各市（不發(fā)寧波）、縣國家稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)分局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅征收管理，結(jié)合2006年全省所得稅征管工作會(huì)議精神，現(xiàn)將各地在所得稅政策執(zhí)行中反映的問題明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、企業(yè)發(fā)放給職工的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，仍按《浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制〉需要明確有關(guān)所得稅問題的通知》（浙國稅〔2003〕45號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二、關(guān)于拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入

　　（一）企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　（二）企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　三、企業(yè)購買的名貴字畫、古董等收藏品，不屬于固定資產(chǎn)的范疇，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系（經(jīng)營字畫的企業(yè)除外），所支付的相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。

　　四、對(duì)實(shí)行核定征收的旅行社，凡旅行社與游客簽定合同或協(xié)議，旅游公司可以營業(yè)收入扣減相關(guān)代墊機(jī)車船票等費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)。

　　五、企業(yè)在納稅年度終了未能取得相關(guān)費(fèi)用或原材料發(fā)票，會(huì)計(jì)處理以合同等憑據(jù)入賬，在納稅年度終了后次年4月30日前取得費(fèi)用或原材料發(fā)票的，可調(diào)整預(yù)估價(jià)計(jì)入所屬納稅年度。

　　六、財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查帳征收的超市出售消費(fèi)卡，收取預(yù)收款，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，可在購買方實(shí)際消費(fèi)時(shí)確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　七、技術(shù)改造投資抵免享受投資抵免政策的是以查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，基期年度為核定征收方式的，不得享受技術(shù)改造投資抵免優(yōu)惠，須從實(shí)行查帳征收的年度起計(jì)算。

　　八、企業(yè)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)縣（區(qū)）以上科技局或發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委等部門進(jìn)行技術(shù)開發(fā)立項(xiàng)的，可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

　　九、福利企業(yè)

　?。ㄒ唬?006年度企業(yè)所得稅，1一9月按全年應(yīng)納所得稅的9/12計(jì)算，10一12月份按扣除實(shí)際支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍計(jì)算應(yīng)納所得稅，對(duì)于所屬期為2006年10月一12月份返還的增值稅應(yīng)并計(jì)所得。

　?。ǘ?006年10月1日以后按企業(yè)實(shí)際支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除，即：實(shí)際支付給殘疾職工的工資×2 （含已計(jì)入成本的實(shí)發(fā)工資）。

　　十、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成非本企業(yè)人員傷亡或非本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，其賠付的賠償金在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)可在稅前扣除。

　　二OO七年一月二十三日