資產(chǎn)總額平均計算確定。

　　四、各級國稅機(jī)關(guān)要切實加強對小型微利企業(yè)的所得稅征收管理工作。小型微利企業(yè)的管理是一項新的工作，面臨很多新情況和新問題。我省小型微利企業(yè)數(shù)量較多，涉及面廣，核實工作任務(wù)重，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合實際，研究切實可行的措施，盡快將小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策和管理要求宣傳貫徹到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，確保企業(yè)所得稅法的順利貫徹實施。

　　山東省國家稅務(wù)局
二OO八年三月三十一日